Handleiding BTW-heffing op tabak.

Transcriptie

1 Handleiding BTW-heffing op tabak. Per 1 juli 2013 vindt een wijziging plaats in de BTW-heffing op tabak. Deze maatregel betekent dat u BTW op tabak voortaan kunt meenemen in uw maand- of kwartaalaangifte. Een groot voordeel hiervan is uiteraard de forse éénmalige verbetering van uw liquiditeit doordat u op de ingangsdatum de BTW op uw voorraad kunt terugvorderen. Bovendien profiteert u van een langere betalingstermijn op de BTW over uw verkopen en een beperking van de financiële schade bij diefstal of verlies. Met behulp van dit document willen we u helpen om de overgang van BTW op tabak zo soepel mogelijk te laten verlopen. In dit document leest u meer over: 1.1 De oude en nieuwe BTW-heffing 1.2 Overgangsrecht 1.3 Waardebepaling 1.4 Eenmalige teruggave 1.5 Retourprocedure 1.6 De benodigde wijzigingen 1.7 Factuurvoorbeeld 1.8 Prijswijziging voorbeeld 1.9 Vraag & antwoord 2.0 Contact TABAKBTW1.indd :12:56

2 TABAKBTW1.indd :12:56

3 1.1 De oude en nieuwe BTW-heffing De BTW-heffing tot 1 juli 2013 De BTW op tabak bedraagt 21%. Deze wordt eenmalig geheven bij de fabrikant of importeur. Dit heeft tot gevolg dat de 21% BTW al in de factuurprijs is verwerkt. Verder wordt er in de gehele keten geen BTW meer berekend. U mag dus geen BTW aftrekken over uw tabaksinkopen en u hoeft geen BTW af te dragen over uw tabaksverkopen. De BTW-heffing vanaf 1 juli 2013 Er komt een normale BTW-heffing op tabak. Deze normale verrekening houdt in dat u over uw inkopen BTW mag aftrekken en over uw verkopen BTW moet afdragen. Uiteindelijk komt hiermee de eindheffing bij de consument. Vanaf 1 juli zit de BTW dus niet meer in de factuurprijs inbegrepen, maar wordt er 21% BTW over de factuurprijs berekend. Dit houdt in dat er per 1 juli nieuwe factuurprijzen gelden. BTW-heffing voor 1 juli 2013 BTW-heffing na1 juli 2013 Eindheffing bij de fabrikant q 0% heffing tussenhandel q 0% heffing detaillist q Geen eindheffing consument Fabrikant Tussenhandel Detaillist Consument Verkoop 21% BTW afdracht q Inkoop: 21% BTW aftrek Verkoop: 21% BTW afdracht q Inkoop: 21% BTW aftrek Verkoop: 21% BTW afdracht q Eindheffing bij de consument TABAKBTW1.indd :13:00

4 1.2 Overgangsrecht Om de overgang van de huidige naar de nieuwe situatie goed te laten verlopen heeft de wetgever overgangsrecht ingesteld; per 30 juni 2013 mag u eenmalig de BTW terugvorderen over uw tabaksvoorraad. De tabaksvoorraad waarover u BTW kunt terugvorderen berekent u als volgt: De aanwezige handelsvoorraad (inclusief de retouren aan uw leverancier) + Voor door leverancier aan u gefactureerde, maar nog niet aan u geleverde rookwaren.* - Voor door u aan klanten gefactureerde, maar nog niet door u geleverde rookwaren.** *Mocht u de bedragen vooruit gefactureerd hebben gekregen maar de goederen nog niet op voorraad hebben, mag u deze voorraadwaarde (op de factuur) volgens overgangsrecht herwaarderen. Dit wil zeggen dat indien Lekkerland aan u levert op met een factuurdatum van u deze factuur in de herwaardering mee mag nemen (ondanks dat het nog geen voorraad is). **Indien u zelf bedragen vooruit factureert maar nog niet geleverd heeft aan uw klanten, mag u deze artikelen niet in de herwaardering meenemen. Per 30 juni 2013 mag u eenmalig de BTW terugvorderen over uw tabaksvoorraad. 1.3 Waardebepaling Om de waarde van de BTW te bepalen kunt u onderstaande formule hanteren. Per artikel: 21/121 x banderolwaarde x aantal voorradig Voorbeeld: Sigaretten Box 19 Banderolwaarde: 6,- Voorraad: 34 pakjes Terug te vorderen BTW: 21% 21/121 x 6 x 34 = 35,40 Tellijst Om het u gemakkelijk te maken hebben we een tellijst voor u gemaakt. Door middel van deze lijst kunt u op een eenvoudige manier uw voorraadwaarde vaststellen. Wanneer u de lijst invult (digitaal) dan wordt automatisch het terug te vorderen BTW bedrag berekend. De tellijst kunt u vanaf 15 juni downloaden via lekkerland.nl en lekkerland24.nl. Maak gebruik van de tellijst om op een gemakkelijke wijze uw terug te vorderen BTW-bedrag uit te rekenen. TABAKBTW1.indd :13:00

5 1.4 Eenmalige teruggave De waarde van het terug te vorderen BTW-bedrag kan ingevuld worden op het reguliere aangifteformulier (bij vraag 5b) van juni of het 2e kwartaal. Gebruik hiervoor dus niet het suppletieformulier omdat de teruggave dan 3 tot 4 maanden zou kunnen duren. Vul de eenmalige teruggave van 21% in bij 5B (voorbelasting). TABAKBTW1.indd :13:00

6 1.5 Retourprocedure Om de overgang goed te laten verlopen treft u in onderstaand overzicht de procedures aan omtrent retouren, manco s en teveelleveringen. 1.6 Benodigde wijzigingen per 01/07 - Het kassasysteem en/of de centrale artikeladministratie dient voor tabaksproducten ingesteld te staan op BTW hoog (21%). - In de aangifte per maand of per kwartaal dient de BTW over tabaksproducten op reguliere wijze meegenomen te worden (vraag 1a Aangifte voor afdracht/ vraag 5b Voorbelasting aftrek). TABAKBTW1.indd :13:01

7 1.7 Factuurvoorbeeld sigaretten Fictief artikelnummer TABAKBTW1.indd :13:04

8 1.8 Prijswijziging voorbeeld Rekenvoorbeeld sigaretten reguliere BTW heffing per tbv ES.xlsx/ TABAKBTW1.indd :13:04

9 tabak.xlsx/ TABAKBTW1.indd :13:05

10 1.9 Vraag & antwoord 1. Welke wijzigingen zijn er per ? Tot en met bedraagt de BTW op tabak 21%. Deze wordt eenmalig geheven bij de fabrikant of importeur. Dit heeft tot gevolg dat de 21% BTW al in de factuurprijs is verwerkt. Verder wordt er in de gehele keten geen BTW meer berekend. U mag dus geen BTW aftrekken over uw tabaksinkopen en u hoeft geen BTW af te dragen over u tabaksverkopen. Vanaf komt er een normale BTW-heffing op tabak. Deze normale verrekening houdt in dat u over uw inkopen BTW mag aftrekken en over uw verkopen BTW moet afdragen. Uiteindelijk komt hiermee de eindheffing bij de consument. Vanaf 1 juli zit de BTW dus niet meer in de factuurprijs inbegrepen, maar wordt er 21% BTW over de factuurprijs berekend. Dit houdt in dat er per 1 juli nieuwe factuurprijzen gelden. 2. Welke producten betreft het? De wijziging geldt voor onderstaande rookwarenartikelen: - Sigaretten - Kerftabak - Sigaren De wijziging heeft geen betrekking op de groep rokersbenodigdheden (vloei, hulzen, aanstekers, et cetera). 3. Waarom vindt deze wijziging plaats? De Nederlandse Vereniging voor Tabaksgroothandels (TZN) heeft samen met de NSO, BETA en BOVAG actie gevoerd voor een reguliere BTW-heffing. Deze reguliere BTW-heffing geeft liquiditeitsvoordeel voor elke schakel in de keten van fabrikant tot aan consumentenverkoop. 4. Welke voordelen biedt deze wijziging? De wijziging geeft een liquiditeitsvoordeel bij inkoop. Dit liquiditeitsvoordeel wordt veroorzaakt door een lager bedrag aan BTW in de inkoopprijs. Vanaf is de inkoopprijs niet meer inclusief BTW over de banderolwaarde, maar wordt er BTW berekend over de inkoopprijs. U heeft een eenmalig liquiditeitsvoordeel omdat u de BTW die in uw voorraad zit per (24.00 uur) kunt aftrekken in uw BTW aangifte van het 2e kwartaal of de maand juni (afhankelijk van maand- of kwartaalaangifte). Om te bepalen wat uw voorraadwaarde is per kunt u gebruik maken van de toelichting in paragraaf 1.2. Daarnaast dient u te bepalen hoeveel BTW in uw voorraad zit, hiervoor kunt u gebruik maken van onze tellijsten die vanaf 15 juni te downloaden zijn via en www. lekkerland24.nl. Let op: het geeft liquiditeitsnadeel om vóór extra tabaksproducten te bestellen om dit dan vervolgens per te kunnen herwaarderen. De BTW zit al in uw inkoopprijs; u betaalt deze BTW dus vooraf. Later kunt u deze BTW terugvragen bij de Belastingdienst, maar dit geeft u liquiditeitsnadeel. Volkopen heeft dus geen zin. 5. Hoe moet ik deze wijziging in mijn BTW aangifte verwerken vanaf 01-07? Vanaf kunt u de BTW over de tabaksinkoop aftrekken in uw BTW aangifte bij vraag 5b. Dit is tot niet mogelijk. Ook dient u vanaf BTW af te dragen over de tabaksverkoop, deze dient u op te nemen in uw BTW aangifte bij vraag 1a. Tot hoeft u geen BTW af te dragen over uw tabaksverkoop. 6. Hoe bepaal ik mijn voorraad per waarover ik BTW mag terugvragen? Raadpleeg hiervoor paragraaf 1.3 in deze handleiding. 7. Hoe vraag ik BTW terug over mijn voorraad? De BTW over uw voorraad vraagt u terug in uw aangifte van het 2e kwartaal of juni (afhankelijk van maand- of kwartaalaangifte). U gebruikt hiervoor vraag 5b in het aangifteformulier. Let op dat u niet het BTW suppletieformulier gebruikt. U krijgt uw BTW teruggave op een later tijdstip en doet hiermee uw eenmalige liquiditeitsvoordeel teniet. 8. Hoe moet ik omgaan met mijn retouren, manco s en teveelleveringen rondom 01-07? Raadpleeg hiervoor paragraaf 1.5 in deze handleiding. TABAKBTW1.indd :13:05

11 9. Ik doe nu een jaaraangifte, moet ik dit omzetten naar een kwartaalaangifte? Ja, u dient uw jaaraangifte om te zetten naar een kwartaalaangifte. Doet u dit niet dan mist u het eenmalige liquiditeitsvoordeel op het overgangsmoment per U kunt uw jaaraangifte omzetten naar een kwartaalaangifte door een brief te sturen aan uw Belastingkantoor. Vergeet niet uw BTW-nummer, naam en adres te vermelden en geef aan dat u vanwege een wijziging in de BTW wetgeving vanaf BTW af dient te dragen over uw tabaksverkopen. 10. Ik val nu onder de kleine ondernemersregeling, heeft deze wijziging consequenties voor mij? Ja, deze wijziging heeft gevolgen voor de kleine ondernemersregeling. Indien u boven de grens van te betalen BTW uitkomt (BTW over uw tabaksverkopen minus de BTW over uw inkopen) dan vervalt de kleine ondernemersregeling. 11. Moet ik nu meer inkomstenbelasting gaan betalen? Deze BTW wijziging heeft geen effect op uw marge. Uw marge over tabaksverkopen blijft gelijk en u hoeft daarom geen extra inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting te betalen. 12. Hoe moet ik omgaan met oude banderolwaardes? Oude banderolwaardes kunnen ook in de herwaardering meegenomen worden. Het BTW bedrag dat u kunt terugvragen is wel verschillend per banderolwaarde. Zie onderstaand voorbeeld. Voorraad = 3 x sigaretten box 19 met banderol van 5,40 3 x sigaretten box 19 met banderol van 6,00 Te herwaarderen= 21/121 x 5,40 x 3 = 2,81 21/121 x 6,00 x 3 = 3, Verandert de marge? Nee, uw marge verandert niet. Het verschil tussen uw inkoopprijs en verkoopprijs blijft gelijk. 14. Verandert de consumentenprijs van rookwaren? Nee, de consumentenprijs wijzigt niet. 15. Veranderen de EAN codes? Nee, de EAN codes blijven gelijk. TABAKBTW1.indd :13:05

12 2.0 Contact Heeft u vragen en/of opmerkingen neem dan contact op met uw verkoopadviseur of accountmanager. Bij vragen en opmerkingen omtrent de retourprocedure kunt u contact opnemen met de Customer Service via: Lekkerland Son CS-B.Son@lekkerland.nl Lekkerland Waddinxveen CS-B.Waddinxveen@lekkerland.nl Lekkerland Meppel CS-B.Meppel@lekkerland.nl TABAKBTW1.indd :13:06