Een vertegenwoordigingskantoor / bijkantoor openen in Brussel juridische en fiscale aspecten. Mitchell SELIE

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Een vertegenwoordigingskantoor / bijkantoor openen in Brussel juridische en fiscale aspecten. Mitchell SELIE"

Evelien Janssen
8 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 Een vertegenwoordigingskantoor / bijkantoor openen in Brussel juridische en fiscale aspecten Mitchell SELIE 29 oktober 2015 Den Haag Investeren in Brussel Invest Export Brussels

2 Investeren in Brussel Inhoud A. Inleiding Gunstig investeringsklimaat B. Opzetten van een vertegenwoordigingskantoor C. Opzetten van een bijkantoor wat? D. Opzetten van een bijkantoor waarom? E. Opzetten van een bijkantoor hoe? F. Opzetten van een bijkantoor fiscaal? G. Opzetten van een bijkantoor Federale steunmaatregelen (België)? H. Opzetten van een bijkantoor Regionale steunmaatregelen (Brussel)? 2

Opzetten van een bijkantoor waarom? E. Opzetten van een bijkantoor hoe? F.

3 A. Inleiding Gunstig investeringsklimaat Voordelig investeringsklimaat Fiscale incentives (infra) Voor innovatieve ondernemingen octrooiaftrek Aftrek riscokapitaal Fiscaal regime voor expats Arbeidsmarkt Hooggeschoold Meertalig Innovatieve belastingvoordelen 3

ondernemingen octrooiaftrek Aftrek riscokapitaal Fiscaal regime

4 A. Inleiding België ligt in het hart van Europa Infrastructuur 1u20 Parijs (TGV) 2u Londen (Thalys) Grenst aan Duitsland (Ruhrgebied) 1ste-2de haven in de EU (Rotterdam Antwerpen) 3de grootste inlandse haven (Luik) Uitgebreid kanaalnetwerk voor scheepvaart Hoofdstad van Europa Internationale organisaties: EC, EP, EESC, ECR, ER, Eurocontrol, NAVO 4

Antwerpen) 3de grootste inlandse haven (Luik) Uitgebreid kanaalnetwerk voor scheepvaart

5 A. Inleiding België ligt in het hart van Europa Evenals de EU-hoofdzetel van een groot aantal multinationals E.g. Microsoft, Toyota, Pfizer, GE, IBM etc. Lobbycentrum bij uitstek: Google (mededinging, fiscaal, databescherming) itunes, Spotify, Netflix (auteursrecht, streaming) Facebook, ebay, Yahoo!, Twitter, Microsoft (cloud computing, databescherming, data mining) Uber (fiscaal) AirBnB (hotelreglementering) 5

Lobbycentrum bij uitstek: Google (mededinging, fiscaal, databescherming) itunes, Spotify, Netflix

6 B. Opzetten van een vertegenwoordigingskantoor Bijkantoor dochtervennootschap vertegenwoordigingskantoor Geen wettelijke definitie, maar omgeschreven als: Heeft als doel op te treden als contactpersoon tussen de buitenlandse vennootschap en handelspartners in België, zonder een aparte entiteit uit te maken. Veelal houden houdt het zich eveneens bezig met marktonderzoek en prospectie Geen registratie, geen belastingheffing 6

buitenlandse vennootschap en handelspartners in België, zonder een aparte entiteit uit te maken.

7 C. Opzetten van een bijkantoor wat? Jurisprudentiële definitie: Het begrip filiaal, agentschap of enige andere vestiging impliceert een centrum van werkzaamheid, dat zich naar buiten duurzaam manifesteert als het verlengstuk van een moederbedrijf, met een eigen directie en materiële uitrusting, zodat het zaken met derden kan doen en wel dusdanig, dat dezen, ofschoon wetend dat eventueel een rechtsverband met het in het buitenland gevestigde moederbedrijf zou ontstaan, zich niet rechtstreeks daartoe behoeven te wenden en zaken kunnen doen in bedoeld centrum, dat het verlengstuk ervan vormt 7

duurzaam manifesteert als het verlengstuk van een moederbedrijf, met een eigen directie en materiële uitrusting, zodat het zaken met derden kan doen

8 D. Opzetten van een bijkantoor waarom? «Lagere» kosten bij opstartfase in thuisland (i.v.g.l. met dochtervennootschap) (te nuanceren) Visibiliteit / sterkere aanwezigheid dan vertegenwoordigingskantoor Handel drijven in België ( vertegenwoordigingskantoor) Fiscale redenen Toepassing van bepaalde gunstregimes (infra) Geen bronheffing bij winstoverdracht naar thuisland Vereenvoudige administratie i.v.g.l. met dochtervenn. 8

met dochtervennootschap) (te nuanceren) Visibiliteit / sterkere aanwezigheid dan

9 E. Opzetten van een bijkantoor hoe? Opstellen van een aparte interne jaarrekening Geen verplichting tot publicatie jaarrekening, behalve sociale balans (i.e. werknemers in België) Neerleggen op de griffie van de Rechtbank van Koophandel te Brussel van een reeks gegevens en stukken, waaronder: Jaarrekening van de buitenlandse vennootschap (NBB) Benoeming en identiteit van de personen die de buitenlandse vennootschap kunnen verbinden Het adres en de werkzaamheden van het bijkantoor 9

len van een aparte interne jaarrekening Geen verplichting tot publicatie jaarrekening, behalve sociale balans (i.e.

10 E. Opzetten van een bijkantoor hoe? (2) Inschrijving Kruispunt Bank van Ondernemingen (KBO): ondernemingsnummer BTW-nummer (niet altijd) Werknemers Belgische sociale zekerheidsrecht niet ipso facto van toepassing Aangifte werknemer met minimale verplichtingen i.k.v. het welzijn op het werk Bijstand Belgisch sociaal secretariaat 10

BTW-nummer (niet altijd) Werknemers Belgische sociale zekerheidsrecht niet ipso

11 F. Opzetten van een bijkantoor fiscaal? Dubbelbelastingsverdrag Nederland-België Inkomsten van het bijkantoor onderworpen aan Belasting op Niet- Inwoners / Vennootschappen Belastbaar in België? Inkomsten die aan het Belgisch bijkantoor ( vaste inrichting ) kunnen worden toegeschreven MIN Kosten 11

onderworpen aan Belasting op Niet- Inwoners / Vennootschappen Belastbaar

12 G. Opzetten van een bijkantoor federale steunmaatregelen (België)? Aftrek voor risicokapitaal («notionele interestaftrek») Jaarlijkse aftrek van een bepaald percentage van het gecorrigeerd eigen vermogen 1,63 % (grote ON) en 2,13 (kleine ON): AJ 2016 Belastingaftrek voor octrooi-inkomsten (80 % van de geïnde octrooiinkomsten): licenties en inkomsten uit verkoop van goederen gemaakt met het octrooi (6 % ETR) 12

van het gecorrigeerd eigen vermogen 1,63 % (grote ON) en 2,13 (kleine ON): AJ 2016 Belastingaftrek voor

13 G. Opzetten van een bijkantoor Federale steunmaatregelen (België)? (2) Dienst Voorafgaande Beslissingen («Rulingcommissie»): dienst van de belastingadministratie die bindend bepaalt wat de fiscale gevolgen zijn van een voorgenomen transactie Tax shelter: aftrek tot 150 % voor investeringen in audiovisuele en cinematografische werken Apart fiscaal regime voor expats (Ned. WN in België) Een deel van het inkomen van de expat wordt beschouwd als kost van de WG Een deel van het inkomen wordt daarbovenop vrijgesteld 13

gevolgen zijn van een voorgenomen transactie Tax shelter: aftrek tot 150 % voor investeringen in audiovisuele en

14 H. Opzetten van een bijkantoor regionale steunmaatregelen (Brussel)? Volgens laatste telling: +/- 100 steunmaatregelen Ter bevordering van de tewerkstelling (verminderde sociale bijdragen, ) Ter stimulering van investeringen (energiepremies, R&D, ) Ter bevordering van groei van ON (consultancyopdrachten, overdracht ON, ) Ter bevordering van milieuvriendelijke investeringen 14

(verminderde sociale bijdragen, ) Ter stimulering van investeringen (energiepremies, R&D, )

15 Q&A 15

16 ONZE KANTOREN Brussels Office Kortrijk Office Marsveldplein 2 Koning Leopold I-straat Brussel 8500 Kortrijk Tel : Tel : Fax : Fax : info@crosslaw.be info@crosslaw.be 16

2 510 52 00 Tel : +32 56 21 56 22 Fax : +32 2 503 48 58 Fax :

17 CONTACTPERSOON T.: of

Vergelijkbare documenten

FISCALE INCENTIVES VOOR ONDERZOEK & ONTWIKKELING

EENDRACHT MAAKT MACHT Federale Overheidsdienst FINANCIEN FISCALE INCENTIVES VOOR ONDERZOEK & ONTWIKKELING Aanslagjaar 2016 - Inkomstenjaar 2015 10 redenen om in België in R&D te investeren 1. Aftrek voor