De Europese Spaarrichtlijn. Wat betekent dat voor u?

Transcriptie

1 De Europese Spaarrichtlijn Wat betekent dat voor u?

2 De Europese Spaarrichtlijn 1. Wat houdt de Europese Spaarrichtlijn in? Algemeen In Europa is er vrij verkeer van kapitaal. Een goede zaak. Maar de keerzijde van de medaille is het verhoogde risico op kapitaalvlucht naar een andere EU-lidstaat om belastingen te ontduiken. De Europese spaarrichtlijn wil een halt toeroepen aan die fiscale misbruiken. De Europese spaarrichtlijn is van kracht sinds 1 juli België heeft de Europese richtlijn omgezet in nationaal recht met de wet van 17 mei Doelstellingen van de richtlijn Om haar doelstellingen te verwezenlijken, voorziet de Spaarrichtlijn in een globale verplichting voor alle EU-lidstaten. Op hun grondgebied gevestigde uitbetalende instanties (bijv. banken) moeten op automatische wijze informatie uitwisselen over de rentebetalingen aan uiteindelijke gerechtigden (de beleggers) die in andere EU-lidstaten woonachtig zijn. Zo wordt het mogelijk rente-inkomsten te belasten volgens de nationale fiscale wetgeving van de lidstaat waar de uiteindelijke gerechtigde woont. De Europese spaarrichtlijn zorgt dus voor een Europese harmonisatie, maar uniformeert de belastingheffing op rente-inkomsten niet. Iedere lidstaat behoudt zijn nationale fiscale wetgeving. De Spaarrichtlijn maakt het voor de lidstaten wel mogelijk alle rente-inkomsten van hun inwoners te belasten, ongeacht in welk land ze die innen. Voor Oostenrijk geldt er een overgangsperiode Voor één lidstaat, namelijk Oostenrijk (tot en met 2009 ook België en tot en met 2014 ook Luxemburg) geldt er een tijdelijke overgangsperiode. Oostenrijk krijgt wel informatie van andere lidstaten, maar geeft zelf geen informatie door. In plaats daarvan wordt er een minimumbronbelasting (hierna woonstaatheffing ) toegepast op de inkomsten uit spaargelden die worden toegekend aan uiteindelijk gerechtigden die hun fiscale woonplaats in een andere lidstaat hebben. Die woonstaatheffing doet geen afbreuk aan de toepassing van de bestaande (nationale) systemen van bronbelasting of van bestaande (nationale) belastingregimes m.b.t. rentebetalingen in de woonplaatsstaat. Het tarief van de woonstaatheffing bedraagt sinds 1 juli %. Vanaf 1 januari 2010: naar een systeem van informatie-uitwisseling in België In België werd beslist om de hierboven beschreven overgangsperiode vervroegd te beëindigen, en over te stappen naar het systeem van informatie-uitwisseling. Concreet houdt dit in dat KBC (als uitbetalende instantie) geen woonstaatheffing meer mag inhouden, maar dient ze de informatie over die rentebetalingen te rapporteren via de Belgische overheid aan de overheid van de woonstaat van die cliënten.

3 2. Wanneer hebt u te maken met de Europese Spaarrichtlijn? Vier voorwaarden Uw beleggingsinkomsten vallen onder het toepassingsgebied van de Europese Spaarrichtlijn, als u voldoet aan ELK van de volgende vier voorwaarden: 1. u bent een natuurlijk persoon; 2. u woont in een EU-lidstaat (of afhankelijk of geassocieerd gebied); 3. u ontvangt rente zoals bedoeld in de Spaarrichtlijn; 4. u ontvangt die rente in een andere EU-lidstaat (of derde land of geassocieerd gebied). Afhankelijk van het land waar u de rente int, wordt woonstaatheffing ingehouden of informatie uitgewisseld. We nemen de vier voorwaarden onder de loep. Eerste voorwaarde: u bent een natuurlijk persoon De richtlijn is alleen van toepassing als de 'uiteindelijke gerechtigde' van de rentebetaling een natuurlijk persoon is. Ook onverdeeldheden bestaande uit natuurlijke personen, zijn bedoeld. Indien de rente wordt betaald aan een vennootschap of andere rechtspersoon (bijv. nv, bvba, vzw), dan valt die rentebetaling buiten het toepassingsgebied van de Spaarrichtlijn. Er gelden bijzondere regels voor rentebetalingen aan zogenoemde residuele entiteiten. Daarop gaan we niet verder in. Tweede voorwaarde: u woont in een EU-lidstaat (of afhankelijk of geassocieerd gebied) De Europese Spaarrichtlijn is alleen van toepassing op inwoners van de EU-lidstaten en op inwoners van sommige afhankelijke of geassocieerde gebieden. Inwoners van een EU-lidstaat Een inwoner van een lidstaat is ieder natuurlijk persoon die zijn 'permanente woonplaats' in die lidstaat heeft. Dat is niet noodzakelijk het land waarvan u de nationaliteit heeft. De 'permanente woonplaats' stemt overeen met de fiscale woonplaats. Een Zwitser of een Amerikaan die bijvoorbeeld permanent in België woont, is dus een inwoner van een EU-lidstaat. KBC moet de woonplaats vaststellen op basis van het adres dat vermeld staat in het paspoort of op de officiële identiteitskaart. Vermelden die documenten geen adres, dan wordt de woonplaats vastgesteld aan de hand van een ander bewijskrachtig document. Wanneer de cliënt een paspoort of officiële identiteitskaart overlegt dat uitgereikt is door een andere EUlidstaat (of afhankelijk of geassocieerd gebied), maar woont in een derde land (dus buiten de EU en buiten het afhankelijk of geassocieerd gebied), dan is hij wettelijk verplicht dat te bewijzen met een fiscale woonplaatsverklaring die afgegeven wordt door de fiscale overheid van dat derde land. Zonder zo een fiscale woonplaatsverklaring wordt hij geacht inwoner te zijn van het land dat zijn paspoort of identiteitskaart heeft uitgereikt.

4 Momenteel bestaat de Europese Unie uit 28 lidstaten, waaronder België. KBC-cliënten die inwoners zijn van een van de volgende 27 lidstaten voldoen dus aan de tweede voorwaarde van de Spaarrichtlijn: Bulgarije, Cyprus (Grieks gedeelte), Denemarken, Duitsland, Estland, Finland, Frankrijk, Griekenland, Hongarije, Ierland, Italië, Kroatië, Letland, Litouwen, Luxemburg, Malta, Nederland, Oostenrijk, Polen, Portugal, Roemenië, Slovenië, Slowakije, Spanje, Tsjechië, Verenigd Koninkrijk en Zweden. Inwoners van sommige afhankelijke of geassocieerde gebieden De Spaarrichtlijn viseert niet enkel de inwoners van de EU-lidstaten, maar ook die van sommige afhankelijke of geassocieerde gebieden. Het gaat om landen waarmee België een bilaterale overeenkomst gesloten heeft over de belastingheffing van inkomsten uit spaargelden. Dat betekent concreet dat KBC de rentebetalingen aan inwoners (natuurlijke personen) van de volgende gebieden, ook moet onderwerpen aan de regels van de Spaarrichtlijn: Aruba, Bonaire, Curaçao, Guernsey, het eiland Man, Jersey, de Britse Maagdeneilanden, Montserrat, Saba, Saint Eustatius en Sint Maarten. Onverdeeldheden Bij onverdeeldheden bestaande uit verschillende natuurlijke personen moet bij iedere deelgerechtigde worden nagegaan in welk land hij zijn fiscale woonplaats heeft. Alleen de deelgerechtigden die inwoner zijn van een EU-lidstaat (of van een afhankelijk of geassocieerd gebied), worden onderworpen aan de regels van de Europese Spaarrichtlijn. Derde voorwaarde: u ontvangt rente De Europese Spaarrichtlijn viseert enkel rentebetalingen. Het begrip rente wordt in de Europese Spaarrichtlijn ruimer gedefinieerd dan in de Belgische wetgeving. Het betreft enerzijds "rechtstreekse" rente-inkomsten uit schuldvorderingen, en anderzijds "onrechtstreekse" rente-inkomsten, behaald via sommige beleggingsfondsen. Rechtstreekse rente-inkomsten uit schuldvorderingen Daarmee bedoelen we onder andere: - rente op zichtrekeningen, spaarrekeningen en termijnrekeningen; - coupons van effecten zoals kasbons, obligaties, achtergestelde certificaten, Notes enz.; - de aangegroeide of gekapitaliseerde rente die wordt bekomen bij de verkoop, terugbetaling of aflossing van deze effecten. Obligaties en Notes vallen enkel onder de Spaarrichtlijn als ze voorzien zijn in de terugbetaling van de kapitaalinleg. Opgelet: het spreekt vanzelf dat de opbrengst die u realiseert bij de verkoop van een obligatie niet altijd gelijk te stellen is met rente. Naast het rentegedeelte, kunt u ook een meerwaarde of minderwaarde realiseren.

5 Onrechtstreekse rente-inkomsten: behaald via sommige collectieve beleggingsinstellingen Welke collectieve beleggingsinstellingen zijn hier bedoeld? Beleggingsvennootschappen (bijv. beveks, sicavs) en gemeenschappelijke beleggingsfondsen (GBF) die gevestigd zijn binnen de EU en een Europees paspoort hebben; Beleggingsfondsen (bijv. beveks, sicavs) en gemeenschappelijke beleggingsfondsen (GBF) die gevestigd zijn buiten de EU; Gemeenschappelijke beleggingsfondsen (GBF) die gevestigd zijn binnen de EU en geen Europees paspoort hebben, maar die geopteerd hebben om behandeld te worden als fondsen mét Europees paspoort. Coupons van collectieve beleggingsinstellingen De coupons van de hierboven bedoelde collectieve beleggingsinstellingen (beleggingsfondsen) die gevestigd zijn buiten EU vallen onder de Spaarrichtlijn. Voor beleggingsfondsen binnen Europa geldt als bijkomende voorwaarde dat tenminste 15% van het vermogen van die beleggingsfondsen rechtstreeks of onrechtstreeks belegd is in schuldvorderingen. De verkoop, terugbetaling of aflossing van aandelen van collectieve beleggingsinstellingen Als het vermogen van een hierboven bedoelde collectieve beleggingsinstelling (beleggingsfonds) voor méér dan 25% rechtstreeks of onrechtstreeks belegd is in schuldvorderingen, dan valt de meerwaarde die de belegger realiseert wanneer hij zijn aandelen verkoopt of terugbetaald krijgt, onder de Spaarrichtlijn.

6 Samengevat Type beleggingsfonds Samenstelling van de portefeuille van het fonds: pct. schuldvorderingen Verrichting Onder de Spaarrichtlijn? beleggingsfonds gevestigd buiten EU coupon ja 25% coupon ja verkoop/terugbetaling nee > 25% coupon ja verkoop/terugbetaling ja beleggingsfonds gevestigd binnen EU en met Europees paspoort (ICBE) GBF gevestigd binnen EU, zonder Europees paspoort, maar met optie voor behandeling als ICBE (zoals vb. EOD) 15% coupon nee verkoop/terugbetaling coupon ja > 15% en 25% verkoop/terugbetaling nee > 25% coupon verkoop/terugbetaling ja Andere niet relevant niet relevant nee

7 Vierde voorwaarde: u ontvangt rente in een andere EU-lidstaat (of in sommige andere landen) De Spaarrichtlijn is alleen van toepassing wanneer u rentebetalingen ontvangt in een andere EU-lidstaat dan waar u woont. De lidstaat waar u de rentebetalingen ontvangt zal ofwel een woonstaatheffing inhouden (Oostenrijk), ofwel informatie uitwisselen. De Europese Unie wil echter ook kapitaalvlucht vermijden naar landen zoals Zwitserland, Monaco en Jersey. Daarom heeft de Europese Unie met een aantal landen akkoorden gesloten, zodat ook die landen de regels van de Spaarrichtlijn toepassen. Sommige van die landen geven informatie door, andere passen een woonstaatheffing toe.

8 Overzicht: Landen die het systeem van informatie-uitwisseling toepassen EU-Lidstaten België (vanaf 2010) Bulgarije Cyprus Denemarken Duitsland Estland Finland Frankrijk Griekenland Hongarije Ierland Italië Kroatië Letland Litouwen Luxemburg (vanaf 2015) Malta Nederland Polen Portugal Roemenië Slovenië Slowakije Spanje Tsjechië Verenigd Koninkrijk Zweden Afhankelijke of geassocieerde gebieden Anguilla Aruba Kaaimaneilanden Montserrat Bonaire Saint Eustatius Saba Landen die woonstaatheffing toepassen EU-Lidstaten Afhankelijke of geassocieerde gebieden Derde landen België (t.e.m. 2009) Luxemburg (t.e.m. 2014) Oostenrijk Britse Maagdeneilanden Curaçao Eiland Man Guernsey Jersey Sint Maarten Turks- en Caicoseilanden Andorra Monaco Liechtenstein Monaco Zwitserland

9 Enkele voorbeelden: Een cliënt woont in België en int bij KBC rente op een zichtrekening. De vierde voorwaarde is niet vervuld. De rentebetaling valt niet binnen de Spaarrichtlijn. Een cliënt woont in Frankrijk en int bij KBC een coupon van een kasbon die uitgegeven is in Het betreft een EU-inwoner (natuurlijk persoon) die rentebetalingen ontvangt in een andere EU-lidstaat dan de lidstaat waar hij woont. Gebeurt de rentebetaling in 2014, dan zal KBC informatie uitwisselen. Een cliënt woont in België en int in Zwitserland de coupon van een kasbon die uitgegeven is in Het betreft een EU-inwoner (natuurlijk persoon) die rentebetalingen ontvangt in een derde land waarmee een overeenkomst is gesloten. De coupon is in Zwitserland onderworpen aan woonstaatheffing. Een cliënt woont in België en int in Guernsey de coupon van een obligatie die uitgegeven is in Het betreft een EU-inwoner (natuurlijk persoon) die rentebetalingen ontvangt in een geassocieerd gebied waarmee een overeenkomst is gesloten. De coupon is in Guernsey onderworpen aan woonstaatheffing. Een cliënt woont in België en int inkomsten uit een zerobond bij een bank gevestigd in Aruba. Het betreft een EU-inwoner (natuurlijk persoon) die rentebetalingen ontvangt in een geassocieerd gebied waarmee een overeenkomst is gesloten. De bank in Aruba zal informatie over die rentebetaling overmaken aan haar lokale overheid, die de informatie overmaakt aan de Belgische overheid. Een cliënt woont in België en int interesten op een bankrekening aangehouden bij een bank gevestigd in de VS. Het betreft een EU-inwoner (natuurlijk persoon) die rentebetalingen ontvangt in een land waarmee geen overeenkomst gesloten is. De Amerikaanse bank zal geen woonstaatheffing inhouden, noch informatie uitwisselen.

10 3. Europese Spaarrichtlijn: informatie-uitwisseling vanaf 2010 Inleiding Als KBC rente (zoals bedoeld in de Spaarrichtlijn) betaalt aan een cliënt die een natuurlijk persoon is en die woont in een andere EU-lidstaat (of in een afhankelijk of geassocieerd gebied), dan moet zij de regels van de Spaarrichtlijn toepassen. In dat geval zijn de vier voorwaarden zoals beschreven in punt 2 immers vervuld. Voor rentebetalingen die gebeuren vanaf 1 januari 2010,mag KBC geen woonstaatheffing meer inhouden, maar moet zij informatie rapporteren aan de Belgische overheid, die die informatie vervolgens zal doorgeven aan de woonstaat van de cliënt. Welke informatie zal KBC vanaf 2010 rapporteren? Voor rente (zoals bedoeld in de Spaarrichtlijn) die KBC betaalt aan cliënten die onder de Spaarrichtlijn vallen, zal zij de volgende gegevens rapporteren: Identiteitsgegevens en woonplaats van de cliënt; Rekeningnummer(s) van de cliënt; Gegevens over de rentebetaling. Die gegevens verschillen naargelang van de aard van het beleggingsproduct. Wanneer wordt er gerapporteerd? KBC moet één keer per jaar de informatie doorgeven aan de Belgische overheid. Dat moet gebeuren in het eerste kwartaal van het volgende kalenderjaar. De Belgische overheid zal die gegevens vervolgens automatisch overmaken aan de overheid van de woonstaat van de cliënt. Dat gebeurt uiterlijk op 30 juni. Voorbeeld: Voor rentebetalingen die gebeuren in 2014 zal KBC de informatie uiterlijk op 31 maart 2015 overmaken aan de Belgische overheid, en zal de Belgische overheid die informatie uiterlijk op 30 juni 2015 overmaken aan de buitenlandse overheden. Belasting in de woonstaat De Spaarrichtlijn wijzigt niets aan de verplichting die in de meeste landen bestaat om alle inkomsten (dus ook deze die geïnd werden in het buitenland) aan te geven in de belastingaangifte. Belgische inwoners die rente-inkomsten innen in het buitenland, moeten die inkomsten dus opnemen in hun aangifte personenbelasting. Wordt er in het buitenland (bijv. Oostenrijk, Zwitserland) woonstaatheffing ingehouden? Dan is die inhouding niet bevrijdend. De woonstaatheffing is een voorschot dat verrekend wordt met de in België verschuldigde personenbelasting. Een eventueel overschot is terugbetaalbaar. Het aangifteformulier voorziet in een afzonderlijk vakje waar u de in het buitenland ingehouden woonstaatheffing kunt vermelden.

11 Enkele voorbeelden Mevrouw Leroy woont in Frankrijk en houdt een rekening aan bij KBC in België. Op 31 december 2014 wordt er voor die rekening rente uitbetaald. KBC moet die rentebetaling rapporteren aan de Belgische overheid, die de gegevens overmaakt aan de Franse overheid. Mevrouw Leroy moet aangifte doen in haar belastingaangifte conform de Franse belastingwetgeving. Mijnheer Janssens woont in België en int de coupon van zijn euro-obligatie in Nederland. Mijnheer Janssens krijgt de rente zonder inhouding van woonstaatheffing uitbetaald. De Nederlandse bank zal gegevens over die rentebetaling overmaken aan de Belgische overheid. Zo heeft de Belgische fiscus een controlemiddel om na te gaan of mijnheer Janssens de rente in zijn belastingaangifte opneemt. De rente is in België belastbaar tegen 25% personenbelasting, verhoogd met de gemeentelijke opcentiemen. Mevrouw Schrevens, die in België woont, int de coupon van haar euro-obligatie in Oostenrijk. Bij de rentebetaling wordt door de Oostenrijkse bank woonstaatheffing ingehouden. De Oostenrijkse overheid geeft geen informatie door over deze rentebetaling. Toch moet mevrouw Schrevens de inkomsten opnemen in haar belastingaangifte. De rente wordt belast tegen 25% personenbelasting. De ingehouden woonstaatheffing wordt in mindering gebracht van die personenbelasting. Een eventueel overschot wordt door de Belgische fiscus terugbetaald.

12 4. In een notendop 1 : wanneer hebt u als cliënt van KBC te maken met de Spaarrichtlijn? Wel onder de Spaarrichtlijn Niet onder de Spaarrichtlijn U bent een natuurlijk persoon én U bent fiscaal inwoner van een andere EU-lidstaat (dan België) of van Aruba, Bonaire, Curaçao, Guernsey, het eiland Man, Jersey, de Britse Maagdeneilanden, Montserrat, Saba, Saint Eustatius en Sint Maarten. Elke andere situatie én U ontvangt van KBC een betaling die onder de Spaarrichtlijn valt zie volgende tabel Betalingen die onder de Spaarrichtlijn vallen Rente op: - zichtrekeningen; - spaarrekeningen; - termijnrekeningen. Coupons en aangegroeide rente van: - kasbons en achtergestelde certificaten; - kapitalisatie- en groeibons; - obligaties; - converteerbare obligaties; - nulcouponobligaties; - (Euro Medium Term) Notes; - commercial paper. Coupons van beleggingsfondsen waarvan het vermogen voor meer dan 15% belegd is in schuldvorderingen, en die: - ofwel gevestigd zijn buiten de EU; - ofwel gevestigd zijn binnen de EU en een Europees paspoort hebben; - ofwel gemeenschappelijke beleggingsfondsen (GBF) zijn die gekozen hebben voor ICBE-behandeling. Meerwaarden gerealiseerd bij de verkoop of terugbetaling van beleggingsfondsen waarvan het vermogen voor méér dan 25% belegd is in schuldvorderingen, en die: - ofwel gevestigd zijn buiten de EU; Betalingen die niet onder de Spaarrichtlijn vallen Coupons en aangegroeide rente van obligaties, Notes enz. waarvan de kapitaalinleg niet gegarandeerd is Coupons en aangegroeide rente van effecten die onder de grootvaderclausule vallen. Coupons van alle andere beleggingsfondsen. Meerwaarden gerealiseerd bij de verkoop of terugbetaling van beleggingsfondsen die niet aan deze dubbele voorwaarde voldoen (bijv. zuivere aandelenfondsen) 1 De weergegeven tabellen zijn louter indicatief en streven geen volledigheid na.

13 - ofwel gevestigd zijn binnen de EU en een Europees paspoort hebben. - ofwel gemeenschappelijke beleggingsfondsen (GBF) zijn die gekozen hebben voor ICBE-behandeling De verkoop of terugbetaling van beleggingsfondsen die wél aan die dubbele voorwaarde voldoen, maar waarbij de cliënt geen meerwaarde realiseert. Inkomsten van: - aandelen; - CERA-vennotenrekening; - vastgoedcertificaten; - verzekeringscontracten (tak 21, tak 23); - afgeleide producten zoals opties, swaps, futures; - pensioensparen.

14 Ten slotte Raadpleeg uw relatiebeheerder Hebt u nog vragen, richt u dan tot uw relatiebeheerder. Hij kan u ook precies zeggen op welke delen uit uw portefeuille de Europese Spaarrichtlijn van toepassing is. Hebt u nog vragen over uw bankzaken of verzekeringen? Praat er dan over met een medewerker van uw KBC-bankkantoor of met uw KBC-verzekeringsagent. U kunt ook bellen naar het KBC-Telecenter op het nummer Op werkdagen van 8 tot 22 uur en op zaterdag en banksluitingsdagen van 9 tot 17 uur. U kunt ook schrijven, faxen, mailen of surfen naar: KBC-Telecenter Schoenmarkt Antwerpen Fax kbc.telecenter@kbc.be Alle verrichtingen van KBC Bank NV zijn onderworpen aan de Algemene Bankvoorwaarden, waarvan de tekst verkrijgbaar is in alle KBC-bankkantoren. Zetel van de vennootschap: KBC Bank NV, Havenlaan 2, 1080 Brussel, België. RPR , BTW BE , bankrekening Verantwoordelijk uitgever: KBC Groep NV, Havenlaan 2, 1080 Brussel, België. KBC Bank NV, inschrijvingsnummer FSMA en de KBC-verzekeringsagenten zijn verbonden agenten van KBC Verzekeringen NV, Professor Roger Van Overstraetenplein 2, 3000 Leuven, België. BTW BE , RPR Leuven. Onderneming toegelaten voor alle takken onder code 0014 (K.B. 4 juli 1979, B.S. 14 juli 1979). Deze brochure is louter informatief en niet bindend voor KBC.