Jaarrekening 2014: herziening p. 1

Transcriptie

1 2014: herziening p 1

2 2014: herziening p 2

3 Inhoud Inleiding 4 Beleidsnota 11 1 Doelstellingenrealisatie 11 A Algemeen beleid en veiligheid 12 B Ruimte, milieu en economie 14 C Cultuur, vrije tijd en onderwijs 16 DWelzijn 17 2 Doelstellingenrekening 18 3 Financiële toestand 19 Financiële nota 20 1 Exploitatierekening 20 2 Investeringsrekening 21 3 Liquiditeitenrekening 22 Samenvatting van de algemene rekeningen 23 1 Balans 23 2 Staat van opbrengsten en kosten 24 Toelichtingen 25 1 Toelichting bij de exploitatierekening 25 A Verklaring materiële verschillen budget - jaarrekening 25 B Per beleidsdomein 29 C Evolutie 29 2 Toelichting bij de investeringsrekening 30 A Verklaring materiële verschillen budget - jaarrekening 30 B Per beleidsdomein 34 C Evolutie 35 D Stand van kredieten per investeringsenveloppe 35 3 Evolutie van de liquiditeitenrekening 35 4 Overzicht werkings- en investeringssubsidies 35 5 Toelichting bij de balans 36 6 Waarderingsregels 36 7 Niet in balans opgenomen rechten en verplichtingen en andere aanvullingen 44 8 Overzicht volgens beleidsindeling 55 Bijlagen 57 1 Doelstellingenrealisatie 57 2 Doelstellingenrekening Financiële toestand Exploitatierekening Investeringsverrichtingen van financiële boekjaar Rekening van afgesloten investeringsenveloppes Liquiditeitenrekening Balans (a) (b) (c) berekening beginbalans (d) conversie 2013 naar Staat van opbrengsten en kosten Exploitatierekening per beleidsdomein Investeringsverrichtingen per beleidsdomein Stand van de kredieten per investeringsenveloppe Overzicht van de verstrekte werkings- en investeringssubsidies Toelichting bij de balans volgens beleidsindeling actie : herziening p 3

4 Inleiding Uit het Besluit van de Vlaams Regering (BVR) van 25 juni 2010 betreffende de beleids- en beheerscyclus (BBC) van de gemeenten, provincies en OCMW s (art 30 en 31): De jaarrekening bestaat uit: 1 de beleidsnota; 2 de financiële nota; 3 de samenvatting van de algemene rekeningen Elk onderdeel van de beleidsnota en van de financiële nota bevat naast de gerealiseerde en de en van het oorspronkelijke budget en van het budget na de laatste budgetwijziging De structuur van deze documentenbundel is identiek aan deze van de oorspronkelijke jaarrekening 2014 die op 26 juni 2015 werd voorgelegd: een basisdocument en een bijlagenbundel, waarin u alle wettelijke schema s en overzichtslijsten terugvindt Elk onderdeel van de herziening van de jaarrekening kan dus vergeleken worden met de oorspronkelijke rapporten De wettelijke schema s en rapporten zijn cijfergebaseerd en werden opnieuw gegeneerd wegens de wijzigingen die de herziening met zich mee heeft gebracht Verder is in de bundel aangegeven in welke hoofdstukken er geen wijzigingen werden aangebracht Hieronder vatten wij de aanleiding en gevolgen van de herziening samen Herziening van de jaarrekening Met brief van 18 november 2015 van het Agentschap Binnenlands Bestuur werd meegedeeld dat de jaarrekening 2014 van de stad, vastgesteld in zitting van de gemeenteraad van 26 juni 2015, niet werd goedgekeurd 1 Elementen voor niet-goedkeuring - Geen overeenstemming tussen beleidsrapport gemeenteraad en digitale rapportering - Afwijking algemene en budgettaire boekhouding: euro tengevolge van foutieve registraties - Geen aansluiting eindbalans NGB en beginbalans BBC - Verschil tussen cijfers van zelfde rubrieken in verschillende schema s + geen aansluiting tussen schema s euro - Boekingen op foutieve algemene rekeningen: ARK 220_7 ( euro) en ARK 2810 (75 euro) 2 Aanpassingen aan de jaarrekening - Een groot deel van de aanpassingen zijn louter technisch van aard (al dan niet met budgettaire gevolgen): oa herkoppelingen van bestaande budgetcodes en algemene rekeningnummers aan een ander type budget (vb: van type exploitatie naar andere ) Hierdoor werden een aantal schema s automatisch aangepast en ontstond er aansluiting 2014: herziening p 4

5 tussen de verschillende schema s Het is pas nu bij het toezicht op de jaarrekening dat ABB ons hierover informeerde Bij het toezicht op het budget 2014 is er nooit een opmerking over gemaakt - Er zijn verschillende herberekeningen van het startresultaat BBC gebeurd met heel wat mogelijke verschillende interpretaties (door onszelf en door ABB) en dus ook een verschillend gecumuleerd budgettair resultaat op Het toepassen van een andere interpretatie had dan ook telkens gevolgen ergens later in het meerjarenplan Deze berekeningen waren zeer tijdrovend - De andere boekingswijze van de renteloze leningen heeft enorm veel correctieboekingen teweeg gebracht maar zorgt wel voor een positief budgettair resultaat in de volgende jaren a rato van de jaarlijks ontvangen aflossingen Aansluiting tussen de eindbalans NGB op (nieuwe gemeentelijke boekhouding) en de beginbalans BBC op In de rubriek 6 Waarderingsregels van de toelichtingen bij de jaarrekening 2014 werd onder punt C Bijzondere bepalingen en specifieke waarderingsregels het volgende vermeld: De beginbalans van BBC stemt dus zeker niet overeen met de eindbalans van NGB, maar is daar uiteraard wel op gebaseerd Bij de conversie naar BBC en de opmaak van de beginbalans heeft het bestuur geopteerd voor de toepassing van het continuïteitsprincipe Dat houdt in dat bestaande inventarisbestanddelen werden geconverteerd naar de respectievelijke rubrieken in BBC, op basis van de bestaande (historische) aanschafwaarde Daarentegen worden enkele algemene rekeningnummers die nog een saldo hebben op de eindbalans van de NGB eenvoudigweg niet overgenomen in BBC Bestaande activa met een boekwaarde lager dan 2500 EUR of die niet konden worden geïndividualiseerd, die in het verleden reeds buiten dienst werden gesteld of werden verkocht maar die nog steeds in de inventaris aanwezig waren, werden niet opgenomen in de beginbalans De totale waarde van de activa op de beginbalans BBC verminderde daardoor in beperkte mate Daartegenover staat een belangrijke vermindering van het aantal historisch aangemaakte activa items in de inventaris van de boekhouding De afschrijvingstermijnen werden vervangen door de termijnen bepaald in bijlage, waardoor de resterende gebruiksduur, de netto-boekwaarde en bijgevolg het jaarlijkse afschrijvingsbedrag van de activa verandert Hierbij werd uitgegaan van de restwaarde (= verkoopwaarde) gelijk aan nul Ook de andere manier van berekening van het afschrijvingsbedrag in BBC (boekhoudkundige waarde restwaarde/resterende gebruiksduur) tegenover in NGB (aanschaffingswaarde/gebruiksduur) ontstaat er een verschil in totaal afschrijvingsbedrag nu tegenover vroeger Voor de conversie van een aantal algemene rekeningnummers werd afgeweken van wat voorgeschreven werd door het Agentschap Binnenlands Bestuur De afwijkingen werden aanvaard door ABB en resulteren in de aansluiting tussen de budgettaire en de algemene boekhouding (zie hierna) In de bijlagen bij de jaarrekening 2014 vindt u een tabel waarin alle algemene rekeningnummers met een bedrag op de eindbalans NGB voorkomen Deze worden geconverteerd naar de beginbalans BBC Zoals eerder vermeld, worden sommige rekeningen niet overgenomen; sommige voor een ander bedrag De verschillen leest u in de laatste twee kolommen 2014: herziening p 5

6 Aansluiting tussen budgettaire en algemene boekhouding ABB schrijft een welbepaalde omzetting voor van het gecumuleerd budgettair resultaat NGB 2013 naar het gecumuleerd budgettair resultaat BBC 2014 De berekening van het startresultaat gebeurt aan de hand van een aantal algemene rekeningen uit de eindbalans NGB die omgezet worden naar een BBC algemeen rekeningnummer Voor deze berekening werd door ABB een afwijking toegestaan op een aantal algemene rekeningnummers Het berekend gecumuleerd budgettair resultaat 2013 op basis van de voorgeschreven omzetting door ABB bedraagt ,89 EUR Het definitieve startresultaat BBC werd door ABB bepaald op ,52 EUR, na aanvaarding door ABB van een aantal gemotiveerde afwijkingen Deze afwijkingen verklaren de aansluiting ten bedrage van ,63 EUR tussen de budgettaire boekhouding en de algemene boekhouding In de onderstaande tabel worden de algemene rekeningnummers opgenomen die de aansluiting verantwoorden ARK NGB ARK BBC Omschrijving NGB Bedrag 27041/ Subsidies in kapitaal van hogere ,51 overheden 27061/ Subsidies in kapitaal van andere ,52 overheden Vastrentende effecten , Diverse debiteuren 52280, Vervallen waarden , Op te nemen leningen Te betalen BTW ,00 Totaal correcties ,63 Toelichting van de afwijking per algemene rekening: 1 ARK NGB 27041/27045 en 27061/27065-ARK BBC subsidies in kapitaal van overheden ,03 EUR: Heel wat openstaande vorderdingen op lange termijn voor investeringssubsidies werden toch overgenomen in BBC Deze overname gebeurt omwille van het behoud van de historiek van de detailgegevens van deze vorderingen in de BBC-boekhouding Bij ontvangst op rekening zullen de vorderingen worden afgeboekt en zullen er geen nieuwe worden geboekt Dit in afwijking op de boekingswijze beschreven op de boekhoudfiche 6401 Deze vorderingen zullen bij de opmaak van de jaarrekening 2015 geëvalueerd worden 2 ARK NGB ARK BBC vastrentende effecten ,09 EUR: De vastrentende effecten die onder de algemene rekening worden opgenomen zijn kasbons en/of obligaties uitgegeven door financiële instellingen, banken, private ondernemingen of de overheid die een vaste rente opbrengen Zij hebben niet het 2014: herziening p 6

7 karakter van een duurzame ondersteuning van de uitgevende entiteit De vastrentende effecten van de stad sluiten aan bij deze definitie en worden Mocht er wel een duurzame ondersteuning zijn dan vielen de vastrentende effecten onder de financiële vaste activa (ARK BBC 2852) 3 ARK NGB ARK BBC diverse debiteuren 52280,93 EUR: Deze diverse vordering wordt op de beginbalans BBC ingeboekt waardoor de aansluiting ontstaat tussen de budgettaire en de algemene boekhouding Bij de jaarrekening 2015 zal deze vordering worden geëvalueerd en mogelijks oninvorderbaar worden geboekt na overleg met ABB 4 ARK NGB ARK BBC vervallen waarden (effecten) ,58 EUR: Voor de verkoop van effecten (beleggingen) werden reeds in het verleden opbrengsten geboekt waartegenover vorderingen staan Deze vorderingen worden afgeboekt als het bedrag werkelijk binnenkomt Er zal dan geen nieuwe opbrengst meer worden geboekt in BBC 5 ARK NGB ARK BBC op te nemen lenigen EUR: De openstaande vorderdingen voor de op te nemen leningen werden toch overgenomen in BBC Bij ontvangst op rekening in 2014 werden de vorderingen afgeboekt en is er geen nieuwe ontvangst geboekt Dit in afwijking op de boekingswijze beschreven op de boekhoudfiche 6100 Eind 2014 zijn deze vorderingen volledig afgeboekt 6 ARK NGB ARK BBC te betalen btw EUR: De toevoeging van EUR aan het beginsaldo BBC van de algemene rekening verschuldigde btw heeft te maken met verschuldigde btw op facturen uit 2013 Deze facturen werden in de jaarrekening 2013 nog budgettair verwerkt maar de verschuldigde btw hierop werd pas in de btw-aangiftes van januari tem mei 2014 manueel aangegeven Deze btw-bedragen werden niet verwerkt in de BBC-boekhouding 2014 De algemene rekening moest maw worden aangepast om er voor te zorgen dat eind 2014 de werkelijke R/C van de btw terug aansluit op het saldo van deze algemene rekening In de bijlagen bij de jaarrekening 2014 vindt u een tabel met de berekening van het startresultaat 2014 (bijlage 8c) 3 Budgettaire gevolgen: a) Berekening budgettair startresultaat BBC op EUR (= positief verschil van EUR tov initieel startresultaat) Waardoor wijkt het door ABB bevestigde startresultaat BBC af van het startresultaat in de initiële jaarrekening 2014? Bij de budgetopmaak 2014 werd een schema van ABB gebruikt om het startresultaat BBC te berekenen Ditzelfde schema werd gebruikt bij de opmaak van de jaarrekening 2014 Er moest echter een herberekening gebeuren van dit startresultaat via een nieuwe tool van ABB 2014: herziening p 7

8 De door ons initieel gebruikte berekening is op een volledig andere manier opgebouwd en vertrekt vanuit een andere invalshoek dan de nieuwe tool waardoor het onmogelijk is om aan te duiden waardoor verschillen zijn ontstaan Bij de conversie van de gegevens uit de oude NGB-boekhouding naar de nieuwe BBCboekhouding werden wel een aantal afwijkingen toegestaan door ABB die een gevolg hadden op de berekening van het startresultaat BBC Deze afwijkingen gaan oa over: - het wel opnemen van vorderingen van investeringssubsidies - het wel opnemen van de vordering aan op te nemen leningen - het aanpassen van de beginsaldi van de btw-r/c en van de bedrijfsvoorheffing (om de toestand eind 2014 juist af te kunnen sluiten) - het niet opnemen van de lange termijn vorderingen van de renteloze leningen b) Budgettaire aanpassingen in EUR (=positief verschil tov de initiële jaarrekening) - Door het herkoppelen van enkele budgetcodes van het exploitatie- en van het investeringsbudget werden de verschillen die ontstonden tussen de papieren beleidsrapporten gemeenteraad en de digitale rapportering opgelost De exploitatie dalen daardoor met 5733 EUR en de investerings met EUR - Door het herkoppelen van de rubriek Investeringen naar Andere van de uitgave van een in 2014 toegestane renteloze lening werd nu wel een bedrag van EUR bij de opgenomen in het rapport (initieel werd niets opgenomen) - Door het herkoppelen van een ontvangst van interest en aflos van een renteloze lening verdwijnt 9310 EUR uit de exploitatie- - Door de nieuwe manier van boeken van de renteloze leningen wordt nu het jaarlijks werkelijk ontvangen bedrag aan terugbetaalde aflossingen door de verenigingen aan de stad wel opgenomen in de jaarrekening In 2014 worden hierdoor EUR bijkomende geboekt Vroeger werden bij dergelijke enkel de openstaande vorderingen afgeboekt zonder een jaarlijkse ontvangst te boeken Dat kan niet meer want deze vorderingen zijn niet meer meegenomen in BBC Hierdoor moet de opvolging van de aflossingen ook extra-comptabel bijgehouden worden c) Vergelijking bedrag van de jaarrekening 2014 in het meerjarenplan vóór en ná herziening jaarrekening Rubriek IV Budgettair resultaat boekjaar = 2014 Bedrag bij MJP nav budget 2016 (GR ) = Bedrag ná aanpassing jaarrekening 2014 bij MJP nav budget 2016 (GR ) = Positief verschil = Rubriek V Gecumuleerd budgettair resultaat vorig boekjaar = startresultaat BBC op Bedrag bij MJP nav budget 2016 (GR ) = Bedrag ná aanpassing jaarrekening 2014 bij MJP nav budget 2016 (GR ) = Positief verschil = : herziening p 8

9 - Rubriek VIII Resultaat op kasbasis Bedrag bij MJP nav budget 2016 (GR ) = Bedrag ná aanpassing jaarrekening 2014 bij MJP nav budget 2016 (GR ) = Positief verschil = d) Autofinancieringsmarge (AFM) De AFM verbetert in 2014 met EUR tengevolge van de hierboven beschreven technische herkoppelingen en de bijkomende ontvangst van de aflossingen renteloze leningen in : herziening p 9

10 2014: herziening p 10

11 Beleidsnota Uit het Besluit van de Vlaams Regering (BVR) van 25 juni 2010 betreffende de beleids- en beheerscyclus (BBC) van de gemeenten, provincies en OCMW s (art 30, 31 en 32): De jaarrekening bestaat uit: 1 de beleidsnota; 2 de financiële nota; 3 de samenvatting van de algemene rekeningen Elk onderdeel van de beleidsnota en van de financiële nota bevat naast de gerealiseerde en de en van het oorspronkelijke budget en van het budget na de laatste budgetwijziging De beleidsnota van de jaarrekening bevat: 1 de doelstellingenrealisatie; 2 de doelstellingenrekening; 3 de financiële toestand Uit het ministerieel besluit (MB) van 1 oktober 2010 tot vaststelling van de modellen en de nadere voorschriften van de beleidsrapporten en de toelichting ervan, en van de rekeningstelsels van de gemeenten, provincies en OCMW s (art 5): De jaarrekening wordt opgesteld overeenkomstig de volgende schema's die zijn opgenomen in de bijlage, die bij dit besluit is gevoegd: 1 J1 : de doelstellingenrekening; 2 J2 : de exploitatierekening; 3 J3 : de investeringsverrichtingen van het financiële boekjaar in kwestie, namelijk het overzicht van alle en op het vlak van investeringen, desinvesteringen, investeringssubsidies en schenkingen; 4 J4 : de rekening van een afgesloten investeringsenveloppe; 5 J5 : de liquiditeitenrekening; 6 J6 : de balans; 7 J7 : de staat van opbrengsten en kosten 1 Doelstellingenrealisatie Uit het BVR van 25 juni 2010 betreffende de BBC van de gemeenten, provincies en OCMW s (art 32): De beleidsnota van de jaarrekening bevat: 1 de doelstellingenrealisatie; [ ] Uit het BVR van 25 juni 2010 betreffende de BBC van de gemeenten, provincies en OCMW s (art 33): De doelstellingenrealisatie verwoordt het beleid dat het bestuur gedurende het financiële boekjaar heeft gevoerd De doelstellingenrealisatie bevat minstens: 1 per prioritaire beleidsdoelstelling, opgenomen in het budget, een omschrijving van de mate van realisatie van het beoogde resultaat of eventueel van het beoogde effect; 2 per prioritaire beleidsdoelstelling als vermeld in 1, de mate van realisatie van de actieplannen; 3 per actieplan als vermeld in 2, de mate van realisatie van de acties; 4 per actieplan als vermeld in 2, een overzicht van de en van het financiële boekjaar in kwestie Dit eerste document (zie bijlage 1) is een verplicht document, maar hiervoor is geen decretaal schema beschikbaar Uit de BBC-software komt er echter wel een gestandaardiseerd rapport dat voldoet aan de decretale bepalingen Meer bepaald wordt er per prioritaire beleidsdoelstelling, actieplan en actie bekeken in hoeverre de doelstelling eind 2014 al bereikt werd Hiervoor zijn er drie codes voorzien: - Nog niet gerealiseerd (rode kleur); - Nog niet bereikt, maar omwille van een specifieke reden (oranje kleur); - Bereikt (groene kleur) 2014: herziening p 11

12 Of een actie al dan niet gerealiseerd, is gebaseerd op een ambtelijke inschatting van de betrokken dienst In de toelichting bij de evaluatie staat waar relevant extra uitleg Een belangrijke kanttekening hierbij is wel dat, vermits veel acties over meerdere jaren lopen, ze nog niet allemaal bereikt kunnen zijn eind 2014 Ook de acties die volgens het meerjarenplan pas één van de volgende jaren aan bod komen, staan in het overzicht voor 2014 vermeld Voor dergelijke acties is het vooral van belang dat ze bereikt zijn op het einde van de periode van het meerjarenplan (2019) Dat geldt dan zeker ook voor de actieplannen en beleidsdoelstellingen, die eind 2014 uiteraard nog niet volledig gerealiseerd Rond elk actieplan en elke beleidsdoelstelling werden in 2014 wel al acties opgestart Vandaar dat de actieplannen en beleidsdoelstellingen voorlopig allemaal dezelfde beoordeling krijgen (deels gerealiseerd, gele kleur), tenzij die paar plannen die specifiek op 2014 van toepassing waren Tot zover verschilt dit rapport niet van de versie die in juni 2015 werd voorgelegd De evaluatie werd behouden Cijfermatig heeft de herziening wel tot wijzigingen geleid in het doelstellingenrealisatierapport Zoals het besluit van de Vlaamse Regering voorschrijft, voorziet het overzicht per actieplan immers in een overzicht van de en Er wordt ook een vergelijking gemaakt met het initieel budget en het eindbudget (na budgetwijzigingen) De 34 prioritaire doelstellingen (PBD) refereren aan het witboek, de 4 niet-prioritaire doelstellingen (NPBD) vatten het Er wordt telkens een onderscheid gemaakt tussen exploitatiebudget (E), investeringsbudget (I) en andere (A, bv leningen) Een meer gedetailleerd overzicht ( volgens beleidsindeling ) voorzien we als een facultatieve bijlage (zie hierna bij toelichtingen) Naast de individuele beoordeling van de prioritaire acties, actieplannen en beleidsdoelstellingen vonden we het nuttig om de realisaties van 2014 op een meer synthetische manier samen te brengen in een beschrijvende tekst Die vindt u hieronder Deze facultatieve tekst kan beschouwd worden als een echo van de beleidsnota uit het budget: daar wordt het voorgenomen beleid in het budget aan bod komt, kan u hier nalezen op welk manier het gerealiseerd wordt Aan deze tekst werden bij de herziening geen wijzigingen meer aangebracht A Algemeen beleid en veiligheid Op het vlak van interne organisatie was 2014 het opstartjaar voor een aantal grote projecten die de organisatie op veel vlakken zullen hertekenen Begin 2014 stelde de gemeenteraad de grote lijnen van de nieuwe organisatiestructuur vast en er werden clustermanagers aangesteld, die als leidinggevende van hun cluster het organogram verder zullen detailleren en mee verantwoordelijk worden voor het bereiken van de doelstellingen van hun cluster Een ander belangrijk project was de synergie met het OCMW: zowel voor de ondersteunende diensten als voor het welzijnsbeleid werd gefocust op het afstemmen van de randvoorwaarden voor de synergie tussen beide besturen: bv dezelfde arbeidsvoorwaarden voor het, de clustering van alle welzijnsdiensten in het welzijnshuis 2014: herziening p 12

13 Verder werd het nieuwe dienstverleningsconcept voorbereid onder begeleiding van Möbius: een aantal principes en doelstellingen voor de nieuwe dienstverlening werden vastgelegd (bv scheiding front- en backoffice), de noodzakelijke infrastructurele aanpassingen aan het stadhuis en de gewenste informatiearchitectuur op vlak van ICT werden in kaart gebracht Deze voorbereidingen zijn de basis om de verbetering van de dienstverlening concreet vorm te geven Ook op een kleinere schaal werd gewerkt aan meer efficiëntie (bv met de opstart van de leanmethodiek) en een betere organisatiebeheersing (bv door de vaststelling van het interne controlesysteem) In afwachting van de hertekening van de organisatiestructuur werden bewarende maatregelen genomen om de groei van het sbestand niet te laten ontsporen en die kaderen in het principe van de natuurlijke afbouw Er gold een niet-vervanging van gepensioneerden en uitdiensttredingen Vervangingen waren enkel mogelijk op voorstel van de dienstchef en met een voorstel van financiële compensatie In 2014 is er een daling van de uitbetaalde voltijdse equivalenten (rekening houdend met ziekte, onbetaalde afwezigheden, ) van 35 (daling van 860 naar 825) De voltijdse equivalenten rekening met de effectieve contracten dalen met 35 (daling van 904 naar 869) Met de advies- en dorpsraden heeft de stad een afsprakennota afgesloten, die de wederzijdse engagementen duidelijk vastlegt en de basis vormt voor een goede verstandhouding met het middenveld Intussen werkt de stuurgroep participatie aan een beleidskader om inspraak en participatie structureel in te bedden in de organisatie Er werd verder in ICT-toepassingen geïnvesteerd om zowel de interne manier van werken als de dienstverlening naar de burger te verbeteren E-besluit werd in gebruik genomen om het voorbereiden, indienen en notuleren van dossiers voor het college te vereenvoudigen Er is gewerkt aan de vernieuwing van intranet en er is software ontwikkeld om brochures, affiches ed in de nieuwe huisstijl op te maken Daarnaast is ook het online ticketing systeem voor de schouwburg opgestart De stapsgewijze implementatie van het facilitair managementsysteem FACILsyn werd ingezet Met deze software zullen oa interne/externe meldingen worden opgevolgd Zoals ieder jaar wordt ook de basis ICT-infrastructuur op niveau gehouden (bv vernieuwing servers) In functie van de geplande samenwerking tussen de technische en uitvoerende diensten van stad en OCMW, werd de renovatie van de eerste fase van de stadswerkplaatsen voorbereid Zoals ieder jaar werd het nodige onderhoud van de gebouwen uitgevoerd (voornamelijk het saneren van elektrische installaties en herstellen vervangen van stookinstallaties) 2014: herziening p 13

14 In 2014 werden de laatste voorbereidingen getroffen voor de effectieve inwerkingtreding van de brandweerhervorming (oa het bepalen van de financiële verdeelsleutel en het skader), zodat de overgang van de stedelijke brandweer naar de toetreding tot de hulpverleningszones vanaf 1 januari 2015 vlot kan verlopen B Ruimte, milieu en economie Er zijn een aantal ruimtelijke uitvoeringsplannen (Puitvoet, Ter Beke, wijziging afbakening kernwinkelgebied en Kriekepitte) en masterplannen (Westakkers, publieke ruimte) goedgekeurd Het masterplan publieke ruimte biedt consistente handvaten voor een kwaliteitsvolle en transparante inrichting van ons openbaar domein Op termijn zal dit ertoe leiden dat de stad meer leesbaar wordt en meer samenhang vertoont Ook het lobbenstadmodel is goedgekeurd als referentiekader voor toekomstige ontwikkeling, waarbij het de bedoeling is om compacte stadslobben op te bouwen rond de grote invalswegen en tussen die lobben de natuur tot in het hart van de stad te brengen via groen/blauwe vingers Voor de masterplannen Paterssite en Hendrik Heymanplein en de bouwblokkenstudie zijn studiebureau s aangesteld In 2014 is de stad Sint-Niklaas officieel toegetreden tot het Burgemeesterconvenant Dit houdt in dat de stad tegen 2020 de CO 2-uitstoot met minstens 20% moet verminderen ten opzichte van 2011 Bijkomend neemt de stad het engagement op om Sint-Niklaas om te vormen tot een klimaatneutrale stad tegen 2050 Er werd een participatietraject opgestart om burgers, verenigingen en bedrijven te betrekken bij het formuleren van acties om de doelstelling van het Burgemeesterconvenant te realiseren Alle acties worden verzameld in het klimaatplan dat in 2015 zal gefinaliseerd worden Budget werd aangewend om acties op te zetten of te ondersteunen die inzetten op duurzaamheid en sensibilisering (bv duurzaam bouwen, transitiemaand oktober) Verder werd het parkbos in het centrum van Nieuwkerken door de stad aangekocht De omheiningen werden verwijderd en via een rondleiding konden inwoners kennis maken met deze nieuwe groene plek om te wandelen, spelen en genieten Ook in Puitvoet werden percelen aangekocht die in een latere fase zullen bebost worden Deze aankoop is belangrijk om Puitvoet verder te ontwikkelen tot een volwaardig stadsbos Naast het klimaatplan, werd ook een mobiliteitsplan opgemaakt, eveneens gekoppeld aan een uitgebreid participatieproces Ook het fietsbeleidsplan kwam tot stand, met de medewerking van heel wat burgers in ronde tafelgesprekken Naast de opmaak van deze beleidsplannen, zijn ook een aantal initiatieven uitgevoerd die het fietsvriendelijk karakter van de stad 2014: herziening p 14

15 bevorderen (automatisering fietsenstalling De Bareel, Autoloze zondag, nieuw fietspad in de Uilenstraat, realisatie van fietsdoorsteken en fietsstraten) De ondersteuning van het openbaar vervoer blijft een actiepunt, ondanks het afschaffen van het gratis busvervoer op zaterdag (tegemoetkoming op de Buzzy Pazz en goedkoop busvervoer tijdens een aantal jeugdevenementen) In samenwerking met 10 basis- en kleuterscholen en de politie is gewerkt aan scholencharters om de schoolomgeving verkeersveiliger te maken Verder is de parkeerroute geoptimaliseerd door nieuwe, vaste bewegwijzering en wordt het autodelen verder gepromoot (oa door de inzet van een stadswagen in de Cambio-pool) Projecten van openbare werken die in 2014 zijn uitgevoerd: - Beenaertwijk: aanleg van een pad - Begijnenstraat, Heistraat, Vijfstraten: rioproject - Begraafplaats Nieuwkerken: aanleg van een pad - Begraafplaats Tereken: opbraak van grafmonumenten - Bellestraat, Raapstraat: rioproject - Collector Nieuwkerken-West Fase B - Fabiolapark: vernieuwing fietspad - Gasmeterstraat: sanering parking brandweer - Heimolenstraat: rioproject - Kerkstraat, Hof Van Belsele: rioproject - Kokkelbeekstraat: heraanleg - Luitentuitstraat: rioproject - Mulderstraat en Palingsgatstraat: vernieuwen van een deel van de kasseiverharding - Oude Molenstraat: aanleg van een voetpad ter hoogte van Waeslandia - Pastoor De Meerleerstraat en Congostraat: vernieuwen van de fietssuggestiestroken - Peperstraat, Vermorgenstraat fase 2: vernieuwing van het voetpad - Priesteragiewijk: vernieuwen van een deel van de voetpaden - Saneren Jachtbeek: rioproject - Uilenstraat: rioproject - Verkaveling Clementwijk - Vermorgenstraat: vernieuwen van de voetpaden - Vernieuwen van diverse grindverhardingen (Zakstraat en Hellestraat) - Deel van Arkestraat: asfalteringswerken - Deel van Europark-Noord: asfalteringswerken - H Consciencestraat, A Rodenbachstraat: asfalteringswerken - Deel van Bergstraat, Minderbroederstraat: asfalteringswerken - Vlasstraat, deel van Grote Heimelinckstraat: asfalteringswerken - Deel van Driegaaienstraat: asfalteringswerken - Bosstraat, Eikenlaan: asfalteringswerken - Polderstraat, deel van Kalkstraat: asfalteringswerken - Deel van Hoge Bokstraat, deel van Zonnestraat: asfalteringswerken In 2014 werd voor het eerst de avond van de economie georganiseerd De bedoeling daarvan is om een verdienstelijke Sint-Niklase starter, retailer of bedrijf in de schijnwerpers te zetten en op die manier ook het ondernemerschap in onze stad aan te moedigen In samenwerking met Voka werd eveneens voor de eerste keer een bijeenkomst met de 20 grootste bedrijven 2014: herziening p 15

16 van Sint-Niklaas (CEO Top 20) georganiseerd Op dit forum wil de stad nauwere contacten met het bedrijfsleven aanknopen en van gedachten wisselen over huidige en toekomstige beleidsontwikkelingen C Cultuur, vrije tijd en onderwijs In de sector van cultuur en vrije tijd stonden een aantal belangrijke investeringen op het programma in 2014: - In het bibliotheekgebouw zijn de komende jaren een aantal ingrepen gepland om de bouwkundige, bouwtechnische en veiligheidsproblemen aan te pakken In 2014 is alvast de dakrenovatie uitgevoerd De gevelrenovatie en de renovatie van de technische installatie is voorzien in De restauratiewerken aan de conciërgewoning Walburg werden in 2014 uitgevoerd - In sportcentrum De Witte Molen is de inkom verbouwd en zijn de kleedkamers gerenoveerd Daarnaast werd ook de chloorinstallatie vernieuwd van Sinbad In Sinaai is de nieuwe judozaal aan sporthal Ter Beke gerealiseerd - Ook in Sinaai, werd het nieuwe ontmoetingscentrum Troelant geopend - Het bouwdossier van basisschool De Droomballon is in 2014 voorbereid, zodat begin 2015 gestart kan worden met de bouw van nieuwe lokalen ter vervanging van de containerklassen - In de Clementwijk werd het filiaal van de SASK geïntegreerd in het bibgebouw Naast de investeringen, zijn er ook een aantal andere, nieuwe initiatieven genomen Met Vormingplus Waas-en-Dender is een erfpachtovereenkomst gesloten, zodat hun werking in de toekomst op de site van de Vrije Ateliers kan doorgaan Dit zal resulteren in een synergie tussen het cursusaanbod van de Vrije Ateliers en dat van Vormingplus In de Musea is de afdeling van de Salons en de afdeling moderne cartografie in het Mercatormuseum heropend De inrichting van de Salons werd herschikt om een dynamischere werking mogelijk te maken en er is een museumcommissie opgericht om de werking van de musea te begeleiden en hierover te adviseren Er werd ook een kunstenoverleg opgestart met de (semi-)professionele kunstenorganisaties uit de stad Verder stond Sint- Niklaas dit jaar in de kijker als kindvriendelijke stad Een jury bestaande uit oa Unicef België, het Kinderrechtencommiss ariaat en VVSG reikte voor het eerst in Vlaanderen het label uit van Kindvriendelijke 2014: herziening p 16

17 steden en gemeenten aan 6 steden en gemeenten, waaronder Sint-Niklaas Het label bekroont steden en gemeenten die er permanent naar streven om hun stad kindvriendelijker te maken Tegelijk houdt dit label een engagement in om de komende 6 jaar verder rekening te houden met de noden van kinderen en jongeren in ons beleid D Welzijn In november 2014 werd het Welzijnshuis op de Gerda-site in gebruik genomen Volgende diensten van stad en OCMW hebben hun intrek genomen in het nieuwe gebouw: - vanuit het OCMW: naast de volledige sociale dienst verhuisden de secretaris, de onthaalbalie, het secretariaat en het postteam, de stafmedewerker, de dienst communicatie alsook de OCMW-verenigingen Sociaal Verhuurkantoor Waasland en de Dienst voor Schuldbemiddeling Waasland naar het welzijnshuis Het kabinet van OCMW-voorzitter is eveneens verhuisd Het nieuwe gebouw is ook de officiële administratieve hoofdzetel van het OCMW - vanuit de stad: de meeste welzijnsdiensten van de stad zitten ook in het gebouw Meer bepaald gaat het om de sociale dienst, de dienst preventie en samenleving, de kansenwerker en de adviseur welzijn, de woonwinkel, de adviseur kinderopvang, de dienst buitenschoolse opvang, de dienst voor onthaalouders, de buurtstewards en de brugfiguren In totaal gaat het om zo n 40 personen De welzijnsdiensten die nu gehuisvest zijn in het Huis van het kind in de Kazernestraat verhuisden niet mee Het gaat niet louter om een verhuisbeweging: de werking van de betrokken diensten wordt ook op mekaar afgestemd Zo is er een geïntegreerde onthaalwerking stad/ocmw en andere sociale dienstverleners in het Welzijnshuis Er wordt bekeken hoe de verschillende diensten in het Welzijnshuis en andere partners nog beter kunnen samenwerken De bedoeling van deze synergie is dat elke inwoner op een laagdrempelige manier toegang heeft tot de sociale dienstverlening van stad en OCMW Verder hebben stad en OCMW het lokaal armoedeplan opgemaakt (goedgekeurd door de OCMW- en gemeenteraad in april 2014), in samenwerking met lokale welzijnsorganisaties die actief zijn in het kader van armoedebestrijding Het lokaal armoedeplan bevat concrete maatregelen om armoede te voorkomen en te bestrijden en wordt permanent opgevolgd via de armoedebarometer en structureel armoede-overleg Kinderarmoede en activering zijn specifieke aandachtspunten 2014: herziening p 17

18 Het diversiteitsbeleid werd ook verder vorm gegeven: via de stuurgroep diversiteit werd gewerkt aan een diversiteitsplan met enkele concrete maatregelen om het draagvlak voor diversiteit te vergroten in de samenleving, de toegankelijkheid van diensten en voorzieningen te bevorderen en in te zetten op gelijke kansen voor iedereen In 2015 zal dit diversiteitsplan af zijn 2 Doelstellingenrekening Uit het BVR van 25 juni 2010 betreffende de BBC van de gemeenten, provincies en OCMW s (art 32, 34 en 35): De beleidsnota van de jaarrekening bevat: [ ]2 de doelstellingenrekening; [ ] De doelstellingenrekening bevat, per beleidsdomein, voor het financiële boekjaar waarop de jaarrekening betrekking heeft: 1 het totaal van de en van alle prioritaire beleidsdoelstellingen; 2 het totaal van de en voor het overige beleid[ ] De aansluiting van de beleidsnota bij de financiële nota wordt aangetoond door de overeenstemming tussen de overeenkomstige rubrieken van de doelstellingenrekening en de liquiditeitenrekening Uit het MB van 1 oktober 2010 (art 5): De jaarrekening wordt opgesteld overeenkomstig de volgende schema's die zijn opgenomen in de bijlage, die bij dit besluit is gevoegd: 1 J1 : de doelstellingenrekening; [ ] De doelstellingenrekening vindt u in bijlage 2 (decretaal schema J1) Hier is de groepering voorzien per beleidsdomein (alfabetisch geordend op code): - ABV (1 Algemeen beleid en veiligheid) - AF (0 Algemene financiering) - CVO (3 Cultuur, vrije tijd en onderwijs) - RME (2 Ruimte, milieu en economie) - WEL (4 Welzijn) Verder wordt in dit schema een onderscheid gemaakt tussen de prioritaire beleidsdoelstellingen (dit zijn de doelstellingen vermeld in het witboek) en het overig beleid en, zoals in bijlage 1, tussen exploitatiebudget (E), investeringsbudget (I) en andere (A, bv leningen) Zoals in de meeste andere overzichten van de jaarrekening wordt een vergelijking gemaakt tussen de cijfers van de jaarrekening, het initieel budget (zoals vastgesteld in december 2013) en het eindbudget (na budgetwijzigingen) De tegenhanger van dit document op het niveau van het meerjarenplan is het schema M1, op het niveau van het budget B1 2014: herziening p 18

19 3 Financiële toestand Uit het BVR van 25 juni 2010 betreffende de BBC van de gemeenten, provincies en OCMW s (art 32 en 35): De beleidsnota van de jaarrekening bevat: [ ] 3 de financiële toestand [ ] De financiële toestand bevat minstens: 1 een vergelijking van het resultaat op kasbasis in de jaarrekening met het resultaat op kasbasis in het budget; 2 een vergelijking van de autofinancieringsmarge in de jaarrekening met de autofinancieringsmarge in het budget De financiële toestand van het budget gaat na in hoeverre het budget past binnen de financiële grenzen van het meerjarenplan Er zijn 2 financiële grenzen bepalend voor het meerjarenplan: Het resultaat op kasbasis is het gecumuleerd budgettair resultaat verminderd met de bestemde gelden en is een parameter voor het toestandsevenwicht (evenwicht op korte termijn) Het resultaat op kasbasis van het financiële boekjaar moet groter zijn dan of gelijk zijn aan nul Dit wil zeggen dat het bestuur tijdens het boekjaar meer geld overhoudt dan het plant uit te geven De autofinancieringsmarge is het verschil tussen enerzijds het deel van de en uit de exploitatie dat gebruikt kan worden voor de vereffening van de netto periodieke lenings, en anderzijds de netto periodieke lenings Maw hoeveel van de middelen die het bestuur heeft gegenereerd uit de exploitatie blijven er, na vereffening van de geplande en lopende periodieke lenings, over om nieuwe investeringen zelf te financieren of om de leningslast van bijkomende leningen te dragen De autofinancieringsmarge is een parameter voor het structureel financieel evenwicht (= gedurende de beleidsperiode) en moet positief zijn op het einde van de planningsperiode In bijlage 3 (rapport J uit BBC-software) vindt u rond deze parameters een afzonderlijk rapport Resultaat op kasbasis: - initieel budget: EUR - eindbudget EUR - jaarrekening: EUR Autofinancieringsmarge: - initieel budget: EUR - eindbudget EUR - jaarrekening: EUR 2014: herziening p 19

20 Financiële nota Uit het Besluit van de Vlaams Regering (BVR) van 25 juni 2010 betreffende de beleids- en beheerscyclus (BBC) van de gemeenten, provincies en OCMW s (art 30-31): De jaarrekening bestaat uit: 1 de beleidsnota; 2 de financiële nota; 3 de samenvatting van de algemene rekeningen Elk onderdeel van de beleidsnota en van de financiële nota bevat naast de gerealiseerde en de en van het oorspronkelijke budget en van het budget na de laatste budgetwijziging Uit het BVR van 25 juni 2010 betreffende de BBC van de gemeenten, provincies en OCMW s (art 36): De financiële nota van de jaarrekening bevat : 1 de exploitatierekening; 2 de investeringsrekening; 3 de liquiditeitenrekening 1 Exploitatierekening Uit het BVR van 25 juni 2010 betreffende de BBC van de gemeenten, provincies en OCMW s (art 36): De financiële nota van de jaarrekening bevat: 1 de exploitatierekening; [ ] Uit het BVR van 25 juni 2010 betreffende de BBC van de gemeenten, provincies en OCMW s (art 37): De exploitatierekening bevat, voor elk beleidsdomein, de en op het vlak van de exploitatie Als er intern verzelfstandigde agentschappen deel uitmaken van het bestuur, bestaat de exploitatierekening uit: 1 de totale exploitatierekening; 2 de exploitatierekening van de niet-verzelfstandigde diensten; 3 de exploitatierekening van elk intern verzelfstandigd agentschap Uit het MB van 1 oktober 2010 (art 5): De jaarrekening wordt opgesteld overeenkomstig de volgende schema's die zijn opgenomen in de bijlage, die bij dit besluit is gevoegd: [ ]2 J2 : de exploitatierekening; [ ] De exploitatierekening vindt u in bijlage 4 (decretaal schema J2) Hier is de groepering voorzien per beleidsdomein (alfabetisch geordend op code): - ABV (1 Algemeen beleid en veiligheid) - AF (0 Algemene financiering) - CVO (3 Cultuur, vrije tijd en onderwijs) - RME (2 Ruimte, milieu en economie) - WEL (4 Welzijn) Zoals in de meeste andere overzichten van de jaarrekening wordt een vergelijking gemaakt tussen de cijfers van de jaarrekening, het initieel budget (zoals vastgesteld in december 2013) en het eindbudget (na budgetwijzigingen) De tegenhanger van dit document op het niveau van het budget is B2 Een meer gedetailleerd overzicht ( overzicht volgens beleidsindeling ) voorzien we als een facultatieve bijlage (zie hierna bij toelichtingen) 2014: herziening p 20

21 2 Investeringsrekening Uit het BVR van 25 juni 2010 betreffende de BBC van de gemeenten, provincies en OCMW s (art 36): De financiële nota van de jaarrekening bevat: [ ] 2 de investeringsrekening; [ ] Uit het BVR van 25 juni 2010 betreffende de BBC van de gemeenten, provincies en OCMW s (art 38): De investeringsrekening bevat: 1 een overzicht, per beleidsdomein, van alle en van het financiële boekjaar in kwestie op het vlak van investeringen, desinvesteringen, investeringssubsidies en schenkingen; 2 per investeringsenveloppe die afgesloten werd in het financiële boekjaar in kwestie, de rekening van de desbetreffende investeringsenveloppe Als intern verzelfstandigde agentschappen deel uitmaken van het bestuur, bestaat het overzicht, vermeld in het eerste lid, 1 uit: 1 het totale overzicht van de en ; 2 het overzicht van de en van de niet-verzelfstandigde diensten; 3 het overzicht van de en van elk intern verzelfstandigd agentschap De rekening van een afgesloten investeringsenveloppe bevat de en voor de investeringen, de desinvesteringen, de investeringssubsidies en de schenkingen Uit het MB van 1 oktober 2010 (art 5): De jaarrekening wordt opgesteld overeenkomstig de volgende schema's die zijn opgenomen in de bijlage, die bij dit besluit is gevoegd: [ ] 3 J3 : de investeringsverrichtingen van het financiële boekjaar in kwestie, namelijk het overzicht van alle en op het vlak van investeringen, desinvesteringen, investeringssubsidies en schenkingen; 4 J4 : de rekening van een afgesloten investeringsenveloppe; [ ] Schema J3: Investeringsverrichtingen Het schema J3 (in bijlage 5) bevat de en inkomsten van het investeringsbudget 2014, gegroepeerd per beleidsdomein (alfabetisch geordend op code): - ABV (1 Algemeen beleid en veiligheid) - AF (0 Algemene financiering) - CVO (3 Cultuur, vrije tijd en onderwijs) - RME (2 Ruimte, milieu en economie) - WEL (4 Welzijn) Een meer gedetailleerd overzicht ( overzicht volgens beleidsindeling ) voorzien we als een facultatieve bijlage (zie hierna bij toelichtingen) Schema J4: Transactiekredieten voor investeringsverrichtingen 2015 Bijlage 6 (wettelijk schema J4) is een verplicht rapport met de rekening van afgesloten investeringsenveloppes: en voor de investeringen, de desinvesteringen, de investeringssubsidies en de schenkingen Er zijn geen investeringsenveloppes afgesloten, zodat het rapport leeg is 2014: herziening p 21

22 3 Liquiditeitenrekening Uit het BVR van 25 juni 2010 betreffende de BBC van de gemeenten, provincies en OCMW s (art 36): De financiële nota van de jaarrekening bevat: [ ]3 de liquiditeitenrekening Uit het BVR van 25 juni 2010 betreffende de BBC van de gemeenten, provincies en OCMW s (art 39 en 35): De liquiditeitenrekening geeft het resultaat op kasbasis van het financiële boekjaar aan de hand van : 1 de en volgens de exploitatierekening; 2 de en volgens de investeringsrekening; 3 de en die niet zijn opgenomen in de exploitatie- of investeringsrekening; 4 het gecumuleerde budgettaire resultaat van het vorige financiële boekjaar; 5 de bestemde gelden [ ] De aansluiting van de beleidsnota bij de financiële nota wordt aangetoond door de overeenstemming tussen de overeenkomstige rubrieken van de doelstellingenrekening en de liquiditeitenrekening Uit het MB van 1 oktober 2010 (art 5): De jaarrekening wordt opgesteld overeenkomstig de volgende schema's die zijn opgenomen in de bijlage, die bij dit besluit is gevoegd: [ ] 5 J5 : de liquiditeitenrekening; In bijlage 7 (decretaal schema J5) wordt per soort budget (exploitatie, investering en andere) een beknopte samenvatting gegeven, met per soort budget ook het resultaat (inkomsten min ), wat in rubriek IV wordt opgeteld tot het budgettaire resultaat van het boekjaar en in rubriek VII tot het resultaat op kasbasis Zoals in de meeste andere overzichten van de jaarrekening wordt een vergelijking gemaakt tussen de cijfers van de jaarrekening, het initieel budget (zoals vastgesteld in december 2013) en het eindbudget (na budgetwijzigingen) Het liquiditeitenbudget is de tegenhanger van het schema B5 uit het budget en refereert aan het belangrijke schema M2 van het meerjarenplan, dat per jaar aangeeft wat het resultaat op kasbasis is en of het structureel evenwicht in 2019 bereikt wordt 2014: herziening p 22

23 Samenvatting van de algemene rekeningen Uit het Besluit van de Vlaams Regering (BVR) van 25 juni 2010 betreffende de beleids- en beheerscyclus (BBC) van de gemeenten, provincies en OCMW s (art 30-31): De jaarrekening bestaat uit: 1 de beleidsnota; 2 de financiële nota; 3 de samenvatting van de algemene rekeningen Elk onderdeel van de beleidsnota en van de financiële nota bevat naast de gerealiseerde en de en van het oorspronkelijke budget en van het budget na de laatste budgetwijziging Uit het BVR van 25 juni 2010 betreffende de BBC van de gemeenten, provincies en OCMW s (art 40, 41 en 42): De samenvatting van de algemene rekeningen bevat: 1 de balans, die bestaat uit een actief- en een passiefzijde; 2 de staat van opbrengsten en kosten De balans geeft een overzicht van het vermogen van het bestuur op het einde van het financiële boekjaar en van het vermogen op het einde van het vorige financiële boekjaar De staat van opbrengsten en kosten vermeldt naast de opbrengsten en kosten van het financiële boekjaar de opbrengsten en kosten van het vorige financiële boekjaar 1 Balans Uit het BVR van 25 juni 2010 betreffende de BBC van de gemeenten, provincies en OCMW s (art 40): De samenvatting van de algemene rekeningen bevat: 1 de balans, die bestaat uit een actief- en een passiefzijde; [ ] Uit het BVR van 25 juni 2010 betreffende de BBC van de gemeenten, provincies en OCMW s (art 41, 43 en 44): De balans geeft een overzicht van het vermogen van het bestuur op het einde van het financiële boekjaar en van het vermogen op het einde van het vorige financiële boekjaar[ ] De activa zijn de middelen waarover het bestuur beschikt en waarvan verwacht wordt dat ze toekomstige economische voordelen of dienstverleningspotentieel voor het bestuur zullen opleveren De activa zijn opgesplitst in vlottende activa en vaste activa Tot de vlottende activa behoren de actiefbestanddelen die aan minstens een van de volgende criteria voldoen : 1 er wordt verwacht dat het actiefbestanddeel zal worden gerealiseerd of bestemd is voor verkoop of verbruik in de normale exploitatiecyclus; 2 er wordt verwacht dat het actiefbestanddeel zal worden gerealiseerd binnen het jaar na de balansdatum; 3 het actiefbestanddeel wordt in eerste instantie aangehouden om te worden verhandeld; 4 het actiefbestanddeel is een liquide middel of een geldbelegging, tenzij het beperkt is in het gebruik of ingewisseld moet worden voor de vereffening van een schuld van meer dan een jaar na de balansdatum Alle andere actiefbestanddelen behoren tot de vaste activa De passiva zijn de financieringsbronnen van de activa De passiva zijn opgesplitst in : 1 schulden, dat zijn de huidige verplichtingen van het bestuur die aangegaan zijn om economische voordelen of dienstverleningspotentieel te verwerven, die voortvloeien uit gebeurtenissen uit het verleden en waarvan verwacht wordt dat ze zullen resulteren in een uitgaande geldstroom voor het bestuur; 2 het nettoactief, dat is het resterende bedrag van de activa nadat alle schulden ervan afgetrokken zijn De schulden zijn opgesplitst in schulden op korte termijn en schulden op lange termijn Tot de schulden op korte termijn behoren de schulden die aan een van de volgende criteria voldoen : 1 er wordt verwacht dat de schuld zal worden ingelost binnen de normale exploitatiecyclus; 2 de schuld wordt binnen het jaar na de balansdatum ingelost; 3 de schuld wordt in eerste instantie aangehouden om te worden verhandeld; 4 het bestuur heeft geen onvoorwaardelijk recht om de aflossing van de schuld tot ten minste een jaar na de balansdatum uit te stellen Alle andere schulden behoren tot de schulden op lange termijn 2014: herziening p 23

24 Uit het MB van 1 oktober 2010 (art 5): De jaarrekening wordt opgesteld overeenkomstig de volgende schema's die zijn opgenomen in de bijlage, die bij dit besluit is gevoegd: [ ]6 J6 : de balans; [ ] Het decretaal schema J6 bevat de balans (zie bijlage 8a balans op en bijlage 8b balans op ) Voor een toelichting van de boekhoudkundige begrippen in dit schema verwijzen we naar de tekst uit het BVR, zoals hierboven opgesomd De balans moet in evenwicht zijn (de passiva moeten volstaan om de activa te financieren), Bijlage 8c bevat de berekening van het beginresultaat BBC Bijlage 8d geeft de conversie van de eindbalans 2013 NGB naar de beginbalans 2014 BBC weer 2 Staat van opbrengsten en kosten Uit het BVR van 25 juni 2010 betreffende de BBC van de gemeenten, provincies en OCMW s (art 40): De samenvatting van de algemene rekeningen bevat: [ ] 2 de staat van opbrengsten en kosten Uit het BVR van 25 juni 2010 betreffende de BBC van de gemeenten, provincies en OCMW s (art 42 en 45): De staat van opbrengsten en kosten vermeldt naast de opbrengsten en kosten van het financiële boekjaar de opbrengsten en kosten van het vorige financiële boekjaar[ ] De staat van opbrengsten en kosten bevat : 1 de opbrengsten; 2 de kosten; 3 het overschot of tekort van het financiële boekjaar Een opbrengst is een transactie die een toename van economische voordelen of dienstverleningspotentieel tijdens het financiële boekjaar tot gevolg heeft als de instroom resulteert in een toename van het nettoactief Een kost is een transactie die tijdens het financiële boekjaar een afname van economische voordelen of dienstverleningspotentieel tot gevolg heeft, in een van de volgende vormen : 1 een uitstroom of verbruik van activa; 2 het ontstaan van schulden die resulteren in een vermindering van het nettoactief Het overschot of het tekort van het financiële boekjaar is het verschil tussen het totaal van de opbrengsten en het totaal van de kosten Uit het MB van 1 oktober 2010 (art 5): De jaarrekening wordt opgesteld overeenkomstig de volgende schema's die zijn opgenomen in de bijlage, die bij dit besluit is gevoegd: [ ] 7 J7 : de staat van opbrengsten en kosten De staat van opbrengsten en kosten (het decretaal schema J7, zie bijlage 9) brengt in een overzichtelijk schema de kosten en de opbrengsten samen en het verschil tussen beide 2014: herziening p 24