RJ-Uiting : 'ontwerp-richtlijn 605 Verzekeringsmaatschappijen'

Maat: px
Weergave met pagina beginnen:

Download "RJ-Uiting 2007-4: 'ontwerp-richtlijn 605 Verzekeringsmaatschappijen'"

Transcriptie

1 RJ-Uiting : 'ontwerp-richtlijn 605 Verzekeringsmaatschappijen' Ten geleide Deze ontwerp-richtlijn is gepubliceerd om de huidige Richtlijn 605 Verzekeringsmaatschappijen te moderniseren. De in 2006 doorgevoerde wijzigingen in het Burgerlijk Wetboek (BW 2) in afdeling 15 en een aantal bepalingen uit de International Financial Reporting Standards (IFRS 4 Insurance Contracts) zijn overgenomen in de ontwerp-richtlijn. Daarnaast is met ingang van boekjaar 2007 de Wet Financieel Toezicht (Wft) van toepassing op verzekeringsmaatschappijen. In de huidige Richtlijn werd verwezen naar de Actuariële Principes Levensverzekeringsmaatschappijen die met de komst van de Wft komen te vervallen. De Wft en hieraan gekoppelde Algemene Maatregelen van Bestuur en Regelingen geven een interpretatie aan de binnen de bedrijfstak aanvaardbare grondslagen. In ontwerp-richtlijn 605 is uitgegaan van de volgende uitgangspunten. De opzet van de ontwerp-richtlijn is als volgt: - inleiding; - balansposten; - winst- en verliesrekening; - risicoparagraaf; - overige onderwerpen. Binnen deze indeling worden de afzonderlijke balansposten onderverdeeld in begripsbepaling, waardering, presentatie en toelichting. Vanuit de wet gelden geen vrijstellingen voor kleine verzekeraars. Ook gelden alle toelichtingsvereisten. Deze eisen hangen samen met geaccepteerde risico s. In deze ontwerp-richtlijn worden alleen de afwijkingen van algemene wetsartikelen en (ontwerp-)richtlijnen opgenomen die voortkomen uit afdeling 15 van Boek 2 BW Titel 9 die specifiek geldt voor verzekeraars. De meeste afwijkingen betreffen bepalingen voor de beleggingen. Wettelijke bepalingen Boek 2 BW Titel 9 gelden als uitgangspunt. De ontwerp-richtlijn geeft indien nodig nadere interpretaties mede gebaseerd op bepalingen uit de Wet Financieel Toezicht (Wft), voorzover niet strijdig met wettelijke bepalingen uit Boek 2 BW Titel 9. Beperking van de wettelijke keuzes is alleen voorgeschreven voor waardering van de technische voorzieningen tegen actuele waarde indien de hier tegenoverstaande beleggingen tegen (geamortiseerde) kostprijs zijn gewaardeerd (alinea 517 en bijlage 2). Deze situatie geeft geen getrouw beeld. In 2006 zijn wijzigingen doorgevoerd in afdeling 15 uit Boek 2 BW Titel 9 die specifiek geldt voor verzekeraars. 1

2 De ontwerp-richtlijn is van toepassing op verzekeringsmaatschappijen. Financiële risico s vallen onder ontwerp-richtlijn 290 Financiële instrumenten. In ontwerp-richtlijn 605 moeten financiële derivaten (rendementsgaranties) die zijn besloten in verzekeringscontracten en financiële herverzekeringscontracten als financieel instrument worden behandeld. Rendementsgaranties in technische voorzieningen worden gerubriceerd onder overige technische voorzieningen. In de huidige Richtlijn 605 worden het Besluit Technische voorzieningen verzekeringsbedrijf 1994 en de Actuariële Principes genoemd als invulling van in de wet genoemde voor de bedrijfstak aanvaardbare grondslagen. Als gevolg van de komst van de Wft zijn deze regelingen niet meer geldig en gelden bepalingen in het Besluit Prudentiële Regels Wft. In de BPR Wft worden geen regels omtrent waardering van technische voorzieningen opgenomen, maar worden wel bepalingen voor de toereikendheidstoets beschreven. Volgens de wijziging in afdeling 15 van Boek 2 BW moeten verzekeraars in de toelichting de kwantitatieve uitkomsten en gehanteerde grondslagen in de toets vermelden. De toereikendheidstoets bepaalt de omvang van de minimaal benodigde voorziening. Bepalingen uit IFRS worden als input gebruikt in deze ontwerp-richtlijn bij interpretatie van bepaalde keuzes. Uitdrukkelijk wordt IFRS niet overgenomen. In de wettelijke aanpassing van afdeling 15 is een aparte categorie voorziening voor latente winstdelingsverplichtingen opgenomen. Als gevolg hiervan moeten (on)gerealiseerde resultaten die op basis van contractuele winstdeling toekomen aan de polishouder als latente verplichting worden opgenomen. Conform de opties die IFRS 4 biedt, en naar analogie van Richtlijn 272 Belastingen naar de winst in alinea 605, mag een toevoeging aan latente winstdeling worden gevormd via het vermogen als de herwaarderingsreserve van de onderliggende beleggingen ook via het vermogen is gevormd. Is de herwaarderingsreserve via de resultatenrekening gevormd, dan moet de toevoeging aan de latentie winstdelingsverplichting via de resultatenrekening worden getroffen. Om aansluiting te houden bij verslaggeving door verzekeraars die IFRS toepassen, is de in IFRS 4 Insurance Contracts beschreven mogelijkheid overgenomen om discretionaire winstdeling te verantwoorden hetzij onder technische voorzieningen hetzij als winstbestemmingspost onder vermogen of een combinatie van beide. Discretionaire winstdelingscontracten zijn contracten waarvan de omvang en timing van de winstdeling is gebaseerd op een besluit van de verzekeraar. Het zijn voorwaardelijke verplichtingen. Bij winstbestemming wordt de bestemde reserve overgeboekt naar de vrije reserves en wordt de dotatie aan de verplichtingen via de resultatenrekening verantwoord. De Nederlandse wettelijke herwaarderingsreserve zorgt voor lastige constructies in combinatie met diverse vormen van winstdelingsregelingen. In deze ontwerp-richtlijn wordt behandeling van herwaarderingsreserve in combinatie met diverse vormen van winstdeling beschreven. Bij verwerking van latente winstdelingsverplichtingen (alinea 512) is er in de uitgewerkte versie van de richtlijn voor gekozen om de overboeking van herwaarderingsreserve ten gunste van latente winstdelingsverplichtingen op moment van realisatie ongedaan te maken. In deze verwerkingswijze wordt de winstdelingslast op moment van acuut worden van de verplichting verantwoord. Als alternatief kan ervoor worden gekozen om de overboeking vanuit de herwaarderingsreserve niet ongedaan te maken. De beleggingsopbrengsten zullen hierbij lager zijn en per saldo zal de vrijval uit de latente winstdelingsverplichting de acute winstdelingslast compenseren. Ter illustratie is bijlage 3 met journaalposten opgenomen van verwerking van winstdelingsregelingen in alinea 406, 407, 511 en

3 Verzoek tot commentaar De RJ nodigt u uit tot het inzenden van reacties en commentaren op deze RJ-Uiting. Deze ziet de RJ graag uiterlijk 15 juni 2007 tegemoet. Reacties en commentaren kunnen schriftelijk worden ingediend bij het RJ-secretariaat. Hierbij kan gebruik worden gemaakt van een on-line invulformulier op de website van de RJ. Reacties en commentaren zullen in aanmerking worden genomen bij het vaststellen van de definitieve Richtlijn 605 Verzekeringsmaatschappijen en worden door de RJ als openbare informatie behandeld, tenzij door respondenten is aangegeven dat het commentaar geheel of gedeeltelijk moet worden aangemerkt als vertrouwelijk. Naar verwachting zal de definitieve versie van Richtlijn 605 worden opgenomen in editie 2007 van de Richtlijnen voor de jaarverslaggeving, die in december 2007 verschijnt. Amsterdam, 22 maart

4 Tabel met wijzigingen ten opzichte van Richtlijn 605 (aangepast 2006) Indien alinea s ongewijzigd zijn overgenomen, is dit niet toegelicht in de kolom wijziging. Alinea versie Richtlijn Alinea ontwerp- Richtlijn Wijziging Paragraaf 1 Inleiding Wettelijke bepalingen overgenomen en aangevuld met voorheen niet opgenomen wetteksten en teksten waarnaar in de tekst werd verwezen: artikel 427 lid 3 toegevoegd artikel 428 lid 1, 3 en 4 toegevoegd 103 artikel 437 lid 2 toegevoegd Deel van onderlinge waarborgmaatschappij overgeheveld naar alinea Definities aangepast aan formulering van de Wft. Werking van deze richtlijn voor natura uitvaartverzekeraar is nu als wettekst 427 lid 3 toegevoegd en in deze alinea niet specifiek overgenomen. 103 Toegevoegd welke maatschappijen onder werking van de Wft vallen en laatste bepaling OWM uit oude alinea 102 geupdate Wettelijke bepalingen aangepast aan Wft en hieraan gerelateerde toezichtswetgeving. Verwijzing naar BW 2 en overige richtlijnen bondiger geformuleerd Toelichting op wettelijk model weggelaten (splitsing) vervallen Is herhaling van wettekst 437 lid Definities aangepast aan formulering van de Wft. Bepalingen voor verslagstaten weggelaten, omdat ze niet relevant zijn voor de jaarrekening Definities aangepast aan formulering van de Wft. Bepalingen voor verslagstaten weggelaten, omdat ze niet relevant zijn voor de jaarrekening. In hoofdlijnen wettelijke bepalingen benoemd. 1

5 Paragraaf 2 Beleggingen Definities aangepast aan formulering van de Wft en bepalingen over prudentieel toezicht vervangen door een verwijzing naar de relevante wetgeving. Deze bepalingen worden indien relevant in paragraaf 6 geciteerd. Alinea met toelichting op wetgeving opgenomen in alinea , 202a en Niet opgenomen wetteksten inzake beleggingen toegevoegd artikel 428 lid 2 artikel 429 lid 1 sub a,d,e,f,g artikel 438 lid 1 b,c,i,j, uit alinea 216 overgeheveld artikel 438 lid 1 b,c,i,j, uit alinea 216 overgeheveld Artikel 438 lid 4 en 5 toegevoegd. Lid 4 werd in tekst in alinea 214 genoemd, lid 5 in alinea 217. artikel 440 lid 3 en 5 uit alinea 216 en 223 overgeheveld. 204 Vervallen/ 222 Is ook in wetteksten opgenomen. Balansmodel is opgenomen in alinea 222, aangevuld met bepalingen voor het winst- en verliesrekeningmodel Gewijzigde alinea met verwijzing naar andere relevante hoofdstukken. Alinea flink ingekort en algemene wetsverwijzing is vervallen / 212 Wettekst verplaatst naar alinea 211. Beschrijving van actuele waarde is gewijzigd in een verwijzing naar het Besluit Actuele Waarde in de algemene wet. 207 Vervallen Volgt uit hoofdstuk 213 Vastgoedbeleggingen. De afdeling 15 specifieke bepaling voor verzekeraars is opgenomen in alinea 228 (oude alinea 224). 208 Voorzover dit volgt uit hoofdstuk 214 Financiële vaste activa is de tekst vervallen. Nieuwe alinea inzake verantwoording participaties in beleggingsinstellingen uitgesplitst in: Vervallen 211 begripsbepaling waardering toelichting Deze aanbeveling is middels de wetswijziging van 22 maart 2006 nieuw toegevoegd onder artikel 442 lid 5 in alinea

6 213 Nieuwe alinea is verwijzing naar hoofdstuk 110 Doelstellingen en uitgangspunten, alinea 124 om beleggingen binnen dezelfde categorie gelijk te waarderen. Binnen de verzekeringsverplichtingen wordt hierop een uitzondering gemaakt. 215 Alinea 215 is nieuw om de afwijking van de nieuwe bepaling in artikel 442 lid 5 ten opzichte van de bepalingen in hoofdstuk 290 Financiële instrumenten te benadrukken. 216 Alinea 216 is nieuw om ook de afwijking van de bestaande bepaling in artikel 442 lid 2 ten opzichte van de bepalingen in hoofdstuk 290 Financiële instrumenten te benadrukken / Wettekst artikel 443 lid 1 en 4 verplaatst naar alinea 211 en lid 2 naar alinea 228. Lid 3 is vervallen als gevolg van de wetswijziging van 22 maart De tekstmatige uitleg is flink ingekort omdat dit in de wet staat en overgebracht in alinea 214 Deze alinea is uitgesplitst en keuze aangepast in: begripsbepaling waardering toelichting Deze alinea is uitgesplitst in: begripsbepaling waardering toelichting (wettekst) Wettekst verplaatst naar alinea 211. De toelichtende tekst is verplaatst naar alinea 209 en behandeling onder technische voorzieningen van een met deze producten samenhangende rendementsgarantie is beschreven. De toelichtende tekst is verplaatst gesplitst: begripsbepaling naar alinea 210 en behandeling onder technische voorzieningen van een met deze producten samenhangende rendementsgarantie is beschreven. Nieuw is de stellige uitspraak dat de beleggingen van deze collectieve contracten bij voorkeur onder de overige beleggingen van de verzekeraar worden opgenomen, omdat de verzekeraar in principe het beleggingsrisico draagt. In de MvT op de wet is echter een uitzondering geboden. 3

7 waardering presentatie toelichting van afwijkende waardering 221 Nieuwe alinea inclusief bijlage om mogelijkheden te beschrijven om de accountingmismatch tussen waardering van beleggingen en verplichtingen te voorkomen 216 Wettekst verplaatst naar alinea Vervallen Betreft herhaling van wettekst en mogelijkheden hoofdstuk Betreft herhaling van wettekst en mogelijkheden hoofdstuk 290. In plaats hiervan is een verwijzing naar hoofdstuk 290 opgenomen, voor zover niet in deze richtlijn behandeld. 219 Vervallen Betreft herhaling van wettekst en mogelijkheden hoofdstuk Vervallen Betreft herhaling van wettekst en mogelijkheden hoofdstuk Vervallen Betreft herhaling van wettekst en mogelijkheden hoofdstuk Gesplitst naar: waardering toelichting 223 Nieuwe alinea om aan te geven dat de nieuwe wettelijke categorie financiële instrumenten apart in de balans moet worden opgenomen. Is niet in het model opgenomen / vervallen / vervallen / vervallen Wettekst verplaatst naar alinea alinea 203, overige tekst vervallen omdat dit uit hoofdstuk 213 volgt. Wettekst verplaatst naar alinea alinea 228, overige tekst vervallen, omdat dit in de wet staat. Wettekst verplaatst naar alinea alinea 228, overige teskt vervallen, omdat dit in de wet staat of voor de jaarrekening niet relevante bepalingen voor verslagstaten betreft Wettekst verplaatst naar alinea alinea Vervallen Betreft overgangswet bij invoering Wtv 228 Vervallen Betreft wettekst of bepaling uit andere richtlijnen 229 Vervallen Betreft bepaling uit hoofdstuk Voor alle duidelijkheid een verwijzing naar paragraag 6 winst- en 4

8 Paragraaf 3 overige activa en passiva verliesrekening opgenomen voor bepalingen voor beleggingsopbrengsten Vervallen Sterk aangepaste alinea over amortisatie van agio/disagio in verband met hoofdstuk 290. Aanbeveling voor opname onder overlopende posten wordt gewijzigd in saldering met de beleggingen, conform hoofdstuk 290. In verband met vervallen van de wettelijke mogelijkheid tot amortiseren van ruilresultaten is deze tekst vervallen. Begripsbepaling en toelichting van acquisitiekosten is opgenomen in alinea Nieuwe tekst voor vorderingen van zorgverzekeraars 303 Afdeling 4 eigen vermogen 301 Nieuw is citaat van alle wetteksten uit afdeling 15, met name bepalingen ten aanzien van het balansmodel. 306 Nieuwe alinea inzake immaterieel actief voor waardering van overgenomen verzekeringsportefeuilles. Basis voor waardering ligt tevens in hoofdstuk Nieuwe alinea over een vordering die samenhangt met nieuwe bepalingen over winstdeling in paragraaf 5. Begrip latente winstdeling is als gevolg van de wetswijziging van 22 maart 2006 als afzonderlijke categorie in de wet benoemd. 308 Nieuwe tekst voor het gebruik van de toereikendheidstoets bij bepaling of sprake is van impairment voor geactiveerde acquisitiekosten en immaterieel vast actief bij overgenomen verzekeringsportefeuilles In plaats van de aanbeveling om de minimum solvabiliteit en de aanwezige solvabiliteit in de toelichting op te nemen is de wettelijke bepaling gekomen als gevolg van de wetswijziging van 22 maart Daarnaast zijn de benamingen en wetsartikelen uit het prudentieel toezicht aangepast aan de nieuwe bepalingen van de Wft 401 Nieuwe wettelijke bepalingen als gevolg van de wetswijziging van 22 maart In verband met de nieuwe wettelijke bepaling wordt ook aanbevolen toe te lichten hoe het bestuurd dit heeft bepaald en wordt een link naar de risico paragraag gelegd. 404 In verband met het nieuw geïntroduceerde begrip discretionaire 5

9 winstdeling dat is overgenomen uit IFRS 4 zijn nieuwe alinea s met guidance toegevoegd. Deze alinea s hangen samen met alinea 511 onder de technische voorzieningen. Bij discretionaire winstdeling is gekozen de keuze in IFRS 4 over te nemen Bestemmingsreserves, onder andere van toepassing op zorgverzekeraars in verband met afbouw van vermogenscomponenten vanuit de ziekenfondsen Afdeling 5 Technische voorzieningen Tekst aangepast naar Wft. Tekst inzake toelichting looptijd verplaatst naar onderdeel Toelichting. Mede als gevolg van ontbreken AMVB inzake herverzekeraars is expliciet aangegeven dat afdeling 5 eveneens van toepassing is voor herverzekeraars Opmerking over beleggingen voor rekening en risico polishouders verplaatst naar alinea vervallen Wetsartikel opgenomen in alinea 502 Wettelijke bepalingen , 519 Tekst verplaatst naar onderdeel Waardering Tekst verplaatst naar onderdeel Waardering. Hierbij mede als gevolg van aanvulling ontbreken AMVB inzake herverzekeraars gesteld dat voorschriften uit afdeling 5 eveneens van toepassing zijn voor herverzekeraars. 506, , 505, 523, 540, 545 Tekst uitgesplitst over onderdelen begripsbepaling, waardering, presentatie en toelichting. 508, 511 (deels) 504, 524, 546 Tekst uitgesplitst over onderdelen begripsbepaling, waardering en toelichting , 525, 526, 541, 547, 548 Tekst uitgesplitst over onderdelen begripsbepaling, waardering, presentatie en toelichting. Aangepast aan begrippen en voorschriften vanuit de Wft. 510, 511 (deels) Vervallen Beleidsnota Actuariële principes is vervallen en zijn vervangen door de voorschriften in de Wft een aansluitende AMVB s en Toezichthouderregelingen. Inhoudelijke aspecten komen terug in de volgende alinea s: 521, 522, 534, 535 en 536 6

10 Tekst verplaatst naar onderdeel Presentatie , 527, 549, 550 Tekst uitgesplitst over onderdelen begripsbepaling, waardering en toelichting. Aangepast aan begrippen en voorschriften vanuit de Wft. In lijn met Toezichthouderregeling inzake solvabiliteit en technische voorzieningen het begrip INBER expliciet opgenomen Tekst verplaatst naar onderdeel Waardering , 550 Tekst verplaatst naar onderdeel Waardering en Toelichting Tekst verplaatst naar onderdeel Waardering Tekst verplaatst naar onderdeel Waardering en samengevoegd met andere elementen 518 vervallen Tekst is vervallen als gevolg van algehele herziening winstdeling en kortingen door introductie van latente winstdelingsverplichtingen en discretionaire winstdelingsregelingen. Inhoudelijke aspecten komen m.n. terug in de volgende alinea s: 508/ Aangepast voor aanpassingen afdeling 15 Titel 9 BW 2 (Traas): verplaatsing catastrofevoorziening en latente winstdelingsverplichtingen naar de voorgeschreven voorzieningen Tevens de volgende elementen toegevoegd: voorziening in verband met discretionaire winstdelingsregelingen en voorziening in verband met rentederivaten (zie beslissingsdocumenten terzake), Tekst verplaatst naar onderdeel Waardering Deze alinea s zijn in essentie nieuw ten opzichte van de bestaande richtlijn en omvatten: begrippen winstdelingen en kortingen zoals deze reeds in de bestaande richtlijn zijn opgenomen uitwerking van begrip latente winstdelingsverplichtingen vanuit wetswijziging Afdeling 15 uitwerking van discretionaire winstdelingsregeling uitwerking van mogelijkheid tot rechtstreekse toevoegingen aan technische voorzieningen in verband met ongerealiseerde waardestijgingen. 7

11 517 Alinea toegevoegd in verband met (het ontstaan van) de accounting mismatch. In deze alinea wordt derhalve ook verwezen naar bijlage Alinea 522 is toegevoegd als gevolg van de mogelijkheid om technische voorzieningen op actuele waarde te waarderen. Deze mogelijkheid vloeit voort uit zowel BW als de Wft. In verband met gebruik in de branche annex IFRS 4 is de mogelijkheid gegeven om een aangewezen deel van de voorzieningen tegen actuele waarde te bepalen. In verband met de branche annex IFRS 4 is eveneens de mogelijkheid geboden om de technische voorzieningen tegen actuele marktrente te berekenen, dit als mogelijkheid om de accounting mismatch te mitigeren. 531 Verwijst naar hetgeen onder de begripsbepaling over winstdelingen etc is vermeld; de alinea s onder begripsbepaling bevatten in feite ook voorschriften over waardering Toegevoegd in verband met de waardering en toelichting van rentederivaten inzake polissen waarbij het beleggingsrisico bij de polishouder ligt. Deze alinea s behandelen de toereikendheidstoets op de technische voorzieningen, waarbij de voorschriften vanuit de Wft en de daarbij behorende Besluiten en toezichthouderregeling een belangrijke bron vormen. De toets in de Wft is op een aantal punten aanzienlijk gewijzigd ten opzichte van de toets onder de Wtv. Deze alinea s vervangen bestaande alinea s 509 (deels) en 510. Deze alinea s behandelen de onderlinge relatie tussen technische voorzieningen en de pensioenvoorzieningen conform RJ 271. Deze materie wordt in de bestaande richtlijn niet behandeld Deze alinea is nieuw als gevolg van de wijzigingen van Afdeling 15 van het BW. 555, 555, 556 Deze alinea is nieuw als gevolg van de wijzigingen van Afdeling 15 van het BW voor levensverzekeraars. Gelet op het belang voor het inzicht schrijft de orl een toelichting op de uitkomsten van de toets ook voor schadeverzekeraars voor. 553 Deze alinea hangt samen met het toegenomen belang van winstdelingen en garanties, zowel vanuit de wet als vanuit de branche. Op grond hiervan wordt in de nieuwe richtlijn een toelichting terzake gevraagd. 8

12 Afdeling 6 Bate en lasten is veranderd in Winst- en verliesrekening Alinea aangevuld moet toelichting op splitsing van verlies- en winstrekening naar technisch en niet technisch vervallen Wetsartikel opgenomen in alinea 602 Wettelijke bepalingen Alinea aangepast door middel van verwijzing naar hoofdstuk 290. De modellen van de V&W verwijderd; deze zijn immers in het Besluit Modellen Jaarrekening opgenomen Vervallen Wordt behandeld in orl 290 (zie 608) In orl 605 aan deze alinea een bepaling voor zorgverzekeraars toegevoegd Tekst van de alinea is aangepast als gevolg van de wijzigingen van afdeling 15 van BW Alinea aangepast in samenhang met gewijzigde voorschriften inzake winstdeling en kortingen van afdeling 5 van orl

13 In de orl 605 zijn de wettelijke bepalingen in een afzonderlijke alinea gegroepeerd. 608 Nieuwe alinea toegevoegd voor zorgverzekeraars 624 Deze alinea is opgenomen op grond van het inzichtsvereiste dat de verzekeringsmaatschappij een toelichting op de aard van de geactiveerde acquisitiekosten dient op te nemen. 625 Deze alinea behandelt de onderlinge relatie in de verlies- en winstrekening tussen technische voorzieningen en de pensioenvoorzieningen conform RJ 271. Deze materie wordt in de bestaande richtlijn niet behandeld Afdeling 7 Overige onderwerpen is verschoven naar paragraaf Met expliciete verwijzing naar hoofdstuk Hierbij is ontwerpmodellen vervangen door voorbeeldmodellen Volgorde gewijzigd, begint nu met wettekst In de wettekst artikel 445 lid 3 en 4 en artikel 446 lid 2 toegevoegd Afdeling 7 Risicoparagraaf is nieuw Ten behoeve van het vereiste inzicht is in eerste instantie geciteerd uit wettelijke bepalingen. Vervolgens worden aanbevelingen gedaan voor opname van toelichting in het jaarverslag en de jaarrekening, gericht op verzekeringsrisico. Inzake andere risico s wordt verwezen naar andere relevante hoofdstukken (met name hoofdstuk

14 Bijlagen 1 vervallen Vervallen verwerking resultaten op beleggingen, omdat dit uit wetgeving en andere hoofdstukken volgt Nieuwe bijlage behorend bij alinea 221 en

15 605 Verzekeringsmaatschappijen ontwerp-richtlijn 605 Verzekeringsmaatschappijen(2007) Deze ontwerp-richtlijn 605 (2007) is uitgegeven voor commentaar. De commentaarperiode loopt tot 15 juni Inleiding WETTELIJKE BEPALINGEN 101 Artikel 2:427 lid 1 en 2 BW luidt: 1. In deze afdeling wordt onder verzekeringsmaatschappij verstaan: een financiële onderneming die ingevolge de Wet op het financieel toezicht in Nederland het bedrijf van verzekeraar mag uitoefenen alsmede een financiële onderneming met zetel in Nederland die herverzekeraar is als bedoeld in artikel 1:1 van de Wet op het financieel toezicht en geen vergunning heeft voor het uitoefenen van het bedrijf van verzekeraar als bedoeld in artikel 1:1 van die wet. 2. Een rechtspersoon die het verzekeringsbedrijf uitoefent, doch die geen verzekeringsmaatschappij is, mag de voor verzekeringsmaatschappijen geldende voorschriften toepassen, indien het in artikel 362 lid 1 bedoelde inzicht daardoor wordt gediend. 3. Uitoefening van het natura-uitvaartverzekeringsbedrijf wordt voor de toepassing van deze afdeling aangemerkt als de uitoefening van het levensverzekeringsbedrijf. Een natura-uitvaartverzekering wordt voor de toepassing van deze afdeling aangemerkt als een levensverzekering. Artikel 2:428 lid 1, 3 en 4 BW luidt: 1. Voor zover in deze afdeling niet anders is bepaald, gelden de afdelingen 1, 2, 5 tot en met 10 en 13 van deze titel voor verzekeringsmaatschappijen, alsmede de artikelen 365, 366 lid 2, 368 lid 1, 373, 374, 375, leden 2, 3 en 5 tot en met 7, 376, 377 lid 7, 402, 403 en Over ontwerpen van een algemene maatregel van bestuur als bedoeld in de artikelen 363 lid 6 of 442 lid 1, voor zover deze strekken ter uitvoering van de bepalingen van deze afdeling, en over een ontwerp van een algemene maatregel van bestuur als bedoeld in artikel 444 lid 2 wordt de Nederlandsche Bank N.V. gehoord. 4. Ten aanzien van een verzekeringsmaatschappij geeft Onze Minister van Economische Zaken geen beslissing op een verzoek om ontheffing als bedoeld in de artikelen 58 lid 5, 101 lid 4, 210 lid 4 of 392 lid 4 dan nadat hij daarover de Nederlandsche Bank N.V. heeft gehoord. Artikel 2:437 lid 2 BW luidt: 2. Een verzekeringsmaatschappij die uitsluitend herverzekert of die naast herverzekering het schadeverzekeringsbedrijf uitoefent, mag de technische rekeningen toepassen naar gelang de aard van de overeenkomsten die worden herverzekerd, dan wel uitsluitend de technische rekening schadeverzekering. Indien uitsluitend de technische rekening schadeverzekering wordt toegepast, worden afzonderlijk de brutopremies vermeld, onderscheiden naar levensverzekering en schadeverzekering. 102 Dit hoofdstuk is van toepassing op verzekerings- en herverzekeringsmaatschappijen die op grond van hun rechtsvorm krachtens artikel 2:360 BW onderworpen zijn aan Titel 9 Boek 2 BW. Dit zijn (her)verzekeringsmaatschappijen in de vorm van een naamloze vennootschap, besloten vennootschap of een onderlinge waarborgmaatschappij. 1

16 Voorts is het hoofdstuk op grond van artikel 2:445 lid 2 BW van toepassing op de groepsmaatschappij aan het hoofd van de groep die de gegevens consolideert van een groep of een groepsdeel, welke geen of nagenoeg geen andere werkzaamheid heeft dan de uitoefening van het verzekeringsbedrijf, indien deze groepsmaatschappij zelf geen of nagenoeg geen andere werkzaamheid heeft dan het beheren en financieren van groepsmaatschappijen en deelnemingen. Zie in dit verband tevens alinea 805. Alinea 807 gaat in op de geconsolideerde jaarrekening van financiële conglomeraten. 103 Verzekeraars vallen volgens artikel 2:427 onder de Wet op het financieel toezicht (Wft). De levensverzekeringsmaatschappijen en schadeverzekeringsmaatschappijen, verenigd onder de naam Lloyd s, te Londen, Verenigd Koninkrijk, vallen overeenkomstig artikel 1:7 eveneens onder de werking van de Wft. In artikel 1:6 van de Wft wordt de reikwijdte van de wet toegelicht. Overeenkomstig artikel 1:6 van de Wft vallen de volgende instanties niet onder de werking van de Wft: de Sociale Verzekeringsbank; het Uitvoeringsinstituut werknemersverzekeringen, bedoeld in hoofdstuk 5 van de Wet structuur uitvoeringsorganisatie werk en inkomen; ziekenfondsen die overeenkomstig de Ziekenfondswet waren toegelaten; onderlinge waarborgmaatschappijen met zetel in Nederland en ondernemingen op onderlinge grondslag met zetel buiten Nederland die uitsluitend schadeverzekeringen aangaan met betrekking tot schade, veroorzaakt door of ontstaan uit gewapend conflict, burgeroorlog, opstand, binnenlandse onlusten, oproer en muiterij; ondernemingen die geen andere branche uitoefenen dan de branche Hulpverlening en de dekking in natura verlenen vallen. Op grond van artikel 1:10 Wft wordt bij algemene maatregel van bestuur bepaald welke van de ingevolge de Wft gestelde regels met betrekking tot het uitoefenen van het bedrijf van schadeverzekeraar en het bedrijf van natura-uitvaartverzekeraar onder daarbij te stellen voorwaarden niet van toepassing zijn op verzekeraars die behoren tot een van de volgende categorieën: onderlinge waarborgmaatschappijen van beperkte omvang met zetel in Nederland die het bedrijf van schadeverzekeraar uitoefenen en ondernemingen op onderlinge grondslag van beperkte omvang met zetel buiten Nederland die het bedrijf van schadeverzekeraar uitoefenen; schadeverzekeraars met zetel in Nederland die zich beperken tot het sluiten en afwikkelen van exportkredietverzekeringen voor rekening of met garantie van de Staat der Nederlanden; verenigingen en onderlinge waarborgmaatschappijen van beperkte omvang met zetel in Nederland die het bedrijf van natura-uitvaartverzekeraar uitoefenen. De rechtspersonen die niet direct onder de Wft vallen mogen ingevolge artikel 2:427 lid 2 BW de voor verzekeringsmaatschappijen geldende voorschriften toepassen, indien het in artikel 2:362 lid 1 BW bedoelde inzicht daardoor is gediend. 104 In artikel 1:1 van de Wft zijn de volgende begrippen gedefinieerd: 2

17 verzekeraar: een levensverzekeraar, een natura-uitvaartverzekeraar of een schadeverzekeraar; schadeverzekeraar: degene die zijn bedrijf maakt van het sluiten van schadeverzekeringen voor eigen rekening en het afwikkelen van die schadeverzekeringen; schadeverzekering: a. schadeverzekering als bedoeld in artikel 944 van Boek 7 van het Burgerlijk Wetboek, niet zijnde een natura-uitvaartverzekering; b. ongevallenverzekering; of c. sommenverzekering als bedoeld in artikel 964 van Boek 7 van het Burgerlijk Wetboek, niet zijnde een levensverzekering of een financieel instrument, met dien verstande dat voor de toepassing van deze wet een verzekering slechts als schadeverzekering wordt aangemerkt indien sprake is van een uitkeringsplicht ten gevolge van een onzeker voorval of een onzekere omstandigheid waardoor de verzekerde in zijn belangen wordt getroffen; levensverzekeraar: degene die zijn bedrijf maakt van het sluiten van levensverzekeringen voor eigen rekening en het afwikkelen van die levensverzekeringen; levensverzekering: een levensverzekering als bedoeld in artikel 975 van Boek 7 van het Burgerlijk Wetboek, met dien verstande dat de prestatie van de levensverzekeraar uitsluitend in geld geschiedt, of een natura-uitvaartverzekering als bedoeld in dit artikel; natura-uitvaartverzekeraar: degene die, geen levensverzekeraar zijnde, zijn bedrijf maakt van het sluiten van natura-uitvaartverzekeringen voor eigen rekening en het afwikkelen van die natura-uitvaartverzekeringen; natura-uitvaartverzekering:een verzekering in verband met de verzorging van de uitvaart van een natuurlijke persoon waarbij de verzekeraar zich verbindt tot het leveren van een prestatie die niet tevens inhoudt het doen van een geldelijke uitkering; herverzekeraar: degene die geen levensverzekeraar, natura-uitvaartverzekeraar of schadeverzekeraar is, en die zijn bedrijf maakt van het accepteren van door een levensverzekeraar, een natura-uitvaartverzekeraar, een schadeverzekeraar of een andere herverzekeraar overgedragen risico s. In afdeling van de Wft zijn bepalingen opgenomen voor verlening van een vergunning voor uitoefening van het verzekeringsbedrijf. Volgens artikel 2:28 van de Wft kan een verzekeraar slechts vergunning krijgen voor uitoefening van of het levensverzekerings- of het schadeverzekeringsbedrijf. 105 De wettelijke bepalingen voor de jaarrekening van verzekeringsmaatschappijen zijn opgenomen in Afdeling 15 Titel 9 Boek 2 BW en in een aantal uitvoeringsbesluiten, waaronder: het Besluit modellen jaarrekening; het Besluit actuele waarde. In de Wft Deel 3 Prudentieel toezicht financiële ondernemingen, het Besluit Prudentiële Regels Wft (hierna BPR Wft) en de toezichthoudersregeling Regeling solvabiliteitsmarge en technische voorzieningen verzekeraars (hierna RSTV) worden nadere voorwaarden gegeven voor de in artikel 2:444 BW genoemde, binnen de bedrijfstak aanvaardbare, grondslagen voor waardering van technische voorzieningen van verzekeringsmaatschappijen. In deze richtlijn zijn 3

18 bepalingen vanuit deze toezichtswet- en regelgeving die van belang zijn voor een nadere invullling van het begrip binnen de bedrijfstak aanvaardbare grondslagen, als interpretatie overgenomen In Afdeling 15 zijn alleen de bijzondere bepalingen voor verzekeringsmaatschappijen opgenomen, te weten: voorschriften omtrent de balans en de toelichting daarop; voorschriften omtrent de winst- en verliesrekening en de toelichting daarop; bijzondere voorschriften omtrent de toelichting; bijzondere voorschriften omtrent de grondslagen van waardering en van bepaling van het resultaat; bijzondere bepalingen voor de geconsolideerde jaarrekening. De geldende bepalingen uit Afdeling 15 zijn in deze richtlijn geciteerd per onderwerp. Voorzover in deze Richtlijn niet anders wordt aangegeven en geen strijdigheid met Afdeling 15 bestaat zijn de relevante bepalingen van de overige Richtlijnen voor de jaarverslaggeving van toepassing 106 In het Besluit modellen jaarrekening zijn modellen opgenomen voor de balans en de winst- en verliesrekening van verzekeringsmaatschappijen. In artikel 16a lid 2 van dit Besluit is bepaald dat de balans van een verzekeringsmaatschappij wordt ingericht overeenkomstig model N en de winst- en verliesrekening overeenkomstig model O. 107 Voor de technische rekening schadeverzekering mag model P worden gebruikt, indien de beleggingen rechtstreeks aan het schadeverzekeringsbedrijf kunnen worden toegewezen (artikel 16a lid 2 Besluit modellen jaarrekening). 108 Elke ononderbroken reeks met arabische cijfers genummerde posten in de modellen O en P kan geheel of ten dele in de toelichting worden opgenomen, in plaats van in de winst- en verliesrekening, met herhaling van de som. De reeksen worden in de toelichting opgenomen in de volgorde van het gekozen model (artikel 16a lid 9 Besluit modellen jaarrekening). Inzake de comprimering van de balans is artikel 8 lid 1 Besluit modellen jaarrekening van toepassing. 109 In artikel 3:71 van de Wft en artikel 129 BPR Wft is bepaald dat een verzekeringsmaatschappij binnen zes maanden na afloop van elk boekjaar aan De Nederlandsche Bank de jaarrekening, het jaarverslag en de overige gegevens zoals vereist volgens Titel 9 Boek 2 BW verstrekt. Op grond van artikel 2:362 lid 8, 9 en 10 BW kan de jaarrekening van verzekeraars ook opgesteld worden volgens IFRS. 110 De Wft, het BPR Wft en de regelingen en het rapportagekader van DNB geven een nadere uitleg van een aantal artikelen in Titel 9 Boek 2 BW en omvatten tevens de wettelijke invulling van de geldende Europese verslaggevingsrichtlijnen voor verzekeringsmaatschappijen. In de Wft worden diverse bepalingen gesteld die van toepassing zijn op verzekeraars: in afdeling Wft en Hoofdstuk 9 BPR Wft zijn voorschriften inzake minimum vermogen opgenomen; in afdeling Wft en Hoofdstuk 10 BPR Wft zijn voorschriften inzake solvabiliteit 4

19 opgenomen; in afdeling Wft en Hoofdstuk 12 BPR Wft zijn voorschriften inzake technische voorzieningen opgenomen Beleggingen BEGRIPSBEPALING 201 Verzekeringsmaatschappijen hebben uit hoofde van hun bedrijfsactiviteiten verplichtingen ten opzichte van hun verzekerden en andere rechthebbenden. Tegenover de technische voorzieningen worden activa aangehouden, veelal in de vorm van beleggingen. In artikelen 122 tot en met 127 van het BPR Wft stelt de wetgever voorwaarden uit hoofde van prudentieel toezicht aan de categorie beleggingen van verzekeraars. 202 Voor de beleggingen gelden alle bepalingen uit Hoofdstuk 213 Vastgoedbeleggingen, Hoofdstuk 214 Financiële vaste activa en Hoofdstuk 290 Financiële instrumenten, tenzij wettelijke bepalingen in afdeling 15 van BW 2 of een sectorspecifieke afwijking een opname in deze richtlijn rechtvaardigen. Wettelijke bepalingen 203 Artikel 2:428 lid 2 BW luidt: 2. Voor verzekeringsmaatschappijen gelden de deelnemingen en de immateriële activa als vaste activa. Andere beleggingen en verdere activa gelden als vaste activa, voor zover zij bestemd zijn om duurzaam voor de bedrijfsuitoefening te worden gebruikt. Artikel 2:429 lid 1 BW luidt: 1. Onder de activa worden afzonderlijk opgenomen: a. de immateriële activa op de wijze bepaald in artikel 365; b. de beleggingen; c. de beleggingen waarbij de tot uitkering gerechtigde het beleggingsrisico draagt, alsmede de spaarkasbeleggingen; d. de vorderingen; e. de overige activa; f. de overlopende activa; en g. afgeleide financiële instrumenten Artikel 2:429 lid 3 BW luidt: Indien toepassing is gegeven aan artikel 430 lid 6, worden de beleggingen, als bedoeld in lid 1, onderdeel b, onderscheiden in: a. beleggingen die gelden als vaste activa; b. beleggingen die gelden als vlottende activa, behorende tot de handelsportefeuille, en c. beleggingen die gelden als vlottende activa, niet behorende tot de handelsportefeuille. 5

20 Artikel 2:430 lid 1,2,3,4 en 6 BW luidt: ontwerp-richtlijn 605 Verzekeringsmaatschappijen(2007) 1. Onder de beleggingen worden afzonderlijk opgenomen: a. terreinen en gebouwen, al dan niet in aanbouw, en de vooruitbetalingen daarop, met afzonderlijke vermelding van de terreinen en gebouwen voor eigen gebruik; b. beleggingen in groepsmaatschappijen en deelnemingen; c. overige financiële beleggingen. 2. Op de balans van een maatschappij die herverzekeringen aanneemt, worden onder de beleggingen tevens afzonderlijk opgenomen de niet ter vrije beschikking staande vorderingen in het kader van een herverzekeringsovereenkomst. 3. Bij de beleggingen in groepsmaatschappijen en deelnemingen worden afzonderlijk vermeld: a. aandelen, certificaten van aandelen en andere vormen van deelneming in groepsmaatschappijen; b. andere deelnemingen; c. waardepapieren met een vaste of van de rentestand afhankelijke rente uitgegeven door en vorderingen op groepsmaatschappijen; en d. waardepapieren met een vaste of van de rentestand afhankelijke rente uitgegeven door en vorderingen op andere rechtspersonen en vennootschappen die een deelneming hebben in de verzekeringsmaatschappij of waarin de verzekeringsmaatschappij een deelneming heeft. 4. Van de overige financiële beleggingen worden afzonderlijk vermeld: a. aandelen, certificaten van aandelen, deelnemingsbewijzen en andere niet-vastrentende waardepapieren; b. waardepapieren met een vaste of van de rentestand afhankelijke rente; c. belangen in beleggingspools; d. vorderingen uit leningen voor welke zakelijke zekerheid is gesteld; e. andere vorderingen uit leningen; f. deposito s bij banken; g. andere financiële beleggingen. 6. Indien beleggingen die gelden als vaste activa op andere grondslagen worden gewaardeerd dan beleggingen die gelden als vlottende activa en die al dan niet behoren tot de handelsportefeuille, worden de beleggingen, genoemd in lid 1, onderdelen a of c, en lid 4, onderdelen a tot en met g, onderscheiden in: a. beleggingen die gelden als vaste activa; b. beleggingen die gelden als vlottende activa, behorende tot de handelsportefeuille; en c. beleggingen die gelden als vlottende activa, niet behorende tot de handelsportefeuille. Artikel 2:438 lid 1 aanhef en, onder b, c, i en j BW luidt: 1. Afzonderlijk worden op de technische rekeningen, onder aftrek van herverzekeringsbaten en -lasten, opgenomen: b. de opbrengsten uit beleggingen; c. de niet-gerealiseerde opbrengsten van beleggingen; i. de lasten in verband met beleggingen; j. het niet-gerealiseerde verlies van beleggingen, op de wijze, bedoeld in lid 4. Artikel 2:438 lid 4 en 5 BW luidt: 4. Waardestijgingen van beleggingen die op de grondslag van de actuele waarde worden gewaardeerd, mogen in de winst- en verliesrekening in aanmerking worden genomen onder post c van lid 1 of, indien de uitzondering van het tweede lid zich niet voordoet dan wel artikel 445 lid 3 wordt toegepast, in de niet-technische rekening. Indien de eerste volzin toepassing vindt, worden de waardeverminderingen van deze beleggingen niet als een last in verband met beleggingen overeenkomstig artikel 440 lid 5 onder b verantwoord, maar opgenomen onder post j van lid 1. Waardestijgingen en waardeverminderingen van de beleggingen, bedoeld in artikel 429 lid 1, onder c, moeten in de winst- en verliesrekening in aanmerking worden genomen op de wijze als in de eerste twee volzinnen aangegeven. 5. Tenzij toepassing is gegeven aan de eerste zin van lid 4, worden in het boekjaar gerealiseerde waardestijgingen van beleggingen die op de grondslag van de actuele waarde worden gewaardeerd in de winst- en 6

21 verliesrekening in aanmerking genomen onder post b van lid 1. Artikel 2:440 lid 3 en lid 5 BW luidt: ontwerp-richtlijn 605 Verzekeringsmaatschappijen(2007) 3. Bij de opbrengsten uit beleggingen worden afzonderlijk vermeld: a. de opbrengsten uit deelnemingen; b. de opbrengsten uit andere beleggingen, gesplitst naar opbrengsten uit terreinen en gebouwen en uit de overige beleggingen; c. de terugnemingen van de waardeverminderingen van beleggingen, voor zover niet in de herwaarderingsreserve opgenomen; d. de opbrengsten bij verkoop van beleggingen. 5. Bij de lasten in verband met beleggingen worden afzonderlijk vermeld: a. de kosten in verband met het beheer van beleggingen, met inbegrip van de rentekosten; b. de waardeverminderingen van beleggingen, voor zover niet aan de herwaarderingsreserve onttrokken, alsmede de afschrijvingen op beleggingen; c. het verlies bij verkoop van beleggingen. 204 Artikel 2:428 lid 2 BW brengt met zich mee dat de in Afdeling 6 van Titel 9 Boek 2 BW opgenomen voorschriften omtrent de grondslagen van waardering en bepaling van het resultaat voor vaste activa van toepassing zijn op de beleggingen van verzekeringsmaatschappijen. Beleggingen die tot de handelsportefeuille behoren, worden aangemerkt als vlottende activa. 205 Ten aanzien van participaties in beleggingsinstellingen gelden de bepalingen van Hoofdstuk 214 Financiële Vaste Activa en Hoofdstuk 217 Consolidatie. Indien ten aanzien van participaties in beleggingsinstellingen op grond van Hoofdstuk 214 Financiële Vaste Activa en Hoofdstuk 217 Consolidatie geen sprake is van consolidatie dan wel opname als deelneming, dienen deze participaties als volgt te worden verwerkt: onder de categorie aandelen, of; verdeeld over de categorieën zoals vermeld in artikel 2:430 lid 1 en 4 BW die behoren bij de door de beleggingsinstelling aangehouden beleggingen. 206 Binnen de verzekeringsbranche is een beleggingspool een bijzondere vorm van een participatie in een beleggingsentiteit. Een belang in een beleggingspool is van toepassing in gevallen waarin een aantal verzekeringsmaatschappijen samenwerkt bij de verzekering van veelal omvangrijke pensioenregelingen. Om verschillende redenen berust het beheer van deze pensioenregeling en de belegging van de beschikbare middelen in deze gevallen bij één van de samenwerkende verzekeringsmaatschappijen. In afwijking van alinea 205 dienen de belangen in beleggingspools niet zijnde een groepsmaatschappij of deelneming, als volgt te worden verwerkt: onder de categorie belangen in beleggingspools, of; verdeeld over de categorieën zoals vermeld in artikel 2:430 lid 1 en 4 BW die behoren bij de door de beleggingspool aangehouden beleggingen. 207 Onder andere financiële beleggingen vallen beleggingen zoals schatkistpapier, kasgeldleningen, commercial paper, blote eigendommen, vruchtgebruiken en de polisbeleningen indien deze niet zijn opgenomen onder de vastrentende beleggingen. 7

22 208 Depots hebben betrekking op bedragen die door een herverzekeraar aan de verzekeraar ter beschikking zijn gesteld tot zekerheid van het nakomen van haar verplichtingen. De bedragen kunnen uitsluitend voor dit doel worden gebruikt en staan daarom niet ter vrije beschikking van de verzekeraar. Daarom voldoet deze post niet aan de criteria voor saldering met andere vorderingen op of schulden aan de herverzekeraar. 209 Beleggingen waarbij de tot uitkering gerechtigde het beleggingsrisico draagt, alsmede de spaarkasbeleggingen betreffen vaak beleggingen die behoren bij verzekeringen waarbij de waarde is uitgedrukt in beleggingseenheden, bijvoorbeeld de beleggingen van fractieverzekeringen en unit-linked verzekeringen. Dit geldt ook indien de verzekeraar een minimum rendementsgarantie aan de polishouder heeft verleend. Deze rendementsgarantie, die kan worden beschouwd als afgeleid financieel instrument (rentederivaat), dient separaat onder overige technische voorzieningen te worden opgenomen (zie alinea 533). 210 Gesepareerde beleggingsdepots van bijvoorbeeld collectieve pensioencontracten worden bij voorkeur behandeld als beleggingen waarbij het beleggingsrisico bij de verzekeraar ligt. Gesepareerde beleggingsdepots hangen meestal samen met verzekeringen in geld en niet verzekeringen in beleggingseenheden. Omdat een groot aantal collectieve contracten een zodanige hoge mate van beleggingsresultaatdeling kent dat het beleggingsrisico in feite voor risico van de uitkeringsgerechtigde komt, is het als alternatief toegestaan om gesepareerde depots te presenteren als beleggingen voor risico van uitkeringsgerechtigden. Deze mogelijkheid volgt uit alinea 217. Indien de verzekeraar in deze collectieve contracten een minimum rendementsgarantie is overeengekomen, dient de verplichting uit hoofde van dit rentederivaat te worden opgenomen onder overige technische voorzieningen (zie alinea 533). WAARDERING EN RESULTAATBEPALING Wettelijke bepalingen 211 Artikel 2:442 lid 1, 2 en 5 BW luidt: 1. Als actuele waarde van de beleggingen komt slechts in aanmerking de marktwaarde overeenkomstig de regels gesteld bij algemene maatregel van bestuur, onverminderd het bepaalde in artikel De beleggingen waarbij de tot uitkering gerechtigde het beleggingsrisico draagt, alsmede spaarkasbeleggingen worden gewaardeerd op de grondslag van de actuele waarde. 5. De beleggingen, bedoeld in artikel 430 lid 4, onder a, waaronder de beleggingen in converteerbare obligaties en afgeleide financiële instrumenten, voor zover niet bedoeld in artikel 384 lid 8, worden op de grondslag van de actuele waarde gewaardeerd. Artikel 2:443 lid 1 en 4 BW luidt: 1. Waardepapieren met een vaste rente of van de rentestand afhankelijke rente die tot de beleggingen behoren, worden op de grondslag van de actuele waarde of tegen de aflossingswaarde gewaardeerd, onverminderd de toepassing van artikel 387 lid 4. Indien deze waardepapieren geen aflossingswaarde kennen, worden zij op 8

23 grondslag van de actuele waarde of tegen de verkrijgingsprijs gewaardeerd, onverminderd de toepassing van artikel 387 lid De vorderingen uit leningen voor welke zakelijke zekerheid is gesteld en de andere vorderingen uit leningen, bedoeld in artikel 430 lid 4, onder d en e, mogen eveneens tegen aflossingswaarde worden gewaardeerd. 212 Voor de bepaling van de actuele waarde gelden de wettelijke voorschriften van het Besluit actuele waarde naast bepalingen uit overige richtlijnen. 213 Beleggingen binnen eenzelfde categorie hebben volgens de algemene bepaling in Hoofstuk 110 alinea 124 dezelfde waarderingsgrondslagen, behoudens de mogelijkheden geboden in alinea 217 en Verzekeraars mogen al hun waardepapieren met een vaste rente of van de rentestand afhankelijke rente die tot de beleggingen behoren volgens Titel 9 Boek 2 BW waarderen op aflossingswaarde, waarbij het verschil tussen de aflossingswaarde en de verkrijgingsprijs wordt opgenomen in de balans en over de jaren sinds de aanschaf gespreid als resultaat worden verantwoord; dit verschil mag ook in een keer in het resultaat worden verantwoord, indien de verkrijgingsprijs hoger was dan de aflossingswaarde. Deze bepaling van Afdeling 15 biedt voor de waardering van vastrentende waarden meer mogelijkheden dan Hoofdstuk 290 alinea 504, waarin alleen niet beursgenoteerde obligaties en obligaties die tot het einde van de looptijd worden aangehouden tegen geamortiseerde kostprijs mogen worden gewaardeerd. De in Hoofdstuk 290 genoemde geamortiseerde kostprijs voor vastrentende waarden kan eveneens voor de waardering van waardepapieren met een vaste rente of van de rentestand afhankelijke rente toegepast worden. 215 Aandelen, certificaten van aandelen, deelnemingsbewijzen, andere niet-vastrentende waardepapieren, alsmede beleggingen in converterteerbare obligaties en afgeleide financiële instrumenten die niet worden gebruikt voor effectieve afdekking van risico s moeten volgens volgens afdeling 15 van Titel 9 Boek 2 BW tegen actuele waarde worden gewaardeerd. Dit is een beperking ten opzichte van Hoofdstuk 290 dat voor niet beursgenoteerde stukken die niet tot de handelsportefeuille behoren waardering tegen kostprijs toestaat. 216 De in artikel 2:442 lid 2 BW genoemde beleggingen voor risico van polishouder en spaarkasbeleggingen worden tegen actuele waarde gewaardeerd. Deze specifieke wettelijke bepaling prevaleert boven de bepalingen van orl Indien gesepareerde beleggingsdepots van collectieve contracten zijn opgenomen onder voor risico van uitkeringsgerechtigden, behoeven zij volgens nr. 23 van de Memorie van Toelichting uit 1993 bij Afdeling 15 Titel 9 Boek 2 BW niet tegen actuele waarde te worden gewaardeerd, omdat het bij deze beleggingen meestal gaat om verzekeringen in geld en niet om verzekeringen in beleggingseenheden. Dit betekent dat vastrentende beleggingen die onderdeel uitmaken van deze beleggingsdepots, ook tegen kostprijs of aflossingswaarde mogen worden gewaardeerd. Alinea 227 is dan van toepassing. 218 Participaties in beleggingsinstellingen, niet zijnde beleggingspools, die worden 9

RJ-Uiting 2012-2: 'Richtlijn 605 Verzekeringsmaatschappijen'

RJ-Uiting 2012-2: 'Richtlijn 605 Verzekeringsmaatschappijen' RJ-Uiting 2012-2: 'Richtlijn 605 Verzekeringsmaatschappijen' Inleiding RJ-Uiting 2012-2 bevat de aangepaste Richtlijn 605 Verzekeringsmaatschappijen. De Raad voor de Jaarverslaggeving (RJ) voert via deze

Nadere informatie

RJ-Uiting 2015-5: Ontwerp-richtlijn 605 Verzekeringsmaatschappijen aangepast 2016

RJ-Uiting 2015-5: Ontwerp-richtlijn 605 Verzekeringsmaatschappijen aangepast 2016 RJ-Uiting 2015-5: Ontwerp-richtlijn 605 Verzekeringsmaatschappijen aangepast 2016 Inleiding De huidige Richtlijn 605 Verzekeringsmaatschappijen (aangepast 2012) verwijst voor twee belangrijke onderdelen,

Nadere informatie

VSJ010 Vennootschappelijke balans voor winstbestemming

VSJ010 Vennootschappelijke balans voor winstbestemming VSJ010 Vennootschappelijke balans voor winstbestemming Immateriële vaste activa Boekjaar Vorig boekjaar 1.1 Value of business acquired VSJ025 1 kolom 1 VSJ025 1.1 kolom 1 1.2 Goodwill VSJ025 1 kolom 2

Nadere informatie

Bijlage 3 Verwerking latente en discretionaire winstdelingen

Bijlage 3 Verwerking latente en discretionaire winstdelingen Bijlage 3 Verwerking latente en discretionaire winstdelingen In deze bijlage wordt een tweetal casussen uitgewerkt ter toelichting op de ontwerp-richtlijn 605 Verzekeringsmaatschappijen: I latente winstdelingsverplichtingen

Nadere informatie

Nationale Staat: Structurele bedrijfsstatistieken

Nationale Staat: Structurele bedrijfsstatistieken Nationale Staat: Structurele bedrijfsstatistieken Summary doc 1 Doel In hoofdlijnen snel inzicht krijgen in het gemiddeld aantal fte s gedurende het boekjaar. Deze informatie dient met name voor statistische

Nadere informatie

De RJ nodigt u uit tot het inzenden van reacties en commentaren op deze RJ-Uiting. Deze ziet de RJ graag uiterlijk 1 mei 2006 tegemoet.

De RJ nodigt u uit tot het inzenden van reacties en commentaren op deze RJ-Uiting. Deze ziet de RJ graag uiterlijk 1 mei 2006 tegemoet. RJ-Uiting 2006-1 Ten geleide De Raad voor de Jaarverslaggeving (RJ) heeft het verzoek ontvangen om een uitspraak te doen over de verwerking in de jaarrekening van om niet verkregen en gekochte CO2 emissierechten.

Nadere informatie

RJ-Uiting 2014-7: ontwerp-richtlijn 630 Commerciële stichtingen en verenigingen

RJ-Uiting 2014-7: ontwerp-richtlijn 630 Commerciële stichtingen en verenigingen RJ-Uiting 2014-7: ontwerp-richtlijn 630 Commerciële stichtingen en verenigingen Inleiding RJ-Uiting 2014-7 bevat de ontwerp-richtlijn 630 Commerciële stichtingen en verenigingen. De Raad voor de Jaarverslaggeving

Nadere informatie

Verzekeringsmaatschappijen. Checklist Jaarrekening Titel 9 BW2 2016/2017

Verzekeringsmaatschappijen. Checklist Jaarrekening Titel 9 BW2 2016/2017 Verzekeringsmaatschappijen Checklist Jaarrekening Titel 9 BW2 2016/2017 Inhoudsopgave 1 Introductie 4 Nederlandse verslaggeving 4 Wijzigingen in deze editie 4 Aandachtspunten bij het gebruik van de checklist.

Nadere informatie

RJ-Uiting : ontwerp-richtlijn Aanpassingen van de Richtlijnen voor de jaarverslaggeving in verband met expliciete wettelijke opties

RJ-Uiting : ontwerp-richtlijn Aanpassingen van de Richtlijnen voor de jaarverslaggeving in verband met expliciete wettelijke opties RJ-Uiting 2006-3: ontwerp-richtlijn Aanpassingen van de Richtlijnen voor de jaarverslaggeving in verband met expliciete wettelijke opties Naar aanleiding van de heroverweging van de verhouding tussen de

Nadere informatie

RJ-Uiting 2015-9: Ontwerp-richtlijn C2 Microrechtspersonen

RJ-Uiting 2015-9: Ontwerp-richtlijn C2 Microrechtspersonen RJ-Uiting 2015-9: Ontwerp-richtlijn C2 Microrechtspersonen Met de Uitvoeringswet richtlijn jaarrekening is een nieuwe categorie microrechtspersonen geïntroduceerd. Voor deze nieuwe categorie rechtspersonen

Nadere informatie

Besluit winstbepaling en reserves verzekeraars 2001

Besluit winstbepaling en reserves verzekeraars 2001 Besluit winstbepaling en reserves verzekeraars 2001 Besluit van 21 december 2000, houdende vaststelling van het Besluit winstbepaling en reserves verzekeraars 2001, laatstelijk gewijzigd bij Stb. 2000,

Nadere informatie

RJ-Uiting Kerncijfers en kengetallen in de jaarrekening, het bestuursverslag en overige informatie bij de jaarstukken

RJ-Uiting Kerncijfers en kengetallen in de jaarrekening, het bestuursverslag en overige informatie bij de jaarstukken RJ-Uiting 2017-15 Kerncijfers en kengetallen in de jaarrekening, het bestuursverslag en overige informatie bij de jaarstukken Inleiding In hoofdstuk 430 Kerncijfers, kengetallen en meerjarenoverzichten

Nadere informatie

RJ-Uiting 2014-2 ontwerp-richtlijn Verwerking en toelichting van aanpassing en terugvordering van bonussen en winstdelingen

RJ-Uiting 2014-2 ontwerp-richtlijn Verwerking en toelichting van aanpassing en terugvordering van bonussen en winstdelingen RJ-Uiting 2014-2 ontwerp-richtlijn Verwerking en toelichting van aanpassing en terugvordering van bonussen en winstdelingen Algemeen Op 1 januari 2014 is de Wet tot wijziging van Boek 2 van het Burgerlijk

Nadere informatie

Nationale Staat: Winst- en verliesrekening (T2A tot en met T2F)

Nationale Staat: Winst- en verliesrekening (T2A tot en met T2F) Nationale Staat: Winst- en verliesrekening (T2A tot en met T2F) Summary doc 1 Doel In hoofdlijnen snel inzicht krijgen in de grootte en samenstelling van het resultaat van het verslagjaar en de ontwikkeling

Nadere informatie

RJ-Uiting 2009-1: Gevolgen van aanpassingen in boek 2 van het Burgerlijk Wetboek als gevolg van Richtlijn 2006/46/EG van 14 juni 2006

RJ-Uiting 2009-1: Gevolgen van aanpassingen in boek 2 van het Burgerlijk Wetboek als gevolg van Richtlijn 2006/46/EG van 14 juni 2006 RJ-Uiting 2009-1: Gevolgen van aanpassingen in boek 2 van het Burgerlijk Wetboek als gevolg van Richtlijn 2006/46/EG van 14 juni 2006 Inleiding Op 22 december 2008 is een aantal artikelen in titel 9 van

Nadere informatie

Winstdeling Polishouders. Nationale-Nederlanden Levensverzekering Maatschappij N.V.

Winstdeling Polishouders. Nationale-Nederlanden Levensverzekering Maatschappij N.V. Winstdeling Polishouders Nationale-Nederlanden Levensverzekering Maatschappij N.V. Juridische fusie Nationale-Nederlanden Levensverzekering Maatschappij N.V. en RVS Levensverzekering N.V. De juridische

Nadere informatie

RJ-Uiting : Richtlijn Microrechtspersonen

RJ-Uiting : Richtlijn Microrechtspersonen RJ-Uiting 2016-4: Richtlijn Microrechtspersonen Algemeen In oktober 2015 is RJ-Uiting 2015-9 Ontwerp-Richtlijn C2 Microrechtspersonen gepubliceerd. In deze RJ-Uiting 2016-4 zijn de ontvangen commentaren

Nadere informatie

HOLLAND IMMO GROUP BEHEER B.V. TE EINDHOVEN. Halfjaarcijfers per 30 juni 2014. Geen accountantscontrole toegepast

HOLLAND IMMO GROUP BEHEER B.V. TE EINDHOVEN. Halfjaarcijfers per 30 juni 2014. Geen accountantscontrole toegepast HOLLAND IMMO GROUP BEHEER B.V. TE EINDHOVEN Halfjaarcijfers per 30 juni 2014 Balans per 30 juni 2014 Vóór resultaatbestemming ACTIVA 30 juni 2014 31 december 2013 Vlottende activa Handelsdebiteuren 1.624

Nadere informatie

Mijndomein.nl Services BV

Mijndomein.nl Services BV 15 Mijndomein.nl Services BV 1 Cappa Accountants & Adviseurs Inhoudsopgave jaarrekening 2015 De in dit rapport opgenomen getallen tussen haakjes zijn negatief. Tenzij anders vermeld luiden de bedragen

Nadere informatie

Besluit van 23 december 1983, tot vaststelling van modelschema's voor de inrichting van jaarrekeningen

Besluit van 23 december 1983, tot vaststelling van modelschema's voor de inrichting van jaarrekeningen (Tekst geldend op: 12-04-2011) Besluit van 23 december 1983, tot vaststelling van modelschema's voor de inrichting van jaarrekeningen Wij Beatrix, bij de gratie Gods, Koningin der Nederlanden, Prinses

Nadere informatie

RJ-Uiting Kerncijfers en kengetallen in de jaarrekening, het bestuursverslag en overige informatie bij de jaarstukken

RJ-Uiting Kerncijfers en kengetallen in de jaarrekening, het bestuursverslag en overige informatie bij de jaarstukken RJ-Uiting 2017-15 Kerncijfers en kengetallen in de jaarrekening, het bestuursverslag en overige informatie bij de jaarstukken Inleiding In hoofdstuk 430 Kerncijfers, kengetallen en meerjarenoverzichten

Nadere informatie

Checklist jaarrekening verzekeraars 2014

Checklist jaarrekening verzekeraars 2014 Checklist jaarrekening verzekeraars 2014 INSURANCE AUDIT Gebruikte afkortingen BMJ Besluit Modellen Jaarrekening Burgerlijk Wetboek RJ Richtlijnen voor de jaarverslaggeving Wft Wet financieel toezicht

Nadere informatie

Informatie ten behoeve van het deponeren van de rapportage bij het Handelsregister

Informatie ten behoeve van het deponeren van de rapportage bij het Handelsregister Informatie ten behoeve van het deponeren van de rapportage bij het Handelsregister Informatie ten behoeve van het deponeren van de rapportage bij het Handelsregister Classificatie van de rechtspersoon

Nadere informatie

1 Ontwerp-Richtlijn 120 Prijsgrondslagen, paragraaf 4

1 Ontwerp-Richtlijn 120 Prijsgrondslagen, paragraaf 4 Postbus 7984 1008 AD Amsterdam RJ-Comm. 1006 PricewaterhouseCoopers Accountants N.V. Thomas R. Malthusstraat 5 1066 JR Amsterdam Postbus 90351 1006 BJ Amsterdam Telefoon (020) 568 66 66 Fax (020) 568 68

Nadere informatie

Jaarbericht. Weller Vastgoed Ontwikkeling Secundus BV

Jaarbericht. Weller Vastgoed Ontwikkeling Secundus BV Jaarbericht Weller Vastgoed Ontwikkeling Secundus BV 2016 Inhoudsopgave Inhoudsopgave... 1 1. Algemeen... 2 2. Jaarrekening (x 1.000)... 3 2.1 Balans per 31 12 2016 (voor winstbestemming)... 3 2.2 Winst

Nadere informatie

Halfjaarverslag 2012 Mn Services Fondsenbeheer B.V.

Halfjaarverslag 2012 Mn Services Fondsenbeheer B.V. Halfjaarverslag 2012 Mn Services Fondsenbeheer B.V. Inhoud Directie en functionarissen per 30 juni 2012 3 Halfjaarverslag Balans per 30 juni 2012 4 Winst- en Verliesrekening per 30 juni 2012 5 Algemene

Nadere informatie

JAARRAPPORT 2011. Oyens & Van Eeghen Beheer B.V. Zuidplein 124 1077 XV AMSTERDAM

JAARRAPPORT 2011. Oyens & Van Eeghen Beheer B.V. Zuidplein 124 1077 XV AMSTERDAM JAARRAPPORT 2011 Oyens & Van Eeghen Beheer B.V. Zuidplein 124 1077 XV AMSTERDAM Vastgesteld door de Algemene Vergadering van Aandeelhouders d.d. 30 mei 2012. INHOUD 1 INLEIDING 2 JAARREKENING 3 OVERIGE

Nadere informatie

Wettelijke regelingen in verband met de jaarrekening

Wettelijke regelingen in verband met de jaarrekening 16 hoofdstuk Wettelijke regelingen in verband met de jaarrekening 16.1 Onder de werking van boek 2 titel 9 van het burgerlijk wetboek vallen ondernemingen die gedreven worden in de vorm van een NV, BV,

Nadere informatie

Halfjaarverslag 2010 Mn Services Fondsenbeheer B.V.

Halfjaarverslag 2010 Mn Services Fondsenbeheer B.V. Halfjaarverslag 2010 Mn Services Fondsenbeheer B.V. Inhoud Directie en functionarissen per 30 juni 2010 3 Halfjaarverslag Balans per 30 juni 2010 4 Winst- en Verliesrekening per 30 juni 2010 5 Algemene

Nadere informatie

Jaarbericht Weller Wonen Holding BV 2016

Jaarbericht Weller Wonen Holding BV 2016 Jaarbericht Weller Wonen Holding BV 2016 Inhoudsopgave Inhoudsopgave... 1 1. Algemeen... 2 2. Jaarrekening (x 1.000)... 3 2.1 Balans per 31 12 2016 (voor winstbestemming)... 3 2.2 Winst en verliesrekening

Nadere informatie

DUINWEIDE I INVESTERINGEN N.V. TE ALPHEN AAN DEN RIJN. Rapport inzake jaarstukken 2014

DUINWEIDE I INVESTERINGEN N.V. TE ALPHEN AAN DEN RIJN. Rapport inzake jaarstukken 2014 DUINWEIDE I INVESTERINGEN N.V. TE ALPHEN AAN DEN RIJN Rapport inzake jaarstukken 2014 INHOUDSOPGAVE Pagina ACCOUNTANTSVERSLAG Fiscale positie 2 JAARREKENING Balans per 31 december 2014 4 Winst-en-verliesrekening

Nadere informatie

HOLLAND IMMO GROUP BEHEER B.V. TE EINDHOVEN. Halfjaarcijfers per 30 juni Geen accountantscontrole toegepast

HOLLAND IMMO GROUP BEHEER B.V. TE EINDHOVEN. Halfjaarcijfers per 30 juni Geen accountantscontrole toegepast HOLLAND IMMO GROUP BEHEER B.V. TE EINDHOVEN Halfjaarcijfers per 30 juni 2016 Balans per 30 juni 2016 Vóór resultaatbestemming ACTIVA 30 juni 2016 31 december 2015 Vaste activa Immateriële vaste activa

Nadere informatie

RJ-Uiting 2015-2: ontwerp-richtlijn 150 Foutherstel

RJ-Uiting 2015-2: ontwerp-richtlijn 150 Foutherstel RJ-Uiting 2015-2: ontwerp-richtlijn 150 Foutherstel Inleiding RJ-Uiting 2015-2 bevat de ontwerp-richtlijn 150 Foutherstel. De Raad voor de Jaarverslaggeving (RJ) stelt via deze RJ-Uiting wijzigingen voor

Nadere informatie

Jaarbericht. Weller Vastgoed Ontwikkeling Secundus BV

Jaarbericht. Weller Vastgoed Ontwikkeling Secundus BV Jaarbericht Weller Vastgoed Ontwikkeling Secundus BV 2014 Inhoudsopgave 1. Algemeen 2 2. Jaarrekening 3 2.1 Balans per 31-12-2014 (voor winstbestemming) 3 2.2 Winst en verliesrekening over 2014 4 2.3 Kasstroomoverzicht

Nadere informatie

Winstdeling Polishouders. Nationale-Nederlanden Levensverzekering Maatschappij N.V.

Winstdeling Polishouders. Nationale-Nederlanden Levensverzekering Maatschappij N.V. Winstdeling Polishouders Nationale-Nederlanden Levensverzekering Maatschappij N.V. Juridische fusie Nationale-Nederlanden Levensverzekering Maatschappij N.V. en RVS Levensverzekering N.V. De juridische

Nadere informatie

Halfjaarverslag 2009 Mn Services Fondsenbeheer B.V.

Halfjaarverslag 2009 Mn Services Fondsenbeheer B.V. Halfjaarverslag 2009 Mn Services Fondsenbeheer B.V. Inhoud Directie en functionarissen per 30 juni 2009 3 Halfjaarverslag Balans per 30 juni 2009 4 Winst- en Verliesrekening per 30 juni 2009 5 Algemene

Nadere informatie

HOLLAND IMMO GROUP BEHEER B.V. TE EINDHOVEN. Halfjaarcijfers per 30 juni 2015. Geen accountantscontrole toegepast

HOLLAND IMMO GROUP BEHEER B.V. TE EINDHOVEN. Halfjaarcijfers per 30 juni 2015. Geen accountantscontrole toegepast HOLLAND IMMO GROUP BEHEER B.V. TE EINDHOVEN Halfjaarcijfers per 30 juni 2015 Balans per 30 juni 2015 Vóór resultaatbestemming ACTIVA 30 juni 2015 31 december 2014 Vaste activa Immateriële vaste activa

Nadere informatie

HOLLAND IMMO GROUP INSINGER DE BEAUFORT BEHEER B.V. TE EINDHOVEN. Halfjaarcijfers per 30 juni 2014. Geen accountantscontrole toegepast

HOLLAND IMMO GROUP INSINGER DE BEAUFORT BEHEER B.V. TE EINDHOVEN. Halfjaarcijfers per 30 juni 2014. Geen accountantscontrole toegepast HOLLAND IMMO GROUP INSINGER DE BEAUFORT BEHEER B.V. TE EINDHOVEN Halfjaarcijfers per 30 juni 2014 Balans per 30 juni 2014 Vóór resultaatbestemming ACTIVA 30 juni 2014 31 december 2013 Vlottende activa

Nadere informatie

Stichting VIT Gezondheidszorg. Jaarstukken 2015

Stichting VIT Gezondheidszorg. Jaarstukken 2015 Stichting VIT Gezondheidszorg Jaarstukken 2015 INHOUDSOPGAVE Pagina BESTUURSVERSLAG 1 Bestuursverslag 2 JAARREKENING 1 Balans per 31 december 2015 4 2 Winst-en-verliesrekening over 2015 5 3 Grondslagen

Nadere informatie

Ophorst Van Marwijk Kooy Vermogensbeheer N.V. Gouda

Ophorst Van Marwijk Kooy Vermogensbeheer N.V. Gouda Ophorst Van Marwijk Kooy Vermogensbeheer N.V. Gouda Rapport inzake de tussentijdse cijfers per 30 juni 2016 Inhoudsopgave Pagina Tussentijdse cijfers 1 Balans per 30 juni 2016 3 2 Winst- en verliesrekening

Nadere informatie

SynVest Fund Management B.V. gevestigd te Amsterdam Rapport inzake de Publicatiebalans 2016 Vastgesteld door de Algemene Vergadering d.d.

SynVest Fund Management B.V. gevestigd te Amsterdam Rapport inzake de Publicatiebalans 2016 Vastgesteld door de Algemene Vergadering d.d. SynVest Fund Management B.V. gevestigd te Amsterdam Rapport inzake de Publicatiebalans 2016 Vastgesteld door de Algemene Vergadering d.d. 26 juni 2017 Inhoudsopgave 1. Jaarrekening 1.1 Balans per 31 december

Nadere informatie

RJ-Uiting 2008-5: 'ontwerp-richtlijn 620 Coöperaties' Inleiding

RJ-Uiting 2008-5: 'ontwerp-richtlijn 620 Coöperaties' Inleiding RJ-Uiting 2008-5: 'ontwerp-richtlijn 620 Coöperaties' Inleiding De RJ heeft nieuwe ontwerp-richtlijnen gepubliceerd ter vervanging van het huidige hoofdstuk 620 Coöperaties en daarmee samenhangend alinea

Nadere informatie

Jaarbericht. Weller Vastgoed Ontwikkeling Secundus BV

Jaarbericht. Weller Vastgoed Ontwikkeling Secundus BV Jaarbericht Weller Vastgoed Ontwikkeling Secundus BV 2015 Inhoudsopgave Inhoudsopgave... 1 1. Algemeen... 2 2. Jaarrekening... 3 2.1 Balans per 31 12 2015 (voor winstbestemming)... 3 2.2 Winst en verliesrekening

Nadere informatie

Steunstichting SBWU. Boekjaar 2014. Steunstichting SBWU Utrecht. 2 april 2015

Steunstichting SBWU. Boekjaar 2014. Steunstichting SBWU Utrecht. 2 april 2015 Steunstichting SBWU Boekjaar 2014 Steunstichting SBWU Utrecht 2 april 2015 Inhoud Blad Jaarrekeningverslag over boekjaar 2014 3 Jaarrekening 2014 4 Balans per 31 december 2014 5 Winst-en verliesrekening

Nadere informatie

Publicatiebalans inzake de jaarrekening 2012-2013

Publicatiebalans inzake de jaarrekening 2012-2013 Heeneman & Partners fondsmanagement BV Publicatiebalans inzake de jaarrekening 2012-2013 Inschrijvingsnummer Kamer van Koophandel 56039433 2 Inhoudsopgave Pagina Balans per 31 december 2013 4 Grondslagen

Nadere informatie

Sytse Duiverman 12 februari 2019

Sytse Duiverman 12 februari 2019 Actualia Externe verslaggeving 2018 Sytse Duiverman 12 februari 2019 Nieuwe verslaggevingsregels voor 2018 Nieuwe Richtlijnen voor de jaarverslaggeving 2018 Belangrijkste wijzigingen (boekjaar 2018) 1/3

Nadere informatie

BEWAARBEDRIJF AMEURO N.V. Jaarverslag 31 december 2014

BEWAARBEDRIJF AMEURO N.V. Jaarverslag 31 december 2014 BEWAARBEDRIJF AMEURO N.V. Jaarverslag 31 december 2014 Jaarrekening is vastgesteld door de Algemene Vergadering van Aandeelhouders gehouden op 24 april 2014 R. Mooij Jaarverslag 2014 31 december 2014 JAARVERSLAG

Nadere informatie

J A A R STUKKEN 2014. Pertax BV Ede

J A A R STUKKEN 2014. Pertax BV Ede J A A R STUKKEN 2014 Pertax BV Ede Opmaakdatum: 21 mei 2015 Jaarstukken 2014 - Jaarrekening - Overige gegevens Opmaakdatum: 21 mei 2015 1 Jaarrekening - Balans - Winst-en-verliesrekening - Toelichting

Nadere informatie

Schiphol Nederland B.V. Halfjaarlijkse financiële verslaggeving over de periode 1 januari 2013 t/m 30 juni 2013

Schiphol Nederland B.V. Halfjaarlijkse financiële verslaggeving over de periode 1 januari 2013 t/m 30 juni 2013 Halfjaarlijkse financiële verslaggeving over de periode 1 januari 2013 t/m 30 juni 2013 HALFJAARVERSLAG 2013 Schiphol Nederland B.V. is onderdeel van de Schiphol Group (N.V. Luchthaven Schiphol voert Schiphol

Nadere informatie

Jaarverslag 2010 Rhodenborg Beleggingen I BV Houten

Jaarverslag 2010 Rhodenborg Beleggingen I BV Houten Jaarverslag 2010 Rhodenborg Beleggingen I BV Houten Inhoudsopgave pagina Jaarrekening Balans per 31 december 2010 2 Algemene toelichting 3 Grondslagen voor de waardering van activa en passiva 4 Grondslagen

Nadere informatie

Jaarbericht Weller Wonen Holding BV 2015

Jaarbericht Weller Wonen Holding BV 2015 Jaarbericht Weller Wonen Holding BV 2015 Inhoudsopgave Inhoudsopgave... 1 1. Algemeen... 2 2. Jaarrekening... 3 2.1 Balans per 31 12 2015 (voor winstbestemming)... 3 2.2 Winst en verliesrekening over 2015...

Nadere informatie

1 Financieel overzicht 2012

1 Financieel overzicht 2012 1 Financieel overzicht 2012 Dit is een bijlage bij het persbericht jaarcijfers 2012 en vormt daar integraal onderdeel van Geconsolideerde balans In miljoenen euro 31 december 2012 31 december 2011 1 januari

Nadere informatie

Jaarbericht Weller Wonen Holding BV 2014

Jaarbericht Weller Wonen Holding BV 2014 Jaarbericht Weller Wonen Holding BV 2014 Inhoudsopgave 1. Algemeen 2 2. Jaarrekening 3 2.1 Balans per 31-12-2014 (voor winstbestemming) 3 2.2 Winst en verliesrekening over 2014 4 2.3 Kasstroomoverzicht

Nadere informatie

Sarcoïdose Belangenvereniging Nederland gevestigd te Nijkerk. Jaarrekening 2016

Sarcoïdose Belangenvereniging Nederland gevestigd te Nijkerk. Jaarrekening 2016 Sarcoïdose Belangenvereniging Nederland gevestigd te Nijkerk Inhoudsopgave Pagina Jaarrekening Balans per 31 december 2016 2 Staat van baten en lasten over 2016 4 Grondslagen van waardering en resultaatbepaling

Nadere informatie

IBUS ASSET MANAGEMENT UK B.V. JAARREKENING 2006. Polarisavenue 85 - Postbus 2007-2130 GE Hoofddorp Telefoon 023-5685800 - Fax 023-5685806

IBUS ASSET MANAGEMENT UK B.V. JAARREKENING 2006. Polarisavenue 85 - Postbus 2007-2130 GE Hoofddorp Telefoon 023-5685800 - Fax 023-5685806 IBUS ASSET MANAGEMENT UK B.V. JAARREKENING 2006 Polarisavenue 85 - Postbus 2007-2130 GE Hoofddorp Telefoon 023-5685800 - Fax 023-5685806 INHOUDSOPGAVE Vennootschappelijke Balans 3 Vennootschappelijke Winst-

Nadere informatie

Bewaarbedrijf Ameuro N.V. Jaarverslag december 2015

Bewaarbedrijf Ameuro N.V. Jaarverslag december 2015 Jaarverslag 2015 31 december 2015 JAARVERSLAG 2015 Inhoudsopgave Verslag van de directie 2 Jaarrekening 2015 - Balans per 31 december 2015 3 - Winst- en verliesrekening over het jaar 2015 4 - Algemene

Nadere informatie

RJ-Uiting : Ontwerp-alinea s RJ 122 Prijsgrondslagen voor vreemde valuta

RJ-Uiting : Ontwerp-alinea s RJ 122 Prijsgrondslagen voor vreemde valuta RJ-Uiting 2019-7: Ontwerp-alinea s RJ 122 Prijsgrondslagen voor vreemde valuta Inleiding In het kader van de periodieke beoordeling van niet-wettelijke opties in de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving

Nadere informatie

IBUS ASSET MANAGEMENT UK B.V. HALFJAARVERSLAG 2007. Krijgsman 6 - Postbus 8010-1180 LA Amstelveen Telefoon 020-7559000 - Fax 020-7559090

IBUS ASSET MANAGEMENT UK B.V. HALFJAARVERSLAG 2007. Krijgsman 6 - Postbus 8010-1180 LA Amstelveen Telefoon 020-7559000 - Fax 020-7559090 IBUS ASSET MANAGEMENT UK B.V. HALFJAARVERSLAG 2007 Krijgsman 6 - Postbus 8010-1180 LA Amstelveen Telefoon 020-7559000 - Fax 020-7559090 INHOUDSOPGAVE Vennootschappelijke Balans 3 Vennootschappelijke Winst-

Nadere informatie

RJ-Uiting : Ontwerp-alinea s toelichtingsbepalingen van RJ 272 Belastingen naar de winst

RJ-Uiting : Ontwerp-alinea s toelichtingsbepalingen van RJ 272 Belastingen naar de winst RJ-Uiting 2019-4: Ontwerp-alinea s toelichtingsbepalingen van RJ 272 Belastingen naar de winst Inleiding De Raad voor de Jaarverslaggeving (RJ) heeft besloten om de toelichtingsbepalingen in hoofdstuk

Nadere informatie

Jaarrekening. BrightNL Coöperatie U.A. Statutair gevestigd te Amsterdam KvK inschrijving:

Jaarrekening. BrightNL Coöperatie U.A. Statutair gevestigd te Amsterdam KvK inschrijving: Jaarrekening BrightNL Coöperatie U.A. Statutair gevestigd te Amsterdam KvK inschrijving: 60880651 Rapport inzake de jaarrekening 2015 Inhoudsopgave JAARREKENING 3 BALANS PER 31 DECEMBER 2015 3 WINST- EN

Nadere informatie

CTOUCH Holding B.V. Het Schakelplein GR Eindhoven. Publicatierapport 2015

CTOUCH Holding B.V. Het Schakelplein GR Eindhoven. Publicatierapport 2015 CTOUCH Holding B.V. Het Schakelplein 20 5651 GR Eindhoven Publicatierapport 2015 Handelsregister Kamer van Koophandel voor Brabant, dossiernummer 64108503 Vastgesteld door de Algemene Vergadering van Aandeelhouders

Nadere informatie

Ten geleide bij editie RJk-bundel

Ten geleide bij editie RJk-bundel Ten geleide bij editie 2005 - RJk-bundel INLEIDING Voor u ligt alweer de tweede editie van de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving voor kleine rechtspersonen (RJk-bundel). Deze editie is net als de vorige

Nadere informatie

Mn Services Fondsenbeheer B.V. Halfjaarverslag per 30 juni 2008

Mn Services Fondsenbeheer B.V. Halfjaarverslag per 30 juni 2008 Mn Services Fondsenbeheer B.V. Halfjaarverslag per 30 juni 2008 Inhoud Directie en functionarissen per 30 juni 2008 3 Halfjaarverslag Balans per 30 juni 2008 4 Winst en Verliesrekening 5 Algemene toelichting

Nadere informatie

RJ-Uiting Gevolgen van wijziging Titel 9 en het Besluit actuele waarde voor kleine rechtspersonen

RJ-Uiting Gevolgen van wijziging Titel 9 en het Besluit actuele waarde voor kleine rechtspersonen RJ-Uiting 2005-3 Gevolgen van wijziging Titel 9 en het Besluit actuele waarde voor kleine rechtspersonen Deze RJ-Uiting vormt een aanvulling op de Richtlijnen voor de jaarverslaggeving voor kleine rechtspersonen,

Nadere informatie

Stichting Yourney te Amsterdam. Rapport inzake de jaarrekening 2012/2013

Stichting Yourney te Amsterdam. Rapport inzake de jaarrekening 2012/2013 Stichting Yourney te Amsterdam Rapport inzake de jaarrekening 2012/2013 Inhoudsopgave RAPPORT Blz. Algemeen 3 Fiscale positie 4 JAARREKENING Grondslagen voor de financiële verslaggeving 5 Balans per 31

Nadere informatie

RJ-Uiting 2011-4: Handreiking bij de toepassing van fiscale grondslagen door kleine rechtspersonen

RJ-Uiting 2011-4: Handreiking bij de toepassing van fiscale grondslagen door kleine rechtspersonen RJ-Uiting 2011-4: Handreiking bij de toepassing van fiscale grondslagen door kleine rechtspersonen Sinds enkele jaren is het voor kleine rechtspersonen wettelijk mogelijk om fiscale waarderingsgrondslagen

Nadere informatie

SynVest Fund Management B.V. gevestigd te Amsterdam Rapport inzake de publicatiebalans 2018

SynVest Fund Management B.V. gevestigd te Amsterdam Rapport inzake de publicatiebalans 2018 gevestigd te Rapport inzake de publicatiebalans 2018 Vastgesteld door de Algemene Vergadering d.d. 24 juni 2019 INHOUDSOPGAVE Pagina 1. Jaarrekening 1.1 Balans per 31 december 2018 4 1.2 Grondslagen van

Nadere informatie

Schiphol Nederland BV Vennootschappelijke balans en winst- en verliesrekening

Schiphol Nederland BV Vennootschappelijke balans en winst- en verliesrekening 2009 Vennootschappelijke balans en winst- en verliesrekening Jaarverslag 2009 Toelichting bij vennootschappelijke balans per 31 december 2009 en vennootschappelijke winst- en verliesrekening over 2009

Nadere informatie

Global Opportunities (GO) Capital Asset Management BV gevestigd te AMSTERDAM. Rapport inzake de jaarrekening 2013

Global Opportunities (GO) Capital Asset Management BV gevestigd te AMSTERDAM. Rapport inzake de jaarrekening 2013 Global Opportunities (GO) Capital Asset Management BV gevestigd te AMSTERDAM Rapport inzake de jaarrekening 2013 Inhoudsopgave Pagina Opdracht 1 Algemeen 1 Resultaten 1 Financiële positie 2 Kengetallen

Nadere informatie

J A A R STUKKEN Pertax BV Ede

J A A R STUKKEN Pertax BV Ede J A A R STUKKEN 2016 Pertax BV Ede Opmaakdatum: 30 maart 2017 Jaarstukken 2016 - Jaarrekening - Overige gegevens Opmaakdatum: 6 april 2017 1 Jaarrekening - Balans - Winst-en-verliesrekening - Toelichting

Nadere informatie

OPTIMIX VERMOGENSBEHEER NV PUBLICATIEVERSLAG PER 30 JUNI 2018

OPTIMIX VERMOGENSBEHEER NV PUBLICATIEVERSLAG PER 30 JUNI 2018 OPTIMIX VERMOGENSBEHEER NV PUBLICATIEVERSLAG PER 30 JUNI 2018 GECONSOLIDEERDE HALFJAARREKENING 2018 Optimix Vermogensbeheer NV, Amsterdam 1 GECONSOLIDEERDE BALANS PER 30 JUNI 2018 (VÓÓR WINSTVERDELING)

Nadere informatie

Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814.

Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. STAATSCOURANT Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. Nr. 1432 18 nuari 2016 Regeling van De Nederlandsche Bank N.V. van 7 nuari 2016 houdende regels met betrekking tot het prudentieel

Nadere informatie

Global Opportunities (GO) Capital Asset Management BV gevestigd te AMSTERDAM. Rapport inzake de jaarrekening 2014

Global Opportunities (GO) Capital Asset Management BV gevestigd te AMSTERDAM. Rapport inzake de jaarrekening 2014 Global Opportunities (GO) Capital Asset Management BV gevestigd te AMSTERDAM Rapport inzake de jaarrekening 2014 Inhoudsopgave Pagina Opdracht 1 Algemeen 1 Resultaten 1 Financiële positie 2 Kengetallen

Nadere informatie

RJ-Uiting : Handreikingen bij de toepassing van fiscale grondslagen door microrechtspersonen of kleine rechtspersonen

RJ-Uiting : Handreikingen bij de toepassing van fiscale grondslagen door microrechtspersonen of kleine rechtspersonen RJ-Uiting 2016-5: Handreikingen bij de toepassing van fiscale grondslagen door microrechtspersonen of kleine rechtspersonen Ten Geleide Op 9 oktober 2015 is de Uitvoeringswet richtlijn jaarrekening (wetsvoorstel

Nadere informatie

DES Centrum gevestigd te Nijkerk. Jaarrekening 2016

DES Centrum gevestigd te Nijkerk. Jaarrekening 2016 DES Centrum gevestigd te Nijkerk Inhoudsopgave Pagina Jaarrekening Balans per 31 december 2016 2 Staat van baten en lasten over 2016 4 Grondslagen van waardering en resultaatbepaling 5 Balans per 31 december

Nadere informatie

OPTIMIX VERMOGENSBEHEER NV PUBLICATIEVERSLAG PER 30 JUNI 2016

OPTIMIX VERMOGENSBEHEER NV PUBLICATIEVERSLAG PER 30 JUNI 2016 OPTIMIX VERMOGENSBEHEER NV PUBLICATIEVERSLAG PER 30 JUNI 2016 BALANS PER 30 JUNI 2016 (VÓÓR WINSTVERDELING) 30 juni 2016 2015 30 juni 2015 * ACTIVA Vaste activa Materiële vaste activa 1.245.612 1.321.629

Nadere informatie

Jaarrekening Zeestad Beheer BV - Den Helder

Jaarrekening Zeestad Beheer BV - Den Helder Jaarrekening 2013 Zeestad Beheer BV - Den Helder Datum: 21 mei 2014 Inhoud Inleiding - Rapport indeling Jaarrekening 2013 - Balans per 31 december 2013 - Winst- en verliesrekening over 2013 - Toelichting

Nadere informatie

AEFIDES INSPIRATIS I BV TE GRONINGEN. Jaarverslag 2011 25 april 2012

AEFIDES INSPIRATIS I BV TE GRONINGEN. Jaarverslag 2011 25 april 2012 AEFIDES INSPIRATIS I BV TE GRONINGEN Jaarverslag 2011 INHOUDSOPGAVE Pagina JAARVERSLAG 1 Opdracht 2 2 Algemeen 3 3 Resultaat 4 4 Financiële positie 5 5 Directieverslag 6 JAARREKENING 1 Balans per 31 december

Nadere informatie

Externe Verslaggeving 2 proeftentamen nieuwe stijl - uitwerking

Externe Verslaggeving 2 proeftentamen nieuwe stijl - uitwerking Opgave 1 1. Conform de wettelijke bepalingen ( art. 2:385) is het niet toegestaan eigen aandelen te activeren. Ook mogen deze niet in mindering gebracht worden op het geplaatste aandelenkapitaal (art.

Nadere informatie

Jaarverslag Houdstermaatschappij Zuid-Holland B.V. (HZH) 2017

Jaarverslag Houdstermaatschappij Zuid-Holland B.V. (HZH) 2017 Jaarverslag Houdstermaatschappij Zuid-Holland B.V. (HZH) 2017 Dit Jaarverslag 2017 is het eerste Jaarverslag van de Houdstermaatschappij Zuid-Holland B.V. (HZH). Eerst wordt (1) een inhoudelijke verslaglegging

Nadere informatie

BEWAARDER RE WONINGFONDS VI BV DIRECTIEVERSLAG 2015

BEWAARDER RE WONINGFONDS VI BV DIRECTIEVERSLAG 2015 BEWAARDER RE WONINGFONDS VI BV DIRECTIEVERSLAG 2015 INHOUDSOPGAVE ALGEMEEN Verslag van de directie JAARREKENING Balans Winst- en verliesrekening Kasstroomoverzicht Toelichting algemeen en waarderingsgrondslagen

Nadere informatie

STICHTING BEWAARDER COMMODITY DISCOVERY FUND AMERSFOORT JAARREKENING 2014

STICHTING BEWAARDER COMMODITY DISCOVERY FUND AMERSFOORT JAARREKENING 2014 JAARREKENING 2014 INHOUDSOPGAVE Bestuursverslag Balans Winst- en verliesrekening Toelichting behorende tot de jaarrekening Overige gegevens Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Algemeen

Nadere informatie

Global Opportunities (GO) Capital Asset Management BV gevestigd te AMSTERDAM. Rapport inzake de jaarrekening 2015

Global Opportunities (GO) Capital Asset Management BV gevestigd te AMSTERDAM. Rapport inzake de jaarrekening 2015 Global Opportunities (GO) Capital Asset Management BV gevestigd te AMSTERDAM Rapport inzake de jaarrekening 2015 Inhoudsopgave Pagina Opdracht 1 Algemeen 1 Resultaten 1 Financiële positie 2 Fiscale positie

Nadere informatie

Halfjaarverslag Brand New Day Vermogensopbouw NV

Halfjaarverslag Brand New Day Vermogensopbouw NV Halfjaarverslag 2010 Brand New Day Vermogensopbouw NV Inhoud Halfjaarverslag Balans per 30 juni 2010 2 Winst- en verliesrekening over de periode 1 januari 2010 tot en met 30 juni 2010 3 Toelichting op

Nadere informatie

Jaarverslaggeving 2011 van Stichting Alert Leiden

Jaarverslaggeving 2011 van Stichting Alert Leiden Jaarverslaggeving 2011 van Stichting Alert Leiden INHOUDSOPGAVE PAGINA A FINANCIEEL VERSLAG 1 Opdracht 3 2 Samenstellingsverklaring 3 3 Algemeen 4 B JAARREKENING 1 Balans per 31 december 2011 5 3 Staat

Nadere informatie

Halfjaarcijfers. Teslin Capital Management BV. De directie: Cassaforte BV Nellestein Management BV Happy Acres BV

Halfjaarcijfers. Teslin Capital Management BV. De directie: Cassaforte BV Nellestein Management BV Happy Acres BV Halfjaarcijfers Teslin Capital Management BV 2014 De directie: Cassaforte BV Nellestein Management BV Happy Acres BV Balans per 30 juni 2014 (Vóór winstbestemming, alle bedragen zijn in ) Activa 30-06-2014

Nadere informatie

Schiphol Nederland B.V. 2011. Vennootschappelijke balans en winst- en verliesrekening

Schiphol Nederland B.V. 2011. Vennootschappelijke balans en winst- en verliesrekening Schiphol Nederland B.V. 2011 Vennootschappelijke balans en winst- en verliesrekening Jaarverslag 2011 Schiphol Nederland B.V. is onderdeel van de Schiphol Group (N.V. Luchthaven Schiphol voert Schiphol

Nadere informatie

Stichting VIT Gezondheidszorg Jaarstukken

Stichting VIT Gezondheidszorg Jaarstukken Stichting VIT Gezondheidszorg Jaarstukken 2018 2017 Inhoudsopgave Jaarrekening... 3 1 Balans per 31 december 2018... 4 2 Winst-en-verliesrekening over 2018... 6 3 Grondslagen voor de waardering van activa

Nadere informatie

BEWAARDER RE WONINGFONDS IV BV DIRECTIEVERSLAG 2016

BEWAARDER RE WONINGFONDS IV BV DIRECTIEVERSLAG 2016 BEWAARDER RE WONINGFONDS IV BV DIRECTIEVERSLAG 2016 INHOUDSOPGAVE ALGEMEEN Verslag van de directie JAARREKENING Balans Winst- en verliesrekening Kasstroomoverzicht Toelichting algemeen en waarderingsgrondslagen

Nadere informatie

RJ-Uiting Gevolgen van wijziging Titel 9 en het Besluit actuele waarde voor grote en middelgrote rechtspersonen

RJ-Uiting Gevolgen van wijziging Titel 9 en het Besluit actuele waarde voor grote en middelgrote rechtspersonen RJ-Uiting 2005-2 Gevolgen van wijziging Titel 9 en het Besluit actuele waarde voor grote en middelgrote rechtspersonen Deze RJ-Uiting vormt een aanvulling op de Richtlijnen voor de jaarverslaggeving voor

Nadere informatie

informatie verschaffen: Boekwaarde begin van het boekjaar + som van de waarden waartegen in het boekjaar verkregen activa zijn opgenomen

informatie verschaffen: Boekwaarde begin van het boekjaar + som van de waarden waartegen in het boekjaar verkregen activa zijn opgenomen e f g Effecten in het kader van deelnemingsverhoudingen en andere duurzaam bedoelde participaties worden gerekend tot de financiële vaste activa; overige effecten tot de vlottende activa. Bij de waardering

Nadere informatie

Jaarrekening. BrightNL Coöperatie U.A. Statutair gevestigd te Amsterdam KvK inschrijving:

Jaarrekening. BrightNL Coöperatie U.A. Statutair gevestigd te Amsterdam KvK inschrijving: Jaarrekening BrightNL Coöperatie U.A. Statutair gevestigd te Amsterdam KvK inschrijving: 60880651 Rapport inzake de jaarrekening 2016 Inhoudsopgave JAARREKENING 2016 3 BALANS 3 WINST- EN VERLIESREKENING

Nadere informatie

Stichting VIT Gezondheidszorg. Jaarrekening 2014

Stichting VIT Gezondheidszorg. Jaarrekening 2014 Stichting VIT Gezondheidszorg Jaarrekening 2014 INHOUDSOPGAVE Pagina FINANCIEEL VERSLAG 1 Bestuursverslag 2 JAARREKENING 1 Balans per 31 december 2014 4 2 Winst-en-verliesrekening over 2014 5 3 Grondslagen

Nadere informatie

RJ-Uiting : Ontwerp-richtlijn 611 Premiepensioeninstellingen

RJ-Uiting : Ontwerp-richtlijn 611 Premiepensioeninstellingen RJ-Uiting 2017-11: Ontwerp-richtlijn 611 Premiepensioeninstellingen Inleiding Door de Wet Introductie Premiepensioeninstellingen is sinds 1 januari 2011 een nieuwe organisatievorm mogelijk gemaakt voor

Nadere informatie

Wij hebben het genoegen u hierbij het financieel verslag over 2012 van uw stichting aan te bieden.

Wij hebben het genoegen u hierbij het financieel verslag over 2012 van uw stichting aan te bieden. JAARREKENING 2012 Stichting Alert Postbus 16122 2301 CG Leiden Zevenbergen, 30 april 2014 Kenmerk: 136690 Behandeld door: A.J.P. van der Sanden Geacht bestuur, Wij hebben het genoegen u hierbij het financieel

Nadere informatie

Vinc Vastgoed Management I B.V. gevestigd te Rotterdam

Vinc Vastgoed Management I B.V. gevestigd te Rotterdam #ORG=saa#VES=rdm#PAP=vbl Vinc Vastgoed Management I B.V. gevestigd te Rotterdam Financieel verslag over het boekjaar 1-1-2014 / 30-6-2014 #ORG=saa#VES=rdm#PAP=vlg Vinc Vastgoed Management I B.V., Rotterdam

Nadere informatie

STICHTING DEPOSITARY QUANTRUST MACRO FUND AMERSFOORT JAARREKENING 2013

STICHTING DEPOSITARY QUANTRUST MACRO FUND AMERSFOORT JAARREKENING 2013 JAARREKENING 2013 INHOUDSOPGAVE Bestuursverslag Balans Winst- en verliesrekening Toelichting behorende tot de jaarrekening Overige gegevens Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Algemeen

Nadere informatie

JAARREKENING 2012 ROM-D HOLDING NV

JAARREKENING 2012 ROM-D HOLDING NV JAARREKENING 2012 ROM-D HOLDING NV Datum: 24 juni 2013 Noordendijk 250 Postbus 310 3300 AH Dordrecht T (078) 770 80 95 E info@rom-d.nl JAARREKENING ROM- D HOLDING NV 2012 - BLADZIJDE 2 BALANS PER 31 DECEMBER

Nadere informatie

Steunstichting SBWU. Boekjaar Steunstichting SBWU Utrecht. 19 januari 2016

Steunstichting SBWU. Boekjaar Steunstichting SBWU Utrecht. 19 januari 2016 Steunstichting SBWU Boekjaar 2015 Steunstichting SBWU Utrecht 19 januari 2016 Inhoud Blad Jaarrekeningverslag over boekjaar 2015 3 Jaarrekening 2015 4 Balans per 31 december 2015 5 Winst-en verliesrekening

Nadere informatie

Ophorst Van MaÏawijk Kooy Vermogensbeheer N.V.

Ophorst Van MaÏawijk Kooy Vermogensbeheer N.V. Ophorst Van MaÏawijk Kooy Vermogensbeheer N.V. Gouda Rapport inzake de tussentijdse cijfers per 30 juni 2018 Inhoudsopgave? Tussentiidse ciifers 1 2 3 4 Balans per 30 juni 2018 Winst- en verliesrekening

Nadere informatie