Datum Behandeld door Ons kenmerk 31 oktober 2006 drs. J.J. Zuidema /JJZ/mj
|
|
- Christiana van der Wal
- 8 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 Deloitte Accountants B.V.Flight Forum DA Eindhoven Postbus AJ Eindhoven Tel: (040) Fax: (040) Aan de gemeenteraad van de gemeente Heusden t.a.v. de heer A. Emmen, raadsgriffier Postbus AA VLIJMEN Datum Behandeld door Ons kenmerk 31 oktober 2006 drs. J.J. Zuidema /JJZ/mj Onderwerp Conceptcontroleplan 2006 Uw kenmerk Geachte heer Emmen, Hierbij doen wij u toekomen het conceptcontroleplan 2006 voor de gemeente Heusden. Wij verzoeken u dit controleplan te verspreiden onder de raadsleden. Wij vragen hierbij aandacht voor artikel 2 van de Controleverordening van de gemeente Heusden (ex artikel 213 van de Gemeentewet), waarin staat vermeld dat de gemeenteraad jaarlijks kan bepalen dat de accountant bij zijn controle specifieke aandacht dient te besteden aan bepaalde posten in de jaarrekening, de posten van deelverantwoordingen, de gemeentelijke producten en de gemeentelijke organisatieonderdelen. Wij vertrouwen erop u hiermee van dienst te zijn. Met vriendelijke groet, Deloitte Accountants B.V. drs. A.P.W.M. Scheepers RA Op alle contractuele relaties van Deloitte zijn de algemene voorwaarden van Deloitte, welke zijn gedeponeerd bij de Griffie van de Arrondissementsrechtbank te Rotterdam onder aktenummer 84/2004 van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer Member ofdeloitte Touche Tohmatsu
2 Deloitte Accountants B.V.Flight Forum DA Eindhoven Postbus AJ Eindhoven Tel: (040) Fax: (040) Controleplan 2006 uitgebracht aan de gemeente Heusden Op alle contractuele relaties van Deloitte zijn de algemene voorwaarden van Deloitte, welke zijn gedeponeerd bij de Griffie van de Arrondissementsrechtbank te Rotterdam onder aktenummer 84/2004 van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer Member ofdeloitte Touche Tohmatsu
3 Inhoud 1. Inleiding 4 2. Controleopdracht Opdracht Materialiteit 4 3. Planning Inleiding Controleaanpak Bedrijfsprocessen Verbijzondering algemene controleopdracht Uitvoering Tijdschema Werkzaamheden gemeente Heusden Controleteam Rapportage en communicatiematrix Overige aandachtspunten Specifieke accountantsverklaringen Algemene productinformatie Evaluatie kwaliteit dienstverlening Tot slot 15
4 1. Inleiding De raad van de gemeente Heusden heeft Deloitte Accountants opdracht gegeven tot controle van de jaarrekening als bedoeld in artikel 213 van de Gemeentewet. Ter voorbereiding op de uitvoering van deze controle hebben wij ons controleplan opgesteld. Dit plan wordt vooraf besproken met (een vertegenwoordiger uit) de raad, de portefeuillehouder financiën, de algemeen directeur, de concerncontroller, de teammanager bedrijfseconomische control en de teammanager kwaliteitscontrol. Deze bespreking is bedoeld om enerzijds een toelichting te geven op ons controleplan en anderzijds om van de gemeente Heusden te vernemen welke accenten zij in de controle zou willen aanbrengen. Uiteraard is het van belang dat de controleopdracht nauw blijft aansluiten bij de doelstellingen en prioriteitenstellingen van de gemeente Heusden, die door de snelle ontwikkelingen in de omgeving continu aan verandering onderhevig zijn. Tussentijdse controlebevindingen kunnen aanleiding zijn de opdracht tussentijds bij te stellen, waarover een terugkoppeling naar de concerncontroller c.q. de gemeenteraad zal plaatsvinden. Het controleplan is als volgt ingedeeld. In hoofdstuk 2 besteden wij allereerst aandacht aan de aard en omvang van onze controleopdracht. Hierbij komt ook de planning voor de controle van het boekjaar 2006 aan de orde. Een belangrijk onderdeel van deze planning vormt de selectie van de bedrijfsprocessen die in detail zullen worden gecontroleerd. Ook de door de gemeente geformuleerde specifieke wensen komen aan de orde in hoofdstuk 3. In het hoofdstuk 4 gaan wij nader in op het tijdschema en het controleteam dat is betrokken bij de gemeente Heusden. Vanzelfsprekend brengen wij naar aanleiding van onze werkzaamheden verslag uit over de bevindingen. De terzake voorgestelde rapportage- en communicatiestructuur is opgenomen in hoofdstuk 5. Als laatste, maar zeker niet minst belangrijke onderdeel, besteden wij aandacht aan de (periodieke) evaluatie. Hierbij stellen wij, samen met de gemeente Heusden, na afloop van de controle vast of de in het controleplan geformuleerde doelstellingen zijn gerealiseerd en of er aan de (wederzijdse) verwachtingen is voldaan. De aldus verkregen feedback zal dienen als input voor het controleplan van het volgende jaar. 2. Controleopdracht 2.1. Opdracht Onze opdracht bestaat uit het controleren van de jaarrekening van de gemeente Heusden. Het doel van deze werkzaamheden is het verkrijgen van een redelijke mate van zekerheid over de getrouwheid van de jaarrekening van de gemeente. Nauw verbonden aan de certificerende functie is de natuurlijke adviesfunctie. Dit is geen opzichzelfstaande activiteit maar vloeit voort uit de certificerende taak. In onze certificerende rol beoordelen wij betrouwbaarheids- en rechtmatigheidsaspecten van de opzet en werking van systemen en processen. Op deze wijze zijn wij in staat relevante knelpunten in een vroegtijdig stadium te signaleren en onder uw aandacht te brengen. De natuurlijke adviesfunctie moet dus worden gezien als een extra toegevoegde waarde bij de werkzaamheden die in het kader van de certificerende functie worden verricht. Wij streven naar uniformiteit in de aanpak van de controle, aandachtsgebieden en structuur van rapportage en overleg. Wij houden hierbij de rapportagevorm van boekjaar 2005 aan. In het resterende deel van dit hoofdstuk en de volgende hoofdstukken werken wij de verschillende aspecten van de controleopdracht verder uit. 2.2 Materialiteit Het doel van onze controlewerkzaamheden is het verstrekken van een accountantsverklaring bij
5 de jaarrekening van de gemeente Heusden. Een accountantsverklaring vormt geen bewijs voor de absolute juistheid van een verantwoording. Bij het opstellen van een verantwoording is het immers onvermijdelijk dat bepaalde posten worden geschat of dat aan de andere kant aannames worden gemaakt. Als voorbeelden noemen wij de voorzieningen en de verwachte economische levensduur van vaste activa. Mede in verband met dergelijke schattingen en aannames is bij de controle van een verantwoording sprake van bepaalde marges, waarbinnen een post of de gehele verantwoording al dan niet voldoet aan de vereisten. Deze marges of materialiteit geven de maximale fout aan die in een verantwoording kan worden geaccepteerd. Hierbij is leidend dat het door de jaarrekening geschetste beeld de oordeelsvorming van de gebruiker niet wezenlijk mag beïnvloeden. Indien wel sprake is van een onjuist beeld heeft dit gevolgen voor de strekking van de accountantsverklaring of dient, ter voorkoming, de verantwoording te worden aangepast. Bij het bepalen van de omvang van de materialiteit speelt een groot aantal factoren een rol (bijvoorbeeld de omvang van de kosten, opbrengsten of vermogen en daarop van invloed zijnde risicofactoren). Deloitte Accountants berekent de materialiteit conform het Bapg (welke tevens zijn vastgesteld door de raad middels het controleprotocol) op basis van de totale lasten van de gemeente en een maximale aanvaardbare fout van 1%. Voor onzekerheden geldt volgens het Bapg een percentage van 3%. Uit voorzichtigheidsoverwegingen verlaagt Deloitte Accountants de aldus berekende materialiteit met 20%, zodat zij voor fouten een controletolerantie hanteert van 80% van 1% van het totaal van de lasten
6 Op basis van de primitieve begroting 2006 ramen wij de goedkeuringstolerantie voor het boekjaar uitgaande van de begrote lasten van circa 71,3 miljoen (totale lasten) - voorlopig op Voor onzekerheden wordt dit bedrag met een factor 3 vermenigvuldigd. Bij de controle van de jaarrekening 2006 zullen deze bedragen worden aangepast op basis van de werkelijke rekeningcijfers. De goedkeuringstolerantie wordt op dat moment definitief vastgesteld. De geconstateerde en niet-gecorrigeerde fouten en de geconstateerde onzekerheden worden gerapporteerd aan de gemeenteraad in het rapport van bevindingen. Bij de rapportering wordt een rapporteringstolerantie in acht genomen die bepalend is voor het al dan niet rapporteren van een fout of onzekerheid. Door uw gemeenteraad is de rapporteringstolerantie op het niveau van de controletolerantie gesteld. De raad kan evenwel een lagere rapporteringstolerantie voorschrijven. Deloitte Accountants zal erop aandringen dat geconstateerde fouten, die onder de controletolerantie blijven, maar naar onze mening relevant zijn, worden gecorrigeerd. 3. Planning 3.1 Inleiding In dit hoofdstuk gaan wij nader in op de aanpak en de planning van de controlewerkzaamheden. In de eerste plaats gaan wij concreet in op de procesgerichte controleaanpak, waarvan de selectie van de nader in detail te controleren processen een onderdeel vormt. In de tweede plaats presenteren wij een overzicht van de belangrijkste aandachtsgebieden die vanuit de risicoanalyse naar voren komen en van invloed zijn op de effectieve en efficiënte besturing en beheersing van de gemeente Heusden. Ten slotte besteden wij, vanuit onze doelstelling tot het leveren van toegevoegde waarde aan de gemeente Heusden, aandacht aan een aantal aanvullende speerpunten.
7 3.2 Controleaanpak De controle van de jaarrekening bestaat uit de interim-controle en de eindejaarscontrole. De interim-controle wordt uitgevoerd in de periode november De doelstelling van de interim-controle is de controle van de jaarrekening te dynamiseren, waardoor wij in relatief korte tijd in het voorjaar van 2006 de controle van de jaarrekening 2006 kunnen afronden. In het volgende figuur hebben wij dit gevisualiseerd. De controle van de jaarrekening van de gemeente Heusden is gebaseerd op de methode van risicoanalyse. De controle is daarbij enerzijds afgestemd op de sterke en zwakke punten in de beheersingsorganisatie binnen de verschillende afdelingen. Anderzijds wordt rekening gehouden met externe ontwikkelingen (wetgeving, marktontwikkelingen), ervaringen uit het verleden en wijzigingen van de personele bezetting op sleutelposities. Ten slotte zijn de uitkomsten van de controle 2005 en de bevindingen daarover in de managementletter en het rapport van bevindingen (inclusief bespreking daarvan) input voor de controle 2006.
8 Op basis van vorenstaande criteria onderkennen wij de volgende aandachtsgebieden: Nagaan en rapporteren over de follow-up van de bevindingen in de managementletter 2005 en het rapport van bevindingen naar aanleiding van de controle van de jaarrekening Beoordelen van de voorbereiding van de Wet maatschappelijke ondersteuning (WMO), voor zover relevant voor de jaarrekeningcontrole. Beoordelen van de gevolgen van Single information Single audit (SiSa) voor de jaarrekeningcontrole. Implementatie rechtmatigheidscontrole. Beoordelen interne beheersing met betrekking tot verbonden partijen. Concreet impliceert de toepassing van risicoanalyse dat Deloitte Accountants zoveel mogelijk steunt op de toereikend opgezette en werkende maatregelen van administratieve organisatie en interne controle en aanvullende werkzaamheden verricht op de kwalitatief mindere onderdelen. Vanzelfsprekend komen dergelijke zaken terug in de verschillende rapportages. Rechtmatigheid Uw gemeente is gestart met het opstellen van een plan van aanpak ten behoeve van de implementatie van de rechtmatigheidscontrole. In dit plan van aanpak wordt ingegaan op de inventarisatie van de wet- en regelgeving, de beoordeling van de verordeningen en de inrichting van de processen en de interne controle. Bij het uitvoeren van onze controlewerkzaamheden inzake boekjaar 2005 hebben wij vastgesteld dat uw gemeente destijds niet beschikte over toereikende interne beheersmaatregelen om zichtbaar aan te tonen dat de in de jaarrekening opgenomen baten, lasten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. Voor het boekjaar 2006 is het van belang de rechtmatigheid verder te borgen binnen de gemeentelijke organisatie. Hierbij is van belang dat een aantal stappen worden uitgevoerd. Op hoofdlijnen gaat het om de volgende stappen: Opstellen van een toetsingskader; In kaart brengen van de werkprocessen binnen de gemeente; Implementeren van de rechtmatigheidsaspecten in de werkprocessen; Opstellen van interne controleplannen op deze werkprocessen, waarin een duidelijke verwijzing naar de verordeningen is opgenomen. Dit niet alleen op het gebied van rechtmatigheid, maar ook ten aanzien van de getrouwheid; Uitvoeren van interne controle; Rapporteren van de uitkomsten van de interne controle en waar noodzakelijk/mogelijk correctieve maatregelen voorstellen. Ten tijde van het schrijven van dit controleplan heeft de gemeente reeds actie ondernomen om bovenstaand stappenplan ten uitvoer te brengen. Tijdens de interim-controle zullen wij met de concerncontroller nadere afstemming hebben over de voortgang van de implementatie van de rechtmatigheid in uw gemeente Bedrijfsprocessen De controlevisie van Deloitte Accountants resulteert in een aanpak per bedrijfsproces. Een bedrijfsproces is in dit verband een afgebakend geheel van eenduidige maatregelen van administratieve organisatie en interne controle. De controle van de bedrijfsprocessen vindt plaats in een meerjarencyclus, waarbij jaarlijks een aantal processen wordt gecontroleerd. De bedrijfsprocessen worden roulerend gecontroleerd, waarvoor in overleg met de gemeente - mede op basis van de risicoanalyse - een roulatieschema
9 wordt samengesteld. Op basis van het roulatieschema worden de voor dat jaar geselecteerde bedrijfsprocessen uitgebreid gecontroleerd. De bedrijfsprocessen die in 2006 voor opneming in het roulatieschema in aanmerking komen zijn hierna opgenomen. Over deze bedrijfsprocessen ontvangt u in de managementletter een rapportage van de risico s, evenals de al getroffen en nog te treffen beheersmaatregelen. Hiermee willen wij invulling geven aan het begrip control-leren. De controleaanpak van de geselecteerde bedrijfsprocessen omvat een diepgaande beoordeling van de toereikende opzet en werking van de administratieve organisatie en interne controle. Middelen hiervoor zijn onder meer procedurebeschrijvingen, interviews, cijferbeoordelingen en detailcontroles (waaronder steekproeven).
10 Voor het jaar 2006 zijn de volgende bedrijfsprocessen geselecteerd: q q q q Belastingen en retributies Overige opbrengsten Personeel Automatisering (beoordelen betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking) Overigens betekent de roulerende controleaanpak niet dat in het geheel geen aandacht wordt geschonken aan de voor dat jaar niet geselecteerde bedrijfsprocessen. Er zal altijd sprake zijn van een beperkte mate van beoordeling van (wijzigingen in) de administratieve organisatie en interne controle, aangevuld met cijferbeoordeling en zonodig detailcontroles. Ook het vaststellen van de aansluiting tussen de financiële administratie en de diverse subadministraties zal ieder jaar plaatsvinden. Gezien de hoge mate van complexiteit van de automatisering schakelen wij - indien nodig - bij de controle de automatiseringsdeskundigen van Deloitte Accountants (Enterprise Risk Services) in. Over de uitkomsten zullen zij intern aan ons rapporteren. Voor zover relevant nemen wij deze uitkomsten over in onze managementletter of in het rapport van bevindingen Verbijzondering algemene controleopdracht 2006 In het kader van het Bapg en artikel 2 van de Controleverordening van de gemeente Heusden (ex artikel 213 van de Gemeentewet) kan de gemeenteraad jaarlijks bepalen dat de accountant bij zijn controle specifieke aandacht dient te besteden aan bepaalde posten in de jaarrekening, de posten van deelverantwoordingen, de gemeentelijke producten en de gemeentelijke organisatieonderdelen. De volgende speerpunten c.q. wensen zijn benoemd [NOG NADER TE BEPALEN]: q q q. 4. Uitvoering 4.1. Tijdschema De uitvoering van de werkzaamheden zal plaatsvinden volgens het onderstaande globale tijdschema: Preaudit Interim-controle Managementletter okt nov dec jan feb mrt apr mei jun jul Jaarrekeningcontrole Rapport van
11 bevindingen De managementletter wordt in het kader van hoor en wederhoor besproken met de algemeen directeur, de concerncontroller, de teammanager bedrijfseconomische control en de teammanager kwaliteitscontrol en is gericht aan het college. Het rapport van bevindingen en de accountantsverklaring worden gericht aan de gemeenteraad (met een afschrift aan het college). Het rapport van bevindingen wordt in het kader van hoor en wederhoor vooraf besproken met de algemeen directeur, de concerncontroller en wethouder financiën. Het definitieve rapport van bevindingen wordt behandeld in (een voor dit doel door de raad ingestelde vertegenwoordiging van) de raad. Voor een nadere toelichting op de rapportage- en communicatiestructuur verwijzen wij u naar hoofdstuk Werkzaamheden gemeente Heusden De gemeente Heusden heeft vanzelfsprekend een eigen verantwoordelijkheid om zorg te dragen voor een tijdige, volledige en kwalitatief goede aanlevering van conceptcijfers, specificaties en onderbouwingen. Een toereikende aanlevering van conceptstukken is essentieel voor de realisatie van het in de voorgaande paragraaf opgenomen tijdschema. Daarom zullen wij in samenspraak met de concerncontroller gedetailleerde werkafspraken maken over de vorm, inhoud en tijdigheid van de op te leveren conceptstukken Controleteam Het controleteam voor de gemeente Heusden bestaat uit professionals met uitgebreide kennis en ervaring, afgestemd op de kwaliteit die nodig is om de doelstellingen van de controleopdracht te realiseren. De accountantsactiviteiten zullen worden uitgevoerd door een team onder eindverantwoordelijkheid van de engagementpartner drs. Aad Scheepers RA. Drs. Jaapjan Zuidema zal als audit manager eerstverantwoordelijk zijn voor het relatiebeheer en de kwaliteitszorg van de voor uw gemeente uit te voeren opdrachten. Onder zijn leiding is Harold Maas, als supervisor, verantwoordelijk voor de directe leiding van de controle. Ingeval van noodzakelijke vervanging, zal dit na onderling overleg en overeenstemming kunnen worden aangepast. 5. Rapportage en communicatiematrix Rapportage Tijdstip Inhoud Managementletter Rapport van bevindingen Accountantsverklaring Na afronding van de interim-controle. Na afronding van de controle van de jaarrekening. Na afronding van de controle van de jaarrekening. Mogelijke risico s, verbeter- en aandachtspunten betreffende de processen en procedures (beheersingsstructuur), beheersing specifieke subsidiestromen evenals overige van belang zijnde onderwerpen. Rapportage vindt plaats aan het college van B&W. Resterende fouten, onzekerheden of verbeteringen op het gebied van verslaglegging. De opmerkingen zijn nimmer van dien aard dat ze afbreuk doen aan de strekking van de accountantsverklaring. Ons oordeel over de mate waarin de jaarrekening een getrouw beeld geeft in overeenstemming met verslaggevingsvoorschriften en een oordeel
12 over rechtmatigheid.
13 Onderstaand is de overlegstructuur in een communicatiematrix vastgelegd voor het boekjaar In het kader van het bestuurlijk overleg en de rapportage kunnen de volgende contacten tussen Deloitte Accountants en het bestuur en management als regel van toepassing zijn: Gemeente Heusden Aantal per jaar Toelichting Leden afstemmingsoverleg Algemeen directeur/ directeur/teammanager bedrijfseconomische control/teammanager kwaliteitscontrol Eén Afstemmingsoverleg (conform verordening 213, artikel 4 lid 3). Drie Teamleden: engagement partner en/of audit manager De gemeentesecretaris en het directieteam is voor de accountant een belangrijke gesprekspartner binnen de gemeentelijke organisatie. Bijeenkomsten: preauditgesprek, de bespreking van de bevindingen van interim-controle (op basis van de concept-attentiepuntenlijst) en de eindejaarscontrole (op basis van het conceptrapport van bevindingen). Teamleden: engagement partner en/of audit manager en/of supervisor Afdelingen Pm Binnen de afdelingen zal, in het kader van onze controle, nader overleg van toepassing kunnen zijn met de directeuren en verantwoordelijken voor de relevante primaire processen. Portefeuillehouder financiën (Een voor dit doel door de raad ingestelde vertegenwoordiging van de) gemeenteraad College van B&W en gemeenteraad Eén Eén Pm Teamleden: audit manager en/of supervisor Jaarlijks overleg over bestuurlijk relevante onderwerpen in relatie tot de accountantscontrole. Teamleden: engagement partner en audit manager Bespreken rapport van bevindingen (conform verordening 213, artikel 7 lid 4). Teamleden: engagement partner en audit manager Op verzoek verschijnen wij in de vergaderingen van het college en de gemeenteraad. Teamleden: engagement partner, audit manager Wij stellen voor, wanneer de raadscommissies c.q. werkgroepen en het bijbehorende vergaderschema bekend zijn, nadere afstemming te hebben over de invulling van uw controleopdracht aan Deloitte.
14 6. Overige aandachtspunten 6.1. Specifieke accountantsverklaringen Over en tijdens het verantwoordingsjaar dient een groot aantal verantwoordingen te worden voorzien van een accountantsverklaring, veelal ten behoeve van diverse ministeries. In samenspraak met de verantwoordelijke medewerkers streven wij naar een optimale en tijdige voorbereiding, uitvoering en afronding van de controles. Wij bespreken onze bevindingen en eventueel onderkende verbeter- of aandachtspunten met de betrokken medewerkers en direct leidinggevenden om in de toekomst problemen te beperken of te voorkomen. Indien de controlebevindingen daartoe aanleiding geven worden in de aanbiedingsbrief bij de accountantsverklaring de belangrijkste verbeterpunten opgenomen. Alle accountantsverklaringen zullen worden gericht aan de opdrachtgever van de betreffende afdeling (afdelingshoofd). De afdeling zorgt voor verzending aan de gebruiker van de accountantsverklaring en de afwikkeling van eventuele actiepunten. Voor de optimalisering van de dienstverlening voor het afgeven van specifieke accountantsverklaringen hebben wij onze centrale planningscoördinator (Jan Kivits) aangewezen als eerste aanspreekpunt voor het aanmelden van accountantsverklaringen. Ondergetekende draagt zorg voor de interne kwaliteitscontrole op de af te geven bijzondere accountantsverklaringen en voor de facturering Algemene productinformatie Een belangrijke voorwaarde voor goed maatschappelijk ondernemen is het tijdig beschikken over de juiste informatie. Deloitte Accountants streeft ernaar voor de gemeente Heusden een duidelijke toegevoegde waarde te zijn bij de informatievoorziening op het gebied van fiscaliteiten, subsidies, pensioenen, financiering, personeelszaken en seminars. Deloitte Accountants neemt daartoe het initiatief om te inventariseren welke periodieke uitgaven van Deloitte Accountants aan welke functionarissen van de gemeente Heusden toegezonden dienen te worden.
15 7. Evaluatie kwaliteit dienstverlening Een kwalitatief goede dienstverlening die aansluit op de wensen en behoeften van de gemeente Heusden is één van onze belangrijkste doelstellingen en daarmee een permanent aandachtspunt. Binnen Deloitte Accountants waarborgt een stelsel van procedures en maatregelen de periodieke beoordeling en evaluatie van de kwaliteit van het geleverde werk gericht op: het verder verbeteren van de communicatie tussen de gemeente Heusden en Deloitte Accountants; het onderkennen van aandachts- of verbeterpunten voor onze dienstverlening in de toekomst; het handhaven van de betrokkenheid bij de gemeente Heusden en de te leveren kwaliteit. Een belangrijk element van de beoordeling en evaluatie is de communicatie met het management van de gemeente Heusden en overige betrokkenen. Wij streven naar het op een actieve wijze verkrijgen van feedback in relatie met de bestaande verwachtingen. Ten slotte voert een niet bij de dienstverlening betrokken partner van Deloitte iedere twee jaar een client servicegesprek met (een vertegenwoordiging van) de gemeenteraad, eventueel in aanwezigheid van een vertegenwoordiging van het bestuur en ambtelijk management van de gemeente Heusden. In dit gesprek komt onder meer aan de orde of de totale dienstverlening van Deloitte voldoet aan de verwachtingen. 8. Tot slot Wij vertrouwen erop met dit controleplan inzicht te hebben gegeven in onze voor het boekjaar 2006 uit te voeren werkzaamheden. Hoogachtend, Deloitte Accountants B.V. drs. A.P.W.M. Scheepers RA
Gemeente Doetinchem. Clientserviceplan voor het boekjaar 2013
Clientserviceplan voor het boekjaar 2013 oktober 2013 Inhoud 1. Inleiding 4 2. Controleopdracht 4 2.1 Opdracht 4 2.2 Materialiteit en tolerantie 5 2.3 Fraude 6 3. Planning 6 3.1 Inleiding 6 3.2 Algemene
Nadere informatieCONTROLEOPDRACHT VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2013
Behoort bij raadsbesluit nr., d.d. 19 december 2013 CONTROLEOPDRACHT VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2013 1. Inleiding Bij uw besluit van 3 maart 2011 is aan PricewaterhouseCoopers Accountants
Nadere informatieOver onze overige bevindingen naar aanleiding van de controle van de jaarrekening brengen wij u separaat verslag uit.
Deloitte Accountants B.V. Flight Forum 1 5657 DA Eindhoven Postbus 376 5600 AJ Eindhoven Tel: (040) 2345000 Fax: (040) 2345014 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Heusden t.a.v. de heer
Nadere informatieClientserviceplan 2009 Gemeente Doetinchem
Clientserviceplan 2009 Gemeen Inhoud 1. Inleiding 1 2. Opdracht 1 2.1 Opdrachtomschrijving 1 2.2 Materialiteit en tolerantie 2 2.3 Fraude 3 3. Interim-controle 3 3.1 Inleiding 3 3.2 Algemene pijlers 4
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL. voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2010 van de gemeente Leeuwarderadeel
CONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2010 van de gemeente Leeuwarderadeel Middelen Februari 2011 Inhoudsopgave 1. Inleiding...3 1.1 Doelstelling...3 1.2 Wettelijk kader...3 2.
Nadere informatieDatum Behandeld door Ons kenmerk 22 juni 2005 Drs. A.P.W.M. Scheepers RA/ J.J. Zuidema
Deloitte Accountants B.V. Flight Forum 1 5657 DA Eindhoven Postbus 376 5600 AJ Eindhoven Tel: (040) 2345000 Fax: (040) 2345014 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Heusden t.a.v. de heer
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Mill en Sint Hubert
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014-2017 van de gemeente Mill en Sint Hubert 1. Inleiding Bij besluit van 12 juni 2014 heeft de gemeenteraad Deloitte accountants opdracht
Nadere informatieObject van controle is de jaarrekening 2013. Tevens geeft de accountant aan of het jaarverslag met de jaarrekening verenigbaar is.
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2013 VAN DE GEMEENTE KRIMPEN AAN DEN IJSSEL 1. Inleiding Bij besluit van 06 november 2003 heeft de gemeenteraad Deloitte Accountants aangewezen
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2016 VAN DE GEMEENTE TEN BOER.
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2016 VAN DE GEMEENTE TEN BOER. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Nadere informatieControleprotocol. Accountantscontrole Jaarrekening Gemeente Berkelland Bijlage 1. Versie juni 2014 Controleprotocol pagina 1 van 9
Controleprotocol Accountantscontrole Jaarrekening 2014 Controleprotocol pagina 1 van 9 Algemeen Doelstelling In dit controleprotocol staat waaraan de accountant zich moet houden bij de accountantscontrole.
Nadere informatieDatum Behandeld door Ons kenmerk 3 juni 2008 drs. A.P.W.M. Scheepers RA 81027-103744- 385490/HD/mj
Deloitte Accountants B.V. Flight Forum 1 5657 DA Eindhoven Postbus 376 5600 AJ Eindhoven Tel: (040) 2345000 Fax: (040) 2345014 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Helmond t.a.v. de raadsgriffie/secretaris
Nadere informatie2 Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid)
Controleprotocol voor de accountantscontrole 2013 van de gemeente Sliedrecht 1. Inleiding Voor het jaar 2013 heeft de gemeenteraad aan Deloitte Accountants B.V. opdracht verstrekt om de accountantscontrole
Nadere informatieGemeente Woerden Registratiedatum: Behandelend afdeling Afgehandeld door/op: Behandeld door Drs. A. van Doesburg RA
Gemeente Woerden 06.005572 Registratiedatum: Behandelend afdeling Afgehandeld door/op: 31/05/2006 PM Orteliuslaan 1041 3528 BE Utrecht Postbus 85103 3508 AC Utrecht Tel: (030) 2995500 Fax: (030) 2995502
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL 2015
CONTROLEPROTOCOL 2015 11. Inleiding Bij besluit van 2 maart 2015 heeft de gemeenteraad de overeenkomst met Ernst & Young Accountants LLP inzake de uitvoering van de accountantscontrole als bedoeld in art
Nadere informatieoktober 2012 H.J.H. Maas MSc Concept/HM
Aan het auditcomité van de gemeente Waalwijk t.a.v. de heer G. Kocken, raadsgriffier Postbus 10150 5140 GB WAALWIJK oktober 2012 H.J.H. Maas MSc Concept/HM Controleplan 2012 gemeente Waalwijk Geachte leden
Nadere informatiePROGRAMMA VAN EISEN (CONTROLEPROTOCOL) VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE VAN DE JAARREKENING VAN DE OMGEVINGSDIENST GRONINGEN
PROGRAMMA VAN EISEN (CONTROLEPROTOCOL) VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE VAN DE JAARREKENING VAN DE OMGEVINGSDIENST GRONINGEN Algemeen Bestuur Veendam 29 oktober 2013 Het Algemeen Bestuur van de Omgevingsdienst
Nadere informatieGemeente Lelystad Ingekomen 16 JUN 2015. Kopie aan:
0^=> \d ju^va.' lot's OLJ&rje^oeUi naarcs 150014156 Gemeente Lelystad Ingekomen 16 JUN 2015 Kopie aan: Orteliuslaan 982 3528 BD Utrecht Postbus 3180 3502 GD Utrecht Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014 van de gemeente Bellingwedde
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014 van de gemeente Bellingwedde Wedde, 27 november 2014 1. Inleiding 1.1 Algemeen De gemeenteraad heeft aan Deloitte Accountants B.V.
Nadere informatieMEMO AAN DE GEMEENTERAAD
MEMO AAN DE GEMEENTERAAD Aan T.a.v. Datum Betreft Van Ons kenmerk CC De gemeenteraad - 23 maart 2012 Interim-controle 2011 Deloitte Het college 112623 Paraaf Datum Controller RP 22-3-2012 Directie Geachte
Nadere informatieAan de Raad en het College van Gemeente Woerden Postbus AA WOERDEN. Beh. Ambt.: Afschr.: B.V.O.: Rotterdam, 8 november 2017
Aan de Raad en het College van Gemeente Woerden Postbus 45 3440 AA WOERDEN 17.022452 Registratiedatum: Behandelend afdeling Afgehandeld door/op: 13/11/2017 Beh. Ambt.: Streefdat.: Afschr.: B.V.O.: Rotterdam,
Nadere informatiePlan van aanpak Aanbesteding Accountantscontrole
Plan van aanpak Aanbesteding Accountantscontrole Bij de aanbesteding van de accountantsdienstverlening zijn de volgende zaken van belang, die voorafgaand aan de eerste externe procedurestap helemaal helder
Nadere informatieDe 1 o ïtte. Aan de gemeenteraad van Gemeente Oude Ilsselstreek T.a.v. de heer 1. van Urk, raadsgriffier Postbus 42 7080 AA GENDRINGEN
De 1 o ïtte. Deloitte Accountants B.V. Meander 551 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van Gemeente Oude Ilsselstreek
Nadere informatieControleprotocol Jaarrekening Gemeente De Bilt 2014
Behoort bij raadsbesluit d.d. 29 januari 2015 tot vaststelling van het 'Controleprotocol 2014'. Controleprotocol Jaarrekening 2014 Inhoudsopgave 1. Samenvatting... 3 2. Inleiding... 3 2.1 Doelstelling...
Nadere informatiegemeente Eindhoven Raadsvoorstelinzake controleplan accountant 2013
gemeente Eindhoven Raadsnummer 13R5570 Inboeknummer 13bst01755 Beslisdatum B&W 15 oktober 2013 Dossiernummer 13.42.251 Raadsvoorstelinzake controleplan accountant 2013 Inleiding Vanaf boekjaar 2010 is
Nadere informatieControleverklaring van de onafhankelijke accountant
Deloitte Accountants B.V. Robonsbosweg 5 1816 MK Alkmaar Postbus 270 1800 AG Alkmaar Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9705 www.deloitte.nl Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Aan
Nadere informatieDe raad kan de accountant alleen nadere aanwijzingen geven voor zover dit uitgaat boven de wettelijke minimumeisen.
CONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de Jaarrekening 2013 en 2014 van de gemeente Aa en Hunze 1. Inleiding Vanaf de jaarrekening 2004 is een gemeente verplicht om een controleprotocol aan de
Nadere informatiereg.nr.:o'5.00 \a~11 procesverantw.: C~ 30
reg.nr.:o'5.00 \a~11 procesverantw.: C~ 30 GEf\llëEI\j-1 lnge!~nr\/!'::::t\1 2 3 lijn 2005 class.nr.:.01' CS' C 1\iI.Ji...=.GEN Kroonpark 10 6831 GV Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Tel: (026) 3238000
Nadere informatieControleprotocol 2018 en 2019 voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Delfzijl
Controleprotocol 2018 en 2019 voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Delfzijl Nick Doorn (concerncontroller) 20 juni 201914 juni 2019 1. Inleiding In 2016 heeft de aanbesteding
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2013 van de gemeente Hengelo
CONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2013 van de gemeente Hengelo 0 Inleiding De Gemeentewet(GW), art. 213, schrijft voor dat de gemeenteraad één of meer accountants aanwijst
Nadere informatieControleprotocol gemeente Coevorden
Controleprotocol gemeente Coevorden Inhoudsopgave 1 Inleiding 3 2 Vaststelling Controleprotocol 3 3 Wettelijk kader 3 4 Goedkeurings- en rapporteringstolerantie 3 4.1 Goedkeuringstolerantie 4 4.2 Rapporteringstolerantie
Nadere informatieDeloitte. Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland. Rapport van bevindingen voor het boekjaar eindigend op 31 december 2014.
Deloitte Accountants B.V. Park Veidzigt 25 4336 DR Middelburg Postbus 7056 4330 GB Middelburg Nederland Tel: 088 288 2888 Fax 088 288 9895 www.deloitte.n1 Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland
Nadere informatieHierbij doen wij u onze controleverklaring d.d... mei 2012 bij de jaarrekening 2011 van uw gemeente toekomen.
Deloitte Accountants B.V. Amerikalaan 110 6199 AE Maastricht Airport Postbus 1864 6201 BW Maastricht Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9904 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Simpelveld
Nadere informatie6 juni 2014 drs. M.M.M. Vogelpoel. Hierbij ontvangt u onze controleverklaring d.d. 5 juni 2014 bij de jaarrekening 2013 van uw gemeente.
Meander 551 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Nijkerk Postbus 1000 3860 BA NIJKERK Datum Behandeld
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL. Voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen
CONTROLEPROTOCOL Voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen 2014 2017 Juni 2014 Gemeente Dalfsen 2 Inhoudsopgave Object van controle...4 Doelstelling...4 Te hanteren goedkeurings- en rapporteringtoleranties...4
Nadere informatieControleprotocol Gemeente Loon op Zand
Controleprotocol 2016 Gemeente Loon op Zand Financien & Belastingen Oktober 2016 1. Inleiding De gemeente Loon op Zand geeft ieder jaar opdracht om de accountantscontrole als bedoeld in artikel 213 GW
Nadere informatieControleprotocol 2014 t/m 2018 Regio Gooi en Vechtstreek
Itegio Gooi en\įechtstreek Controleprotocol 2014 t/m 2018 Regio Gooi en Vechtstreek Bussum, 12 november 2014 Regnr.: 14.0006911 f Gooi enuechhtreek Het algemeen bestuur van de Regio Gooi en Vechtstreek;
Nadere informatieControleprotocol 2009 Waterschap Peel en Maasvallei
Controleprotocol 2009 Waterschap Peel en Maasvallei voor de accountantscontrole op de jaarrekening Opgesteld door: Lando Welters, adviseur planning en control, Waterschap Peel en Maasvallei Versie: Algemeen
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTS- CONTROLE OP DE JAARREKENINGEN 2011 TOT EN MET 2014 VAN DE GEMEENTE BOXTEL
Pagina 1 van 5 CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTS- CONTROLE OP DE JAARREKENINGEN 2011 TOT EN MET 2014 VAN DE GEMEENTE BOXTEL Artikel 1 Te hanteren goedkeuringstolerantie De in het hierna opgenomen schema
Nadere informatieDe I0 tte. Aan de gemeenteraad van de gemeente Sliedrecht Postbus 16 3360 AA SLIEDRECHT. Geachte leden van de raad,
De I0 tte. Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente
Nadere informatieControleprotocol Het Waterschapshuis vanaf boekjaar 2013
Controleprotocol Het Waterschapshuis vanaf boekjaar 2013 Versie 1.1 21 mei 2013 Adrie-Jan de Korte Kenmerk: V0050/H1516 Inhoud 1. Inleiding 3 1.1 Doelstelling 3 1.2 Wettelijk kader 3 2. Algemene uitgangspunten
Nadere informatieProgramma van eisen voor de Europese aanbesteding van Accountancydiensten.
Programma van eisen voor de Europese aanbesteding van Accountancydiensten. Kenmerk: CTM 169773 Versie CONCEPT Datum 12-12-2017 1.1. Omvang van de opdracht De accountantsdiensten omvatten de volgende werkzaamheden:
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENTE VENRAY 2010 EN VERDER
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENTE VENRAY 2010 EN VERDER 1 Inleiding Op grond van artikel 213 van de Gemeentewet dient er een accountantscontrole plaats te
Nadere informatievoorstel aan de gemeenteraad
voorstel aan de gemeenteraad Aan de raad van de gemeente sector - afdeling cs steller Esther Schilt onderwerp Normenkader rechtmatigheidscontrole telefoon 8537 voorstelnummer 132 8 november 2005 iz-nummer
Nadere informatieControleverklaring jaarrekening 2013. Geacht bestuur,
Deloitte Accountants B.V. Schenkkade 47 2595 AR Den Haag Postbus 90721 2509 LS Den Haag Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9815 www.deloitte.nl Aan het dagelijks bestuur van de gemeenschappelijke
Nadere informatieDe 101tte. VERTROUWELIJK. Opdracht. Voorziening Suytkade in de jaarrekening 2013
De 101tte. Deloitte Accountants B.V. Flight Forum 1 5657 DA Eindhoven Postbus 376 5600 AJ Lindhoven Tel: (088) 288 2888 Fax: (088) 288 9839 wwwdeloittenl VERTROUWELIJK Aan het college van burgemeester
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Purmerend
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Purmerend Inhoud 1. Inleiding... 1 1.1 Doelstelling... 1 1.2 Wettelijk kader... 1 1.3 Procedure... 2 2 Algemene uitgangspunten
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GE- MEENTE VENRAY
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GE- MEENTE VENRAY 2016-2019 1 Inleiding Op grond van artikel 213 van de Gemeentewet dient er een accountantscontrole plaats te vinden
Nadere informatieDatum collegevergadering : Stuurgroep Datum raadsvergadering : 14 februari Portefeuillehouder : B. Huizing Volgnummer : 9B.
*ZEACDDDAD8C* RAADSVOORSTEL Datum collegevergadering : Stuurgroep Datum raadsvergadering : 14 februari 2018 Portefeuillehouder : B. Huizing Volgnummer : 9B. Onderwerp Verordening voor de controle op het
Nadere informatiegemeente Tiel 2 8 JULI 2016 (ta-
Accountants B.V. Meander 551 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland gemeente Tiel Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl 2 8 JULI 2016 (ta- 116.006927 Aan de gemeenteraad en
Nadere informatieAGENDAPUNT voor burgemeester en wethouders
AGENDAPUNT voor burgemeester en wethouders Nummer: Datum vergadering: 16-08-2005 Onderwerp: Vaststellen protocol voor de accountantscontrole 2005. Conceptbesluit: De raad in zijn vergadering van 20 september
Nadere informatieVan: Verzonden: Aan: Onderwerp: Bijlagen: Geachte Griffie,
Van: Verzonden: Aan: Onderwerp: Bijlagen: Nicolette Rigter woensdag 19 april 2017 12:02 Amersfoort, raadsgriffier; Baarn, raadsgriffier; Bunnik, raadsgriffier; Bunschoten, raadsgriffier;
Nadere informatieBijlage(n) niet gescand. Origineel doorgezonden naar de afdeling. Gemeente Emmen. M û^ä^$a 11 MEI ^3 b -C(mc Ggf
De gemeenteraad van de gemeente Emmen t.a.v. de heer H.D. Werkman, griffier Postbus 30001 7800 RA EMMEN Bijlage(n) niet gescand. Origineel doorgezonden naar de afdeling. Gemeente Emmen M û^ä^$a 11 MEI
Nadere informatie1.2 Wettelijk kader CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2017 VAN DE GEMEENTE KRIMPEN AAN DEN IJSSEL. 1.
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2017 VAN DE GEMEENTE KRIMPEN AAN DEN IJSSEL 1. Inleiding Bij besluit van 17 september 2015 heeft de gemeenteraad Mazars Paardekooper Hoffman
Nadere informatieDocument:13IT Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van het Waterschap Brabantse Delta
Document:13IT021860 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van het Waterschap Brabantse Delta vanaf jaarrekening 2013 Inhoudsopgave 1 Inleiding...3 1.1 Algemeen...3 1.2 Doelstelling...3
Nadere informatieDel itte. Geachte leden van de raad, Hierbij ontvangt u onze controleverkiaring d.d. 24 juni 2014 bij dejaarrekening 2013 van uw gemeente.
Del itte. Robonsbosweg 5 1816 MKAlkmaar Postbus 270 1800 AG Alkmaar Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9705 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Velsen Posthus 456 1970 AL IJMUDEN
Nadere informatieHierbij doen wij u onze accountantsverklaring d.d. 21 mei 2010 bij de jaarrekening 2009 van uw gemeenschappelijke regeling toekomen.
MPGR32010052509330164 GR3 25.05.2010 Q164 6R3 Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Tel: (088) 2882888 Fax: (088) 2889830 www.deloitte.nl Aan de Drechtraad
Nadere informatieControleverordening gemeente Papendrecht 2015
Controleverordening gemeente Papendrecht 2015 Verordening voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente Papendrecht Inhoudsopgave Controleverordening
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Velsen
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Velsen Inleiding Jaarlijks dienen de accountants van gemeenten op grond van artikel 213 van de Gemeentewet behalve een
Nadere informatieControleverklaring van de onafhankelijke accountant
Deloitte Accountants B.V. Eemsgolaan 15 9727 DW Groningen Postbus 980 9700 AZ Groningen Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9870 www.deloitte.nl Controleverklaring van de onafhankelijke accountant
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OBJECT VAN CONTROLE: JAARREKENING 2014 EN 2015
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OBJECT VAN CONTROLE: JAARREKENING 2014 EN 2015 Voor de gemeenten Tubbergen, Dinkelland en het Openbaar lichaam Noaberkracht Dinkelland Tubbergen September 2014
Nadere informatieDeloitte. 6 NOV, OTL BAR-org-anisatie INGEKOMEN
Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl Aan de leden van het algemeen bestuur van de Gemeenschappelijke
Nadere informatieOnderwerp Vast te stellen brief aan de gemeenteraad betreffende het controleprotocol 2013
B en W nummer 13.0767. ; besluit d.d. 27-8-2013 Onderwerp Vast te stellen brief aan de gemeenteraad betreffende het controleprotocol 2013 Besluiten:Behoudens advies van de commissie 1. Vast te stellen
Nadere informatieOntwerp-Controleprotocol VRU
Bijlage C bij agendapunt 2013.12.13/06.a Ontwerp-Controleprotocol VRU Vastgesteld door het algemeen bestuur d.d. Het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke regeling Veiligheidsregio Utrecht, gelet
Nadere informatieUei0iiie. Aan de leden van het algemeen bestuur van het Hoogheemraadschap van Delfiand Postbus 3061 2601 DB DELFT
Uei0iiie 1 -. Deloitte Accountants Wilhelminakade 1 3072 AF Rotterdam Fostbus 2031 3000 GA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl Aan de leden van het algemeen bestuur
Nadere informatieBehandeld door W.P. de Vries RA 088 288 1225
Gustav Mahlerlaan 2970 1 081 LA Amsterdam Postbus 5811 0 1 040 HC Amsterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9737 www.deloitte.nl VERTROUWELIJK Aan het algemeen bestuur gemeenschappelijke regeling
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2009 van Waterschap Rivierenland
CVDR Officiële uitgave van Waterschap Rivierenland. Nr. CVDR272110_2 9 februari 2016 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2009 van Waterschap Rivierenland Inhoudsopgave 1. Inleiding
Nadere informatieOnderwerp: Vaststellen definitieve tegemoetkoming fractieondersteuning 2012. Nummer 2013/8469 Versie 1 Thema. Bestuurszaken en regionale samenwerking
OPLEGNOTITIE Onderwerp: Vaststellen definitieve tegemoetkoming fractieondersteuning 2012 Nummer 2013/8469 Versie 1 Thema Indiener Steller Verzoek portefeuillehouder Bestuurszaken en regionale samenwerking
Nadere informatieControleprotocol Werkorganisatie Duivenvoorde
Controleprotocol Werkorganisatie Duivenvoorde Inhoud 1. Inleiding... 3 2. Doelstelling... 3 3. Wettelijk kader... 3 4. Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid en rechtmatigheid)... 3 4.1
Nadere informatie1o ïtte. Aan het algemeen en dagelijks bestuur van GBLT T.a.v. mevrouw drs. J.H. Lepage MPA Postbus 1098 8001 BB ZWOLLE
De 1o ïtte. rouh1tts 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl Aan het algemeen en dagelijks bestuur van GBLT T.a.v. mevrouw drs. J.H. Lepage
Nadere informatieArtikel 1. Definities
Pagina 1 van 5 Artikel 1. Definities Onder a van dit artikel wordt aangegeven wat daarin wordt verstaan onder het begrip accountant. Een bevoegd account voor de controle van de gemeentelijke jaarrekening
Nadere informatieControleprotocol accountantscontrole jaarrekening 2011 Waterschap Rivierenland
CVDR Officiële uitgave van Waterschap Rivierenland. Nr. CVDR272951_1 9 februari 2016 Controleprotocol accountantscontrole jaarrekening 2011 Waterschap Rivierenland Ter voorbereiding en ondersteuning van
Nadere informatieDe10 tte. Aan de leden van de gemeenteraad van de gemeente Doetinchem Postbus 9020 7000 HA DOETINCHEM. 2014 drs. W.W.LA. Wentink DPS/3100102737/24588
De10 tte. Deloitte Accountants B.V. Meander 551 6825 MD Amhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl Aan de leden van de gemeenteraad van de gemeente
Nadere informatieControleprotocol DCMR Milieudienst Rijnmond 2014
Controleprotocol DCMR Milieudienst Rijnmond 2014 DCMR Milieudienst Rijnmond Parallelweg 1 3112 NA Schiedam telefoon: (010) 2468 000 telefax : (010) 2468 283 Web: http://www.dcmr.nl/ Pagina 1 van 8 Het
Nadere informatieSlagvaardig partnerschap
Slagvaardig partnerschap Gemeente Purmerend Concept-cliënt service Plan 2010 27 September 2010 Opdracht In de overeenkomst van dienstverlening die is afgesloten tussen de gemeente Purmerend en zijn de
Nadere informatieControleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid. Gemeente IJsselstein
Controleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid Gemeente IJsselstein INHOUD 1. INLEIDING... 3 2. ALGEMENE UITGANGSPUNTEN CONTROLE... 4 3. GOEDKEURINGS- EN RAPPORTERINGSTOLERANTIES...
Nadere informatieSAMENWERKING A2-GEMEENTEN. Cranendonck 1 Heeze-Leende 1 Valkenswaard. Controleprotocol. Controleprotocol GRSA2 1 van 10
SAMENWERKING A2-GEMEENTEN Cranendonck 1 Heeze-Leende 1 Valkenswaard Controleprotocol 2015 6 oktober 2015 Controleprotocol GRSA2 1 van 10 Inhoudsopgave 1. Inleiding 1.1. Doelstelling 3 1.2. Wettelijk kader
Nadere informatieBijlage 5G Zwijndrecht
Bijlage 5G Zwijndrecht Beschrijving organisatie De gemeente Zwijndrecht is een actieve gemeente met een rijk verenigingsleven en veel vrijwilligers die voor anderen klaar staan. Zwijndrecht ziet inwoners,
Nadere informatieKennismakings- informatiebijeenkomst gemeente Utrecht (nieuwe) raadsleden Raadsleden centraal Goede raad voor een sterke gemeenteraad
Kennismakings- informatiebijeenkomst gemeente Utrecht (nieuwe) raadsleden Raadsleden centraal Goede raad voor een sterke gemeenteraad 10 juni 2014 Gemeente Utrecht Agenda 1. Wie is de gemeentelijke accountant?
Nadere informatieCONTROLE VERORDENING GEMEENSCHAPPELIJKE REGELING REINIGINGSBEDRIJF AVALEX.
CONTROLE VERORDENING GEMEENSCHAPPELIJKE REGELING REINIGINGSBEDRIJF AVALEX. Blz. 1 van 6 Controleverordening Avalex art 213 gemeentewet 2014 Inhoud Artikel 1 Definities... 3 Artikel 2 Opdrachtverlening
Nadere informatie1 Inleiding. 2 Doel protocol. 3 Rechtmatigheid
1 Inleiding Vanaf de jaarrekening 2004 is de accountantsverklaring uitgebreid met een oordeel over de rechtmatigheid. De accountant kijkt niet alleen naar het getrouwe beeld, maar ook of baten, lasten
Nadere informatieControleverklaring van de onafhankelijke accountant
Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Aan: de gemeenteraad van de gemeente Utrecht A. Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening 2017 Ons oordeel Wij hebben de jaarrekening
Nadere informatieDeloItte. Aan de gemeenteraad van de gemeente Papendrecht t.a.v. de raadsgriffier, de heer mr. A.P.M.A.F. Bergmans Postbus AA PAPENDRECHT
DeloItte. Deloftte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Papendrecht
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de DCMR Milieudienst Rijnmond
CVDR Officiële uitgave van DCMR Milieudienst Rijnmond. Nr. CVDR406889_1 14 november 2017 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de DCMR Milieudienst Rijnmond Het algemeen bestuur
Nadere informatieAldus vastgesteld in de openbare vergadering van het algemeen bestuur van 24 november 2014
PROGRAMMA VAN EISEN (CONTROLEPROTOCOL) VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2014 VAN DE REGIONALE UITVOERINGSDIENST DRENTHE Het algemeen bestuur van de RUID Drenthe besluit: Op grond van artikel
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2004 VAN DE GEMEENTE SLIEDRECHT.
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2004 VAN DE GEMEENTE SLIEDRECHT. 1. Inleiding Bij besluit van 31 januari 2005 heeft de gemeenteraad van Sliedrecht aan Deloitte B.V. opdracht
Nadere informatieBesluit van Provinciale Staten
Besluit van Provinciale Staten Vergaderdatum December 2015 Nummer 6856 Onderwerp Besluit controleverordening Provincie Zuid-Holland 2015 1 Besluit Provinciale Staten van Zuid-Holland, overwegende dat -
Nadere informatieDoor de intreding van de dualisering zijn er een aantal dingen veranderd op het gebied van de controle. De belangrijkste wijzigingen zijn:
gb03.103 1 RAADSVOORSTEL raadsvergadering: 5 november 2003 onderwerp: verordening ex art 213 Gw bijlage: ontwerpbesluit datum: 23 oktober 2003 gemeenteblad I nr.: 103 agenda nr.: 9 Aan de gemeenteraad,
Nadere informatieDe10itte. Erfgoedcentru m Achterhoek en Liemers. Accountantsverslag voor het boekjaar eindigend op 31 december 2013. 20 maart 2014
De10itte. Deloitte Accountants B.V. Meander 551 6825 MD Am hem Postbus 30265 6803 AG Am hem Nederland Tel: (088) 288 2888 Fax: (088) 288 9777 www. deloitte.nl Erfgoedcentru m Achterhoek en Liemers Accountantsverslag
Nadere informatieBesluit van de gemeenteraad
Gemeenteblad 2005, nummer 19. Onderwerp Datum 5 april 2005. Verordening voor de controle op het financieel beheer en inrichting van de financiële organisatie Pagina 1 van 6 De raad van de gemeente Venray,
Nadere informatieHellendoom. Aan de raad. III II III IIII IIII III III II (code voor postverwerking)
Punt 11. : Controleprotocol jaarrekeningen G 6 m 6 6 R T 6 2011 tot en met 2014 _- sa. Hellendoom Aan de raad Samenvatting: De accountant geeft bij de jaarrekening een controleverklaring af waarin zowel
Nadere informatieGemeente Maassluis. Accountantsverslag voor het boekjaar eindigend op 31 december 2008
Gemeente Maassluis Accountantsverslag voor het boekjaar eindigend op 31 december 2008 11 juni 2009 5501/3112-1/15 Accountantsverslag van gemeente Maassluis voor het boekjaar eindigend op 31 december 2008
Nadere informatieVERORDENING voor de controle op het financieel beheer en op de. beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente Lelystad
VERORDENING voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente Lelystad Wetstechnische informatie Gegevens van de regeling Overheidsorganisatie
Nadere informatieControleprotocol jaarrekening 2016
Inhoudsopgave 1 Inleiding 3 1.1 Wettelijk kader 3 1.2 Doel 4 2. Accountantscontrole 5 2.1 Controle getrouwheid en rechtmatigheid in het algemeen 5 2.2 Controle rechtmatigheid in het bijzonder 5 2.3 Controletoleranties
Nadere informatieDe 0 tte. Aan het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke regeling Westfries Archief Postbus 603 1620 AR HOORN. Geachte heer Dekema,
De 0 tte. Deloitte Accountants B.V. Robonsbosweg 5 1816 MKAlkmaar Postbus 270 1800 AG Alkmaar Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9702 www.delojtte.nl Aan het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke
Nadere informatieGemeente Papendrecht Auditplan 2016
Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl Gemeente Papendrecht Auditplan 2016 Op alle opdrachten
Nadere informatieDelo i tte. De gemeenteraad van de gemeente Appingedam T.a.v. mevrouw E.P. Faber-van Brug, raadsgriffier Postbus 15 9900 AA APPINGEDAM.
Delo i tte. Deloitte Accountants B.V. Laan Corpus den Hoorn 102-4 9728 JR Groningen Postbus 980 9700 AZ Groningen Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9870 www.deloitte.nl De gemeenteraad van de gemeente
Nadere informatieBijlage 5F Sliedrecht
Bijlage 5F Sliedrecht Beschrijving organisatie Sliedrecht is een dorp met bijna 25.000 inwoners en ligt aan een van de drukst bevaren rivieren van Nederland, de Beneden Merwede. Sliedrecht is de bakermat
Nadere informatieOns oordeel Wij hebben de jaarrekening 2016 van de gemeente IJsselstein te IJsselstein gecontroleerd.
Aan de gemeenteraad van Gemeente IJsselstein Baker Tilly Berk N.V. Burgemeester Roelenweg 14-18 Postbus 508 8000 AM Zwolle T: +31 (0)38 425 86 00 F: +31 (0)38 425 86 99 E: zwolle@bakertillyberk.nl KvK:
Nadere informatieRecreatieschap Utrechtse Heuvelrug, Vallei- en Kromme Rijngebied
Recreatieschap Utrechtse Heuvelrug, Vallei- en Kromme Rijngebied Controleprotocol Accountantscontrole jaarrekening 2015 van het recreatieschap Utrechtse Heuvelrug, Vallei- en Kromme Rijngebied Inleiding
Nadere informatieGi ijjiljüi Gemeente Daft 25 MEI Doc./bijlage Productnr. Behandeld door M.J. van Gestel
. Aan de gemeenteraad van de gemeente Delft Postbus 78 2600 ME DELFT Afd. Kopie Gi ijjiljüi Gemeente Daft 25 MEI 2009 Doc./bijlage Productnr. Wilgenbos 4 3311 JX Dordrecht Postbus 1165 3300 BD Dordrecht
Nadere informatie