Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in DTV, AGS en Aanvullende aangifte

Transcriptie

1 Douane Belastingdienst Informatieblad April 2015 Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in DTV, AGS en Aanvullende aangifte (bij accijnsgoederen, verbruiksbelastinggoederen en bij keuze ob-tarief) Eerdere versies De aanpassingen ten opzichte van de uitgave van januari 2015 zijn: op pagina 14 en 15 zijn de tarieven voor diverse tabaksproducten en alcoholvrije dranken gewijzigd Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) Doet u aangifte ten invoer voor accijnsgoederen, verbruiksbelastinggoederen of mag u bij aangifte ten invoer een keuze maken voor het omzetbelastingtarief? Dan bent u in een aantal gevallen verplicht om de nationale aanvullende code (nac) in te voeren bij aangiften ten invoer (AGS en Aanvullende aangifte). Wij gebruiken de nationale aanvullende code (nac) om uw aangifte te valideren en de juiste (nationale) rechten te berekenen. Deze code vult u in op positie 19 t/m 22 van de goederencode. Geldt bij een soort goed een nationale aanvullende code (nac)? Dan vindt u deze bij de (nationale) maatregelen in DTV (Douane Voorziening, het nieuwe Gebruikstarief ). Doet u aangifte voor goederen waarvoor we alleen de omzetbelasting (ob) moeten berekenen, waarbij u geen keuze hoeft te maken voor het ob-tarief? Vul dan geen Nationale aanvullende code (nac) in. Voorbeeld: zie pagina 11 Gebruik de nac in de volgende situaties: 1 Aangifte van goederen waarbij een verplichte keuze voor het toe te passen ob-tarief moet worden gemaakt (het is mogelijk om gebruik te maken van een verlaagd ob-tarief ) Voorbeeld: zie pagina 3 2 Aangiften van goederen die worden aangemerkt als accijnsgoederen Voorbeeld: zie pagina 4 DO 356-1Z*7FD 3 Aangiften van goederen die worden aangemerkt als verbruiksbelastinggoederen Voorbeeld: zie pagina 5

2 4 Aangiften van goederen waarbij in de normale situatie alleen ob betaald moet worden (formeel omzetbelasting verschuldigd is), maar die door het gebruik of samenstelling van de goederen worden aangemerkt als accijnsgoederen Voorbeeld: zie pagina 6 5 Aangiften van goederen waarbij een verplichte keuze ob moet worden gemaakt en die eventueel door het gebruik of samenstelling van de goederen worden aangemerkt als accijnsgoederen. Omdat de goederen dan worden aangemerkt als accijnsgoederen zal de ob altijd 21% zijn! Noot: Tot nu toe gaat dit alleen op voor een aantal minerale oliën. Voorbeeld: zie pagina 10 Geeft u in de situaties 1, 2 en 5 geen nationale aanvullende code op? Dan accepteert AGS uw aangifte niet. U moet de nationale aanvullende code (nac) alsnog toevoegen aan de goederencode. In de nomenclatuur van Douane Voorziening (DTV) ziet u welke nationale aanvullende code (nac) moet worden gebruikt. Selectiecriteria zijn: aanvaardingsdatum, goederencode en eventueel land van oorsprong. Zie Douane tarief Voorziening (DTV) Bij de situaties 3 en 4 raadpleegt u voor de juiste nationale aanvullende code (nac) de lijsten en overzichten. De code is niet te vinden in DTV via de goederencode. Let op: In deze situatie accepteert AGS uw aangifte wel bij het ontbreken van de code. Als de code ten onrechte ontbreekt doet u een onjuiste aangifte. Uitleg opbouw nationale aanvullende code (nac) De nationale aanvullende code (nac) bestaat uit 4 posities: 1e positie; een letter met een betekenis soort keuze goederen Q = Goederen Omzetbelasting (keuze) T = Goederen Verbruiksbelasting U = Goederen Accijnzen en Omzetbelasting V = Goederen Omzetbelasting wordt goed Accijnzen en Omzetbelasting 2e positie; een cijfer met een betekenis hoogte tarief ob (keuze) 1 = 0% ob 2 = 6% ob 3 = 21% ob 3e en 4e positie; een getal waarmee de accijnssoort of soort verbruiksbelasting van het goed wordt aangegeven 01, 02, 06, 07, 09, 11, 13, 19 = Bier 20, 22, 24, 26, 29 = Wijn 30, 35 en 39 = Tussenproducten 40 = Overige alcoholhoudende producten 41, 42, 44, 46, 66, 69 = Minerale oliën 70, 75, 79 = Tabak 80, 89 = Alcoholvrije dranken Noot: Accijnsgoederen hebben altijd een ob-tarief van 21%, dus op de 2e positie van de nationale aanvullende code (nac) een 3 Belastingdienst Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in DTV, AGS en Aanvullende aangifte 2

3 1 Goederen verplichte keuze ob-tarief Q100 aanklikken Voor de verschillende nationale aanvullende codes (nac) voor goederen met een verplichte keuze ob-tarief (verlaagd), zie tarievenoverzicht Verplichte keuze ob. Informatie over de te maken keuze is te vinden in de Wet op de omzetbelasting Belastingdienst Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in DTV, AGS en Aanvullende aangifte 3

4 2 Accijnsgoederen U320 aanklikken Voor de verschillende nationale aanvullende codes (nac) voor accijnsgoederen (beginnend met een U ), zie tarievenoverzicht: Bier Wijn Tussenproducten Overige alcoholhoudende producten Minerale oliën Tabaksproducten De keuze van de nationale aanvullende code (nac) wordt bepaald door de samenstelling van de aan te geven goederen. Informatie over de te maken keuze is te vinden in de Wet op de accijns. Belastingdienst Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in DTV, AGS en Aanvullende aangifte 4

5 3 Verbruiksbelastinggoederen Door de nationale aanvullende code (nac) als extra gegeven op te voeren in het raadpleegscherm is het mogelijk de bijbehorende maatregel verbruiksbelasting te vinden. T280 aanklikken Belastingdienst Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in DTV, AGS en Aanvullende aangifte 5

6 Het is niet mogelijk om de nationale aanvullende code (nac) via de nomenclatuur van DTV op te zoeken. Voor de verschillende nationale aanvullende codes (nac) voor verbruiksbelastinggoederen (beginnend met een T ), zie tarievenoverzicht Alcoholvrije dranken. De keuze van de nationale aanvullende code (nac) wordt bepaald door de samenstelling van de aan te geven goederen. Informatie over de te maken keuze is te vinden in de Wet op de verbruiksbelasting van alcoholvrije dranken. 4 Ob-goederen worden door gebruik of samenstelling accijnsgoederen Voorbeeld: ob-goederen worden door gebruik accijnsgoederen Belastingdienst Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in DTV, AGS en Aanvullende aangifte 6

7 Door de nationale aanvullende code (nac) als extra gegeven op te voeren in het raadpleegscherm is het mogelijk de bijbehorende maatregel accijns te vinden. Q341 aanklikken Belastingdienst Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in DTV, AGS en Aanvullende aangifte 7

8 Voorbeeld: ob-goederen worden samenstelling accijnsgoederen Door de nationale aanvullende code (nac) als extra gegeven op te voeren in het raadpleegscherm is het mogelijk de bijbehorende maatregel accijns te vinden. V340 aanklikken Belastingdienst Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in DTV, AGS en Aanvullende aangifte 8

9 Maatregelen die gelden voor ob-goederen, die door gebruik of samenstelling kunnen worden gekwalificeerd als accijnsgoederen, toont DTV niet. Daarom is het voor u niet mogelijk om de nac via de nomenclatuur van DTV op te zoeken. Voor de verschillende nationale aanvullende codes (nac) m.b.t. accijns (beginnend met een V ), zie tarievenoverzicht: Bier Wijn Tussenproducten Overige alcoholhoudende producten Minerale oliën Tabaksproducten De keuze van de nationale aanvullende code (nac) wordt bepaald door het gebruik of de samenstelling van de aan te geven goederen. Informatie over de te maken keuze is te vinden in de Wet op de accijns. Belastingdienst Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in DTV, AGS en Aanvullende aangifte 9

10 5 Goederen met verplichte keuze ob-tarief en eventueel door gebruik/samenstelling tevens accijnsgoed Q344 aanklikken Belastingdienst Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in DTV, AGS en Aanvullende aangifte 10

11 Voor de verschillende nationale aanvullende codes (nac) voor goederen met een verplichte keuze ob en eventueel door gebruik of samenstelling tevens accijnsgoed (beginnend met een Q ), zie tarievenoverzicht: Minerale oliën. Noot: Omdat het goed dan wordt aangemerkt als accijnsgoed zal de ob altijd 21% zijn! Tot nu toe gaat dit alleen op voor een aantal goederen ( ) die als minerale oliën kunnen worden aangemerkt door gebruik of samenstelling. De keuze van de nac wordt bepaald door de samenstelling van de aan te geven goederen. Informatie over de te maken keuze is te vinden in de Wet op de accijns. Gebruik nationale aanvullende code (nac) niet van toepassing Belastingdienst Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in DTV, AGS en Aanvullende aangifte 11

12 Lijsten en overzichten Bij aangiften ten invoer in AGS is het gebruiken van een Nationale aanvullende code (nac) verplicht. (Dit is/was niet zo bij aangiften ten invoer in Douane Sagitta Invoer - DSI) Hieronder een overzicht met alle bestaande nationale aanvullende codes (nac). Codes beginnend met: U = verplicht te gebruiken bij een aangifte van accijnsgoederen V = alleen verplicht als de van oorsprong niet-accijnsgoederen door gebruik of samenstelling toch als accijnsgoederen moeten worden aangemerkt T = verplicht te gebruiken bij een aangifte van alcoholvrije dranken Q = verplicht te gebruiken bij een aangifte met een verplichte keuze ob-tarief en goederen die eventueel - door gebruik of samenstelling - ook nog als accijnsgoederen worden aangemerkt. Noot: Voor aangiften van goederen waarbij alleen de ob wordt geheven en een verplichte keuze ob-tarief (verlaagd tarief ) niet mogelijk is, hoeft bij het doen van de aangifte geen nac te worden opgegeven. De nationale aanvullende codes zijn in DTV te raadplegen via de tabbladen TARIC/Maatregelen/Voor nomen clatuur. Vervolgens klikt u op het verrekijkertje bij Aanvullende code. In het vervolgscherm Raadplegen aanvullende code kunt u met behulp van de picklist bij Aanvullende code type een keuze maken tussen de verschillende codes. Kies voor Raadplegen en een overzicht met aanvullende codes wordt getoond. Tarievenoverzicht verplichte keuze ob Omzetbelasting Omschrijving Nac ob Accijns Verplichte keuze ob Keuze ob, verlaagd tarief 0% Q100 0% 1 Keuze ob, verlaagd tarief 6% Q200 6% 1 Keuze ob, algemeen tarief 21% Q300 21% 1 Voorraadheffing Aantekening(en) Belastingdienst Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in DTV, AGS en Aanvullende aangifte 12

13 Tarievenoverzicht Accijns en Verbruiksbelasting De omzetbelasting bij accijnsgoederen is altijd 21%. Bij de verbruiksbelasting bepaalt u de hoogte van de omzetbelasting voor de goederen aan de hand van de indeling van het soort goed zoals wordt bepaald door de Wet op de omzetbelasting Accijns Omschrijving Bier Mengsels van bier van GN-code 2203 en niet-alcoholhoudende dranken, met een alcoholgehalte van niet meer dan 1,2% vol Andere, met een extractgehalte, uitgedrukt in gewichts-percenten plato van: Nac U301 V301 minder dan 7 U302 V302 7 of meer doch minder dan 11: vervaardigd in een accijnsgoederenplaats waar in het voorgaande kalenderjaar niet meer dan hl bier is vervaardigd andere 11 of meer doch minder dan 15: vervaardigd in een accijnsgoederenplaats waar in het voorgaande kalenderjaar niet meer dan hl bier is vervaardigd andere 15 of meer: vervaardigd in een accijnsgoederenplaats waar in het voorgaande kalenderjaar niet meer dan hl bier is vervaardigd andere U306 V306 U307 V307 U309 V309 U311 V311 U313 V313 U319 V319 Wijn Mousserende wijn met een alcoholgehalte van: niet meer dan 8,5% vol U320 V320 meer dan 8,5% vol U322 V322 Niet-mousserende wijn met een alcoholgehalte van: niet meer dan 8,5% vol U324 V324 meer dan 8,5% vol maar niet meer dan 15% vol U326 V326 meer dan 15% vol U329 V329 Accijns belastingen milieu grondslag reg. energie belasting Voorraad heffing 7,59 per hl 2 7,59 per hl 1, 2 Aantekening(en) 26,35 per hl 1, 2, 3 28,49 per hl 1, 2 35,11 per hl 1, 2, 3 37,96 per hl 1, 2 43,92 per hl 1, 2, 3 47,48 per hl 1, 2 48,25 per hl 254,41 per hl 44,18 per hl 88,36 per hl 129,81 per hl Belastingdienst Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in DTV, AGS en Aanvullende aangifte 13

14 Accijns Omschrijving Nac Accijns belastingen milieu grondslag reg. energie belasting Voorraad heffing Aantekening(en) Tussenproducten Mousserende tussenproducten U330 V ,41 per hl Niet-mousserende tussenproducten met een alcoholgehalte van: niet meer dan 15% vol U335 V ,98 per hl meer dan 15% vol U339 V ,29 per hl Overige alcoholhoudende producten Overige alcoholhoudende producten U340 V340 16,86 per % vol per hl bij 20 C 4 Minerale oliën Lichte olie: gelood U341 V341 Q ,12 per 1000 l bij 15 C 8,00 per 1000 l bij 15 C ongelood U342 V342 Q ,07 per 1000 l bij 15 C 8,00 per 1000 l bij 15 C Halfzware olie: U344 V344 Q ,06 per 1000 l bij 15 C nihil 8,00 per 1000 l bij 15 C 5, 10 Gasolie: U346 V346 Q ,06 per 1000 l bij 15 C nihil 8,00 per 1000 l bij 15 C 5, 10 Zware stookolie U366 V366 Q366 36,15 per 1000 kg netto Vloeibaar gemaakt petroleumgas U369 V369 Q ,67 per 1000 kg netto nihil 8,00 per 1000 kg netto Tabaksproducten Sigaren U370 V370 5% van de klein handelsprijs 6, 9 Sigaretten Per U375 V375 1,09% van de kleinhandels prijs + 178,28 per 1000 stuks met een minimum van 181,53 per 1000 stuks 6, 7, 8 Rooktabak Per U379 V379 4,60% van de, kleinhandels prijs + 78,68 per kg netto gewicht met een minimum van 85,74 per kilo gram 6, 7 Belastingdienst Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in DTV, AGS en Aanvullende aangifte 14

15 Verbruiksbelasting Omschrijving Alcoholvrije dranken Vruchtensap, groentesap en mineraalwater Limonade T280 T380 T289 T389 5,70 per hl 1 7,59 per hl 1 Kolenbelasting Omschrijving Nac belastingen milieu grondslag Kolen Geen 14,27 per 1000 kg netto 1 Nac verbruiksbelasting Aantekening(en) Aantekening(en) Forfaitaire accijnstarieven Accijnsgoed Maatstaf a overige alcoholhoudende producten als bedoeld in artikel 12 van de Wet op de accijns (Stb. 1991, 561): dranken liter 6,41 b rooktabak m.i.v De kleinhandelsprijs van 55,8% soortgelijke producten c sigaretten m.i.v De kleinhandelsprijs van 61,2% soortgelijke producten De kleinhandelsprijs voor rooktabak is met ingang van 1 april 2015 gesteld op 153,57 per kg De kleinhandelsprijs voor sigaretten is met ingang van 1 april 2015 gesteld op 296,83 per 1000 stuks Artikel 7:17 Algemene douaneregeling Voor goederen, vermeldt in bovenstaande lijst, die in kleine zendingen of door reizigers als bagage worden vervoerd, wordt, behoudens het bepaalde in artikel 7:1, een forfaitaire accijns geheven overeenkomstig de voorwaarden en bepalingen die gelden voor het douanerecht. De accijns wordt berekend naar de bij die goederen vermelde tarieven. Belastingdienst Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in DTV, AGS en Aanvullende aangifte 15

16 Aantekeningen Omzetbelasting 1 Indien bij een goed, naast het normale tarief ook een verlaagd tarief van toepassing is, dient de aangever verplicht een keuze te maken welk tarief voor het aan te geven goed geldt. Bij een verplichte keuze en accijns zal de OB altijd 21% zijn. Daarom is de 2e positie van de Nationale aanvullende code altijd gevuld met een 3. Gerelateerde informatie: Wet op de omzetbelasting 1968 Accijns 1 Onder extractgehalte in percenten plato wordt verstaan: het gehalte van in de stamwort opgeloste niet vluchtige stoffen vermeerderd met het gehalte van na de gisting aan het bier toegevoegde stoffen. 2 Voor de berekening van de accijns dient het volume van bier in geconcentreerde vorm te worden herleid naar het volume van voor gebruik gereed bier. 3 Herkomst van een zodanige accijnsgoederenplaats moet worden aangetoond. 4 Voor de berekening van de accijns wordt het volume van producten die bestaan uit een vloeistof waarin zich bestanddelen in vaste vorm bevinden, gesteld op het volume van het gehele product. 5 Gasolie en halfzware olie waarbij bij het brengen in het vrije verkeer de vrijstelling voor bunkering toegepast wordt, moeten zijn voorzien van herkenningsmiddelen (bunkering wil zeggen dat die olie bestemd is voor het aandrijven van schepen voor commercieel gebruik of voor scheepsbehoefte op die schepen). 6 Gereserveerd. 7 Onder de kleinhandelsprijs van een tabaksproduct wordt verstaan de prijs waarvoor het product aan anderen dan wederverkopers wordt verkocht, met inbegrip van alle belastingen en de kosten van de verpakking. 8 De lengte van een sigaret is voor de berekening van de accijns beperkt tot 8 cm. Sigaretten die langer zijn worden als twee of meer sigaretten aangemerkt. Artikel 35, vierde lid geeft hiervoor de minimale en maximale afmetingen. Voor de berekening van de accijns wordt met ingang van 1 januari 2011 een tabaksrolletje als bedoeld in artikel 31 van de WA als twee sigaretten aangemerkt als het, zonder filter en mondstuk, meer dan 8 cm doch niet meer dan 11 cm lang is, en als drie sigaretten aangemerkt als het, zonder filter en mondstuk, meer dan 11 cm doch niet meer dan 14 cm lang is, enzovoort. 9 Als sigaren worden met ingang van 1 januari 2011 verstaan de volgende producten, indien zij geschikt zijn om en, gelet op hun kenmerken en de normale verwachtingen van de consument, uitsluitend bestemd zijn om als zodanig te worden gerookt (WA, artikel 30): a met een dekblad van natuurlijke tabak; b bestaand uit: een gebroken melange, met een dekblad met normale sigaarkleur van gereconstitueerde tabak dat het product volledig omhult (in voorkomend geval met inbegrip van het filter, maar met uitzondering van het mondstuk), en waarvan het gewicht per stuk zonder filter of mondstuk, ten minste 2,3 gram en niet meer dan 10 gram bedraagt en de omtrek over tenminste een derde van de lengte 34 mm of meer bedraagt; c producten die gedeeltelijk uit andere stoffen dan tabak bestaan, maar verder wel voldoen aan de punten a of b. Belastingdienst Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in DTV, AGS en Aanvullende aangifte 16

17 10 Tot een verschil in het tarief tussen zwavelvrij en anders dan zwavelvrij. Daarom waren verschillende accijnssoorten (codes) bruikbaar. Met ingang van zijn de codes U348 en U349 vervallen. Gerelateerde informatie: Wet op de accijns Verbruiksbelastingen (aantekeningen) 1 Voor de berekening van de verbruiksbelasting dient het volume van vruchtensap, groentesap en limonade in vaste vorm of in geconcentreerde vorm te worden herleid naar het volume van voor gebruik gereed vruchten- en groentesap of voor gebruik gerede limonade, met dien verstande dat voor limonade in vaste of geconcentreerde vorm voor huishoudelijk gebruik deze herleiding geschiedt op basis van de factor 3. Gerelateerde informatie: Wet op de verbruiksbelasting van alcoholvrije dranken Kolenbelasting 1 Voor de kolenbelasting is geen Nationale aanvullende code aanwezig. Dit betekent dat in tegenstelling tot DSI in de aangifte van AGS geen Nationale aanvullende code moet worden opgegeven. Gerelateerde informatie: Wet belastingen op milieugrondslag Belastingdienst Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in DTV, AGS en Aanvullende aangifte 17