Onderwerp : Financiële verordening 2018

Transcriptie

1 Raadsvoorstel *Z04F440B9E1* Aan de raad Documentnummer : INT Afdeling : Bedrijfsvoering Onderwerp : Financiële verordening 2018 Inleiding Door de wijzingen in het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) is het noodzakelijk dat de financiële verordening 2017 wordt aangepast. Relatie met collegeprogramma Geen Relatie met gemeentebegroting / budgetregels In de financiële verordening worden de formele kaders vastgesteld voor het financiële beleid en beheer. Hieronder vallen de kaders van de gemeentebegroting, voor- en najaarsnota en de jaarstukken. Relatie met regionale samenwerking / MRA Geen Eerdere besluiten / bestaand beleid / nieuw beleid INT / INT Financiële verordening Motivering voorgesteld besluit Door de wijzingen in het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) is het noodzakelijk dat de financiële verordening 2017 wordt aangepast. De huidige verordening staat tussentijdse winstneming bij grondexploitaties niet toe. Het BBV verplicht tussentijdse winstneming indien voldaan is aan de wettelijke kaders. De financiële verordening 2018 is op dit punt gewijzigd zodat tussentijdse winstneming is toegestaan. Verder maken wij van de gelegenheid gebruik om een aantal artikelen te verduidelijken. Hierna wordt iedere tekstuele aanpassing ten opzichte van de financiële verordening 2017 toegelicht.

2 wijzigingen Artikel 10 lid 1 Investeringen op het gebied van bedrijfsvoering en op het gebied van sport worden geactiveerd vanaf een investeringsbedrag ter grootte van Investeringen in de openbare ruimte worden geactiveerd vanaf een investeringsbedrag van Investeringen in vaste activa op het gebied van bedrijfsvoering en op het gebied van sport worden geactiveerd vanaf een investeringsbedrag ter grootte van Overige investeringen in vaste activa worden geactiveerd vanaf een investeringsbedrag van De oorspronkelijk tekst was niet volledig omdat investeringen anders dan in bedrijfsvoering, sport en openbare ruimte buiten de definitie vielen. Een voorbeeld hiervan is een investering in vastgoed dat wordt verhuurd. De essentie van de oorspronkelijke tekst was een uitzondering te maken voor investeringen in bedrijfsvoering en sport. Door de tekstaanpassing vallen alle andere investeringen dan in bedrijfsvoering en sport onder de categorie overig en kennen daarmee een ondergrens van Artikel 10 lid 3 Voor het afschrijven worden de termijnen gehanteerd zoals vermeld in de Bijlage Afschrijvingstermijnen activa bij deze verordening. Voor het afschrijven worden de termijnen gehanteerd zoals vermeld in de Bijlage Afschrijvingstermijnen activa bij deze verordening. De raad kan hier, binnen de kaders van het besluit begroting en verantwoording, gemotiveerd van afwijken. Omdat specifieke omstandigheden ertoe kunnen leiden dat een aangepaste afschrijvingstermijn noodzakelijk is kan de raad afwijken van de bijlage afschrijvingstermijnen zoals opgenomen in de financiële verordening. Deze mogelijkheid om af te wijken is nu specifiek benoemd in artikel 10 lid 3. Artikel 10 lid 8 (is een nieuw artikel) In de vervaardigingsprijs van investeringen in vaste activa worden opgenomen de aanschaffingskosten van de gebruikte grond- en hulpstoffen en de overige kosten, welke rechtstreeks aan de vervaardiging kunnen worden toegerekend. Overhead en rente maken geen onderdeel uit van de vervaardigingsprijs van investeringen in vaste activa tenzij anders door de raad wordt besloten bij het vaststellen van het krediet. Dit artikel is nieuw toegevoegd. Door dit artikel toe te voegen wordt de werkwijze die in de praktijk wordt toegepast ook vastgelegd in de financiële verordening. Het besluit begroting en verantwoording (het BBV) geeft de mogelijkheid om overheaden rentekosten toe te rekenen aan de vervaardigingsprijs van vaste activa. Er is sprake van een kan bepaling in het BBV. Omdat het voor kleine en kortlopende investeringsprojecten eenvoudiger en inzichtelijker is de overhead- en rentekosten in INT pagina 2

3 de programmarekening te verantwoorden en niet toe te rekenen aan de vervaardigingsprijs van vaste activa is dit aan te bevelen en ook zodanig verwerkt in artikel 10 lid 8. Bij grote investeringsprojecten die een meerjarig karakter hebben kan het zijn dat toerekenen van overhead- en rentekosten aan de vervaardigingsprijs van vaste activa een beter inzicht geeft in de daadwerkelijke kostprijs van de investering. De raad kan in die gevallen besluiten de overhead- en rentekosten wel toe te rekenen aan de vervaardigingsprijs van de vast activa. Artikel 10 lid 8 is daarom zo geformuleerd dat overhead- en rentekosten niet worden geactiveerd tenzij de raad anders beslist in het kredietbesluit. Het toerekenen van overhead- en rentekosten aan de vervaardigingsprijs van vaste activa leidt tot een voordeel in de programmarekening en een nadeel voor het investeringskrediet. Oftewel, de overhead- en rentekosten worden geactiveerd en afschreven gedurende de looptijd van het vaste actief in plaats van dat het direct wordt verantwoord in de programmarekening. Het doel van het activeren van overhead- en rentekosten is om een juiste kostprijs van de investeringen inzichtelijk te maken. Daarom is toerekening van deze kosten bij grote en meerjarige projecten wenselijk en bij kortlopende en kleine projecten van minder belang. Bij kleine en kortlopende projecten is het effect van overhead en rente veel lager. Het college geeft per kredietaanvraag aan of overhead- en rentekosten onderdeel uitmaken van het krediet (en dus geactiveerd worden) en wat de effecten zijn voor de begroting. Artikel 10 lid 9 (is een nieuw artikel) De toerekening van de overheadkosten (indien van toepassing) als onderdeel van de vervaardigingsprijs van investeringen in vaste activa en grondexploitaties vindt plaats conform de verdeelsleutel als genoemd in artikel Dit artikel is nieuw toegevoegd. Door dit artikel toe te voegen wordt de werkwijze die in de praktijk wordt toegepast ook vastgelegd in de financiële verordening Overheadkosten worden toegerekend aan grondexploitaties en kunnen toegerekend worden aan investeringen in vaste activa. De overheadtoerekening vindt plaats conform de verdeelsleutel zoals genoemd in artikel Op deze wijze wordt een eenduidige overheaddoorrekening toegepast. Artikel 19 lid 2 Tussentijds winstnemen uit een complex is niet toegestaan Tussentijds winstnemen uit een complex is toegestaan met in achtneming van het besluit begroting en verantwoording. Het besluit begroting en verantwoording verplicht tussentijdse winstneming bij grondexploitaties binnen de kaders zoals de wetgever deze schetst. Omdat de oorspronkelijke tekst van artikel 19 lid 2 tussentijdse winstneming niet toestond is deze aangepast zodat tussentijdse winstneming is toegestaan. INT pagina 3

4 Artikel 23 en 24 Deze artikelen zijn aangepast om een rechtmatige inwerkingtreding van de financiële verordening 2018 te bewerkstelligen. Bijlage Afschrijvingstermijnen activa (artikel 10) Aanpassingen zijn: - De categorie software automatisering is verplaatst van immateriële vaste activa naar materiële vast activa. Dit overeenkomstig de nieuwste notitie MVA van de commissie van het besluit begroting en verantwoording. De afschrijftermijn is aangepast van 4 jaar naar 4 tot 10 jaar. Deze ruimere afschrijvingsmogelijkheid maakt het mogelijk een geschikte afschrijvingsduur te kiezen die afhankelijk is van het type software automatisering. - De categorie randvoorzieningen, bouwkundig financieel is vervallen. Deze wordt in de praktijk niet gebruikt en daarom opgeschoond in de bijlage. - De afschrijftermijn van de categorie hardware automatisering is aangepast van 4 jaar naar 4 tot 10 jaar. Deze ruimere afschrijvingsmogelijkheid maakt het mogelijk een geschikte afschrijvingsduur te kiezen die afhankelijk is van het type hardware automatisering. - De afschrijftermijn van de categorie openbare verlichting, masten is aangepast van 30 jaar naar 40 jaar. Hierdoor ontstaat een logische relatie met de afschrijftermijn van de categorie openbare verlichting, armaturen. Deze kent een afschrijftermijn van 20 jaar (was 25 jaar). De 2e vervanging van de armaturen vallen nu samen met de vervanging van de masten. In de oude situatie liep dat niet gelijk. - De afschrijftermijn van openbare verlichting, armaturen is aangepast. Zie voorgaande toelichting. Consequenties voorgesteld besluit Gelijktijdig met het vaststellen van de financiële verordening 2018 zal de financiële verordening 2017 worden ingetrokken. Verdere procedure Nvt Voorgesteld besluit en commissieadvies Wij stellen u voor te besluiten overeenkomstig bijgevoegd ontwerpbesluit. Het advies van de commissie treft u aan in de beknopte besluitenlijst van de Raadscommissie. Beverwijk, 25 september 2018 burgemeester en wethouders van Beverwijk, de wnd. gemeentesecretaris, de burgemeester, R. Pirovano drs. M.E. Smit INT pagina 4

5 Raadsbesluit Documentnummer : INT Afdeling : Bedrijfsvoering Onderwerp : Financiële verordening 2018 De raad van de gemeente Beverwijk; gezien het voorstel van burgemeester en wethouders d.d. 25 september 2018, nummer INT ; gehoord de Raadscommissie; gelet op artikel 212 Gemeentewet; b e s l u i t : 1 de financiële verordening 2018 (INT ) inclusief bijlage afschrijvingstermijnen activa vast te stellen; 2 de financiële verordening 2017 inclusief bijlage afschrijvingstermijnen activa (INT ), vastgesteld op 6 juli 2017, in te trekken; Beverwijk, de raad voornoemd, de griffier, de voorzitter,