WHITE PAPER SUCCESSIEWET 2010 ZOALS AANGENOMEN DOOR DE TWEEDE KAMER OP 3 NOVEMBER 2009 [1/11]

Save this PDF as:
 WORD  PNG  TXT  JPG

Maat: px
Weergave met pagina beginnen:

Download "WHITE PAPER SUCCESSIEWET 2010 ZOALS AANGENOMEN DOOR DE TWEEDE KAMER OP 3 NOVEMBER 2009 [1/11]"

Transcriptie

1 OP 3 NOVEMBER 2009 [1/11] Er gaat veel veranderen in de Successiewet. Eind april heeft de staatssecretaris van Financiën daarvoor een wetsvoorstel ingediend. De oude termen successierecht en schenkingsrecht worden vervangen door erfbelasting en schenkbelasting. Het recht van overgang verdwijnt helemaal. De wijzigingen zijn fors en de nieuwe regels moeten al op 1 januari 2010 in werking treden. Het wetsvoorstel is op 3 november 2009 aangenomen door de Tweede Kamer. Het voorbereidend onderzoek door de Eerste Kamercommissie voor Financiën vindt plaats op 24 november Het wetsvoorstel komt zo n negen jaar na het rapport van de Commissie Moltmaker (in 2000), die een modernisering van de successiewetgeving voorstelde, waaraan toen dus al grote behoefte werd gevoeld. Van de aanbevelingen uit dat rapport zijn slechts enkele door de wetgever opgevolgd, waarvan de belangrijkste de hogere vrijstelling voor de langstlevende partner. Nu pakt de staatssecretaris de draad weer op, met overigens hele nieuwe plannen. Het wetsvoorstel is toch nog verrassend, zeker wanneer men naar de inhoud ervan kijkt. Er verandert veel, als het aan de staatsecretaris ligt, en dat heeft grote gevolgen voor de praktijk van de successieplanning in Nederland. In deze white paper eerst de hoofdlijnen, daarna wordt dieper ingegaan op tarieven en vrijstellingen, de bedrijfsopvolgingsfaciliteit en de constructiebestrijding. Kernpunten Drie aspecten van de wetswijziging mits die wordt doorgevoerd zoals de regering het nu wil uiteraard zullen in die praktijk de meeste invloed hebben. Ten eerste de aanpassing van de tarieven en vrijstelling. De tarieven gaan grosso modo omlaag, de vrijstellingen omhoog. Dat is goed nieuws natuurlijk voor belastingplichtigen; minder belasting betalen. De regering is van mening dat de huidige, vaak erg hoge tarieven van maximaal 68%, niet meer van deze tijd zijn. Ten tweede de regeling voor bedrijfsoverdracht. Wie een onderneming verkrijgt door schenking of erfopvolging, moet daarover in beginsel belasting betalen. Omdat dit de continuïteit van de onderneming in gevaar kan brengen, is tegenwoordig 75% van de waarde van die onderneming vrijgesteld en kan voor het restant aan belasting uitstel van betaling worden verkregen. De vrij ingewikkelde regeling die hiervoor is ontworpen, maakt plaats voor een regeling, waarin maar liefst 100% over een maximale waarde van wordt vrijgesteld. Voor het resterende gedeelte van de verkrijging geldt een vrijstellingspercentage van 83%. En omdat al deze wijzigingen de overheid anders geld zouden kosten, worden ten derde gebruikelijke en minder gebruikelijke methoden om successiebelasting te voorkomen, onmogelijk gemaakt. Daarbij valt te denken aan de renteloze, direct opeisbare leningen, bepaalde testamentvormen zoals het ik-opa-testament, maar ook de zogenoemde afgezonderde particuliere vermogens (zoals trusts). Recht van overgang verdwijnt Een ander aspect van het voorstel is dat het recht van overgang verdwijnt. Recht van overgang is onder meer verschuldigd wanneer een onroerende zaak krachtens erfrecht of schenking wordt verkregen van een niet in Nederland woonachtige persoon. Omdat die persoon niet in Nederland woont, is over een dergelijke verkrijging geen successierecht verschuldigd, terwijl ook geen overdrachtsbelasting verschuldigd is, omdat in die belasting verkrijgingen krachtens schenking of erfrecht uitgezonderd zijn. Vandaar dat 6% recht van overgang wordt geheven; niet toevallig hetzelfde percentage als in de overdrachtsbelasting. De opbrengst van het recht van overgang voor de schatkist is heel beperkt: 6

2 OP 3 NOVEMBER 2009 [2/11] miljoen. Omdat er daarnaast vanuit Europeesrechtelijke optiek nogal wat haken en ogen aan kleven, kiest men er nu voor de heffing af te schaffen. Tarieven en vrijstellingen Zoals gezegd: de tarieven dalen en de vrijstellingen gaan omhoog. De huidige Successiewet kent een zogeheten dubbele progressie. Dat wil zeggen dat het tarief hoger wordt naarmate de verwantschap met de erflater of schenker verder is (een neef betaalt meer belasting dan een kind) en bovendien hoger naarmate het bedrag groter is. Deze dubbele progressie zal niet verdwijnen. Wel worden de tarieven naast lager ook eenvoudiger. Nu zijn er drie tariefgroepen, namelijk (1) partners, kinderen en kleinkinderen (kleinkinderen betalen 60% meer dan kinderen), (2) broers, zusters en ouders en (3) overige verkrijgers. Binnen die tariefgroepen bestaan maar liefst zeven tariefschijven. Dit wordt in het wetsvoorstel teruggebracht naar twee tariefgroepen: (1) kinderen en kleinkinderen en (2) overige verkrijgers. Binnen die twee groepen zullen er maar twee schijven bestaan. Dit gaat er dan zo uitzien: Belastbaar bedrag Groep 1 (partners, kinderen Groep 1A (kleinkinderen) % 18% 30% > % 36% 40% Groep 2 (overige verkrijgers) Hier valt direct op dat het maximale tarief nog maar 40% is, waar dat nu nog 68% is. Maar ook voor partners en kinderen wordt het maximale tarief fors lager. Dat was namelijk 27%. Aan de onderkant gaat het tarief omhoog; dat begint voor partners en kinderen nu op 5%, maar daar staan hogere vrijstellingen tegenover. Wat betekent dit voor de nalatenschap? Voor partners gaat naast de verlaging van het tarief de vrijstelling omhoog van naar Volgens het wetsvoorstel zullen dan nog maar 500 partners per jaar successierecht gaan betalen. Voor kinderen gaat de vrijstelling omhoog van naar maar de hogere vrijstelling voor kinderen jonger dan 23 jaar vervalt. Voor zieke en gehandicapte kinderen gaat een vrijstelling gelden van Daar komt bij dat de nieuwe vrijstelling altijd geldt, terwijl de huidige vrijstelling alleen geldt wanneer de verkrijging niet meer bedraagt dan Dit laatste heet een drempelvrijstelling en daar kennen we er in de huidige regeling nogal wat van. Deze verdwijnen in het wetsvoorstel en maken plaats voor voetvrijstellingen ; vrijstellingen die altijd gelden, ongeacht de hoogte van de verkrijging. Een paar voorbeeldjes*: Een kind (ouder dan 23) erft Nu betaalt hij over zijn gehele verkrijging het progressieve tarief, wat neerkomt op een bedrag van euro. Straks betaalt ditzelfde kind belasting over , wat neerkomt op Een bescheiden besparing, eerlijk gezegd, van ongeveer 2%; de belasting komt nog steeds hard aan. Het wordt relatief interessanter voor de kleinere nalatenschapjes. Stel het kind verkrijgt Nu krijgt hij geen vrijstelling en betaalt over zijn gehele nalatenschap belasting, te weten Hij bespaart nu ruim zo n 36%. Straks maakt het kind gebruik van de vrijstelling van en betaalt alleen nog maar 10% over het meerdere, dus Erft het kind , dan betaalt hij nu 9764, straks Een besparing van circa 7%.

3 OP 3 NOVEMBER 2009 [3/11] * Wilt u dit ook proberen, ga dan naar en zoek de rekenhulp successierecht op. De grootste besparing zit dus bij de kleinere nalatenschappen, waarvan er overigens nogal wat zijn. Door de wijziging van de vrijstelling daalt het aantal kinderen die belasting betalen over hun erfenis van naar , volgens het wetsvoorstel. Wat aan de tabel ook opvalt is dat de opslag voor kleinkinderen 80% wordt, terwijl dat in de huidige regeling 60% is. Kleinkinderen zijn dus in dat opzicht slechter af, zij het dat ook zij profiteren van de hogere vrijstelling. Verder verdwijnt de hogere vrijstelling voor minderjarige kinderen. Ouders blijven in tariefgroep 2, maar behouden een vrijstelling van , waardoor ouders die van hun kinderen erven, er niet op achteruit gaan. Schenkingsplannen De vrijstellingen in het schenkingsrecht gaan iets omhoog en ook hier worden het voetvrijstellingen in plaats van drempelvrijstellingen. De eenmalige vrijstelling voor schenkingen aan kinderen tussen 18 en 35 jaar blijft en wordt (was ). Voor schenkingen ter zake van verwerving van een eigen woning of voor betaling van kosten van een studie of de opleiding voor een beroep van dat kind geldt een éénmalig verhoogde vrijstelling van In de praktijk is een groot deel van de successieplanning gebaseerd op de tariefstructuur in de Successiewet. Door de progressie die optreedt naarmate de nalatenschap groter is, loont het bij wat grotere vermogens aan vermogensoverheveling via schenkingsplannen te doen: draag het vermogen geleidelijk over door regelmatig bedragen te schenken en laat het niet allemaal aankomen op een erfenis. Door te spreiden, profiteert men van lagere tarieven en kan ook nog eens gebruik worden gemaakt van de vrijstellingen in het schenkingsrecht. Wat we uit het wetsvoorstel kunnen concluderen is dat deze manier van vermogensoverheveling zeker aantrekkelijk blijft. De rekenmodelletjes worden wat aangepast, maar blijf bij grotere vermogens schenken bij leven om de nalatenschap af te romen. Het partnerbegrip Het successierechtelijke begrip partner gaat wijzigen. In eerste instantie zou dit al per 1 januari 2010 zijn, maar dit is met een jaar uitgesteld. Partner kan men straks alleen nog maar zijn als men gehuwd is, geregistreerd partner is of samenwonend is. Voor deze laatste groep gelden bovendien de voorwaarden, dat: beiden meerderjarig en geen bloedverwanten in de rechte lijn zijn; zij een gezamenlijke huishouding voeren en staan ingeschreven op hetzelfde woonadres; er een notarieel verleden samenlevingscontract met wederzijdse zorgplicht is. Ongehuwde samenwoners die 5 jaar of langer onafgebroken samenwonen en als zodanig staan ingeschreven behoeven geen notarieel samenlevingscontract op te stellen om voor partnerschap te kiezen. Ongehuwde samenlevers die nog geen vijf jaar samenwonen en nog geen notarieel samenlevingscontract hebben of mensen die voornemens zijn om te gaan samenwonen hebben nog een jaar de tijd om een dergelijke notariële akte te regelen. Als zij vanaf 1 januari 2011 geen notarieel samenlevingscontract hebben kunnen zij niet meer kiezen om als partners te worden behandeld. Partner zijn met een kind is straks niet meer mogelijk. Uitzondering geldt voor een inwonend kind dat een uitkering heeft genoten in verband met aan de ouder verleende mantelzorg.

4 OP 3 NOVEMBER 2009 [4/11] Om gebruik te kunnen maken van de lage tarieven en hoge vrijstellingen in de nieuwe schenkbelasting geldt voorts de voorwaarde dat men minimaal twee jaar voorafgaand aan de schenking reeds samenwoont. De erfbelasting stelt als voorwaarde, dat men minimaal zes maanden reeds samenwoont. De bedrijfsopvolgingsfaciliteit Bij vererving of schenking van een onderneming moet in beginsel belasting worden betaald. Dit kan de continuïteit van een onderneming ernstig in gevaar brengen. Daarvoor is de bedrijfopvolgingsfaciliteit in het leven geroepen. Deze regeling wordt volgens het wetsvoorstel tot wijziging van de Successiewet op een aantal punten gewijzigd. De bedrijfsopvolgingsfaciliteit in de Successiewet is van toepassing bij de overgang; het schenken of vererven van ondernemingsvermogen. Dat omvat globaal gezegd het vermogen van een persoonlijke onderneming, zoals een eenmanszaak of een aandeel in een firma en de aanmerkelijk-belangaandelen in een besloten vennootschap die een onderneming drijft. Op grond van de nieuwe bedrijfsopvolgingsfaciliteit kan bij verkrijging van ondernemingsvermogen per 2010 een voorwaardelijke vrijstelling worden verleend voor 100% van de waarde van de onderneming voor zover de waarde van de verkregen objectieve onderneming niet meer bedraagt dan Voor het resterende gedeelte van de verkrijging geldt een vrijstellingspercentage van 83%. Deze 100% tot een bedrag van in combinatie met 83% voor het surplus is aanzienlijk hoger dan de huidige 75% en is dus een forse verruiming. Wordt de onderneming in een bv gedreven, dan moet de bv de onderneming vijf jaar voortzetten. De verkrijger mag de verkregen aandelen in de bv dan niet vervreemden. Voor het restant van de verkrijging; normaal gesproken 17% van de waarde van de onderneming boven een bedrag van dus, kan voor 10 jaar uitstel van betaling worden verkregen. Er wordt dan een conserverende aanslag opgelegd en er dient rente te worden betaald over het bedrag van die aanslag. Voorwaardelijke vrijstelling in plaats van conserverende aanslag Zo n conserverende aanslag wordt in de huidige regeling nog opgelegd over het geheel van de vrij te stellen 75%. In de nieuwe regeling zal worden gewerkt met een zogeheten voorwaardelijke vrijstelling over de vrij te stellen 100%. Blijkt dat de verkrijger na verloop van tijd toch niet aan de voorwaarden voldoet, bijvoorbeeld omdat hij de onderneming niet (meer) voortzet, ofwel staakt, binnen vijf jaar, dan wordt de vrijstelling ingetrokken en wordt alsnog een aanslag opgelegd. Die aanslag wordt dan ook (direct) ingevorderd. Over de niet vrij te stellen 17% van de verkrijging zal nog wel gewerkt worden met de conserverende aanslag. De verkrijger krijgt een aanslag schenk- of erfbelasting opgelegd en zal de ontvanger om uitstel van betaling moeten verzoeken. Bij die gelegenheid kan men ook de gebruikelijke rechtsmiddelen van bezwaar en beroep aanwenden met betrekking tot de waardering van het ondernemingsvermogen. Waarde going concern of liquidatiewaarde De Successiewet bepaalt dat ondernemingsvermogen moet worden gewaardeerd op de waarde in het economisch verkeer van dat vermogen met inbegrip van de voor overdracht vatbare goodwill, maar ten minste op de liquidatiewaarde. Die waardering moet plaatsvinden op het tijdstip van de schenking of op de sterfdatum. De waarde in het economisch verkeer is de prijs die de beste koper op de beste markt na de beste voorbereiding wil betalen. Voor ondernemingen

5 OP 3 NOVEMBER 2009 [5/11] leidt dat veelal tot een waardering op de goingconcernwaarde. Dat is de waarde van de onderneming als die wordt voortgezet. Maar soms is die going-concernwaarde lager dan de liquidatiewaarde. De liquidatiewaarde is de waarde als de onderneming wordt geliquideerd en de activa en passiva worden afgewikkeld. De Successiewet verplicht dan om de hogere liquidatiewaarde aan te houden als grondslag voor de heffing van schenkings- of successierecht. Dit verschil tussen de liquidatiewaarde en de going-concernwaarde kan echter voorwaardelijk worden vrijgesteld van erfbelasting, mits de verkrijger de onderneming vijf jaar voortzet. Dit verschil komt dan bovenop de 100% tot een bedrag van c.q. 83% daarboven van de waarde going concern, die sowieso voorwaardelijk wordt vrijgesteld. Ook bij schenken Nieuw is dat bij schenking van ondernemingsvermogen in beginsel altijd een beroep kan worden gedaan op de faciliteit van de bedrijfsopvolging. In de bestaande regeling kan dat alleen wanneer de schenker 55 jaar of ouder is óf voor 45% of meer arbeidsongeschikt is. In dit verband kan worden verwezen naar de wijzigingen in het Belastingplan 2010, die het mogelijk zullen maken dat bij schenking van een aanmerkelijkbelangpakket in de inkomstenbelasting een beroep kan worden gedaan op de doorschuiffaciliteit. Kwalificerend ondernemingsvermogen Voor welke vermogensbestanddelen kan een beroep worden gedaan op de bedrijfsopvolgingsfaciliteit? Het gaat dan om vier categorieën: 1. Ondernemingsvermogen; 2. Een medegerechtigdheid; hiervan is sprake als schenker of erflater een aandeel in een onderneming heeft als bijvoorbeeld stille vennoot. Let op: de cv moet dan wel een fase vormen in een bedrijfsopvolging. 3. Aandelen die behoren tot een aanmerkelijk belang; hiervan is sprake als de schenker of erflater 5% of meer van de aandelen in een bv (of nv) houdt. In familiesituaties, waarin het directe belang in een holding en daarmee het indirecte belang in de werkmaatschappij, door verervingen naar verscheidene personen (meestal de kinderen) is verwaterd, kunnen ook kleinere indirecte belangen voor de bedrijfsopvolgingsfaciliteit in aanmerking komen. Voorwaarde is dan wel dat die indirecte belangen oorspronkelijk ten minste 5% groot waren, maar als gevolg van een overgang krachtens erfrecht of huwelijksvermogensrecht dan wel krachtens schenking van het directe belang zijn verwaterd tot een indirect belang van ten minste 0,5%. Vanaf het moment dat dit indirecte belang kleiner is dan 0,5% is geen sprake meer van ondernemingsvermogen en komt de verkrijger niet meer in aanmerking voor de bedrijfsopvolgingsfaciliteit. Ook moet op het moment van de verwatering sprake zijn van een actieve werkmaatschappij; 4. Panden die vallen onder de terbeschikkingstellingsregeling; hiervan is sprake als een pand wordt verhuurd aan de eigen bv. Let op: er moeten dan wel aandelen mee overgaan. Eisen aan de schenker/erflater Niet bij iedere schenker of erflater kan een beroep worden gedaan op de bedrijfsopvolgingsfaciliteit. Bij een schenking kan dat pas wanneer de schenker al vijf jaar voorafgaand aan de schenking ondernemer ofwel, medegerechtigde, aan-

6 OP 3 NOVEMBER 2009 [6/11] merkelijkbelanghouder of terbeschikkingsteller was. Voortzetting van de onderneming Indien de onderneming of het aanmerkelijk belang wordt beëindigd en dus te gelde wordt gemaakt, is er geen liquiditeitsprobleem meer. Daarom is de belangrijkste eis voor toepassing van de faciliteit dat de onderneming of de medegerechtigdheid gedurende minimaal vijf jaren wordt voortgezet. In geval van een aanmerkelijk belang zal de vennootschap de onderneming nog ten minste vijf jaren moeten voortzetten. Bij een tbs-pand zal de terbeschikkingstelling nog ten minste vijf jaar moeten duren. Voldoet de verkrijger aan deze eis, dan wordt de vrijstelling van 100% c.q. 83% van het vermogen onvoorwaardelijk. Voldoet de verkrijger niet aan dit voortzettingsvereiste, dan wordt de vrijstelling ingetrokken en wordt alsnog een aanslag opgelegd over het ondernemingsvermogen. De conserverende aanslag over de resterende 17% wordt sowieso na tien jaar ingevorderd. Er volgt na het herfstreces nog een Uitvoeringsregeling Successiewet met nadere regelgeving Maximaal 5% beleggingsvermogen Tot slot kan gewezen worden op de regeling van het beleggingsvermogen. De faciliteit ziet uiteraard op ondernemingsvermogen, maar in de praktijk kan het bij bv s (of nv s) ook zo zijn dat een deel van het vermogen in feite beleggingsvermogen vormt. Om gebruik te kunnen maken van de faciliteit mag dat beleggingsvermogen nog maar 5% bedragen van het voor de vrijstelling kwalificerende ondernemingsvermogen. Dat is in de huidige regeling nog ruimer, namelijk 15% van het totale vermogen (ondernemingsvermogen inclusief feitelijk beleggingsvermogen). Constructiebestrijding De lagere tarieven, zij het niet spectaculair, leiden tot minder opbrengst voor de schatkist en dat moet natuurlijk worden gefinancierd. Daartoe wordt een aantal populaire estate planningtools onmogelijk gemaakt. Bijzondere testamentvormen In de estate planning-praktijk bestaat een aantal specifieke testamentvormen die erop zijn gericht heffing van successierecht te vermijden. Tot de meest agressieve kan men het turbotestament en het ik-opa-testament rekenen. Een turbotestament wordt alleen toegepast in geval van een algehele gemeenschap van goederen. Hierbij krijgt de langstlevende stel, de moeder het vruchtgebruik van het vermogen van de vader maar hiertegenover moet de moeder de blote eigendom van haar aandeel in de gemeenschap aan de nalatenschap overdragen. Na deze transactie resteert voor de moeder het vruchtgebruik van het totale vermogen. De kinderen hebben de blote eigendom, die bij overlijden van de moeder vrij van successierecht aangroeit tot volle eigendom. Zodoende betalen de kinderen nauwelijks successierecht. Bij het ik-opa-testament wordt een gedeelte van het vermogen aan de kleinkinderen vermaakt, en wel in de vorm van een vordering op de kinderen van de erflater. De kinderen van de erflater (= de ouders van de kleinkinderen) houden echter tot hun dood de beschikking over het vermogen. De besparing van successierecht schuilt in het feit dat het vermogen over meerdere personen wordt verspreid, waardoor een aanzienlijke matiging van het progressieve tarief kan optreden. De kleinkinderen verkrijgen de contante waarde van een vordering op hun ouders, die aangroeit tot de nominale waarde bij overlijden van de (langstlevende) ouder(s). Deze aangroei is vrij van successierecht. Deze testamentvormen zijn onder het huidige recht al discutabel, maar de wetgever wil er nu definitief

7 OP 3 NOVEMBER 2009 [7/11] een eind aan maken. Dit gebeurt door vrij technische wijziging in een wetsartikel (artikel 10 van de Successiewet), waardoor voortaan de aangroei van blote naar volle eigendom in situaties als de bovenstaande wel degelijk zal worden belast met in dat geval erfbelasting. Laagrentende of renteloze direct opeisbare lening De renteloze (of laagrentende), direct opeisbare lening is een populaire vorm van estate planning. In de meeste gevallen gaat het om ouders die hun kind in staat willen stellen om goederen te kopen of te beleggen zonder dat zij daarvoor iets hoeven op te offeren. Met andere woorden; de ouders lenen het kind een som geld en ontvangen daarvoor geen rente. Als die goederen ook nog eens in waarde stijgen, vindt een belastingvrije vermogensoverheveling plaats. Het niet bedingen van rente is civielrechtelijk bezien geen schenking, omdat de schenker niet verarmt. Maar toch zou gezegd kunnen worden dat het kind in deze situatie minstens ieder jaar het voordeel heeft dat hij geen rente hoeft te betalen en er dus wel een vorm van materiële bevoordeling plaatsvindt. De rechter heeft uitgemaakt dat er toch geen sprake is van een belastbare schenking, mits de lening maar direct opeisbaar is. Die opeisbaarheid moet niet alleen schriftelijk zijn overeengekomen, maar moet ook feitelijk zijn. Aan die eis wordt in de praktijk voldaan als het kind in staat is het geld, op het moment dat het door de ouders zou worden opgeëist, ook bijvoorbeeld bij een bank zou kunnen lenen. In de nieuwe situatie is deze opeisbaarheid geen issue meer. Deze constructie wordt aangepakt. Wordt er bij een lening geen rente bedongen, of een rente die lager is dat 6%, dan wordt de lener namelijk geacht een vruchtgebruik te genieten. Dat vruchtgebruik wordt dan geacht van dag tot dag te zijn genoten; als het ware vindt dan dagelijks een schenking plaats. Omdat het ondoenlijk zou zijn om van elke schenking aangifte te doen, moet dit per kalenderjaar worden berekend. De herroepelijke schenking In hetzelfde rijtje als de renteloze lening, past de herroepelijke schenking. De mogelijkheid van de herroepelijke schenking houdt in dat de schenker hetgeen hij heeft geschonken weer kan opeisen. Het eerder ter zake van de schenking geheven schenkingsrecht wordt dan op grond van de huidige Successiewet weer terugbetaald. Al gauw kwam men er in de praktijk achter dat dit mogelijkheden tot onbelaste vermogensoverheveling biedt. De opbrengsten van het geschonken vermogen komen na de schenking immers ten gunste van de ontvanger van de schenking. Het standaardvoorbeeld is het schenken van een aandelenpakket: ouder schenkt herroepelijk een pakket aandelen aan kind. Vervolgens vindt een dividenduitkering plaats aan het kind. Daarna eist de ouder het aandelenpakket weer terug. Het kind vraagt aan de fiscus het successierecht terug. Het dividend is nu zonder belastingheffing bij het kind terechtgekomen. In de nieuwe regeling wordt dit onmogelijk gemaakt. De schenkingsbelasting wordt bij herroeping van de schenking nog steeds teruggegeven, maar over het voordeel dat in de tussentijd is genoten, wordt de belasting niet teruggegeven. In het voorbeeld, zal dus in feite de grondslag voor de teruggaaf van schenkbelasting worden verminderd met het bedrag aan dividend. Bovendien: het voordeel dat tijdens de bezitsperiode is genoten wordt in het kader van deze regeling gesteld op minimaal 6%. Een soort fictief rendement dus eigenlijk. Levensverzekeringen: premiesplitsing rechtvaardiger Veel mensen hebben, bijvoorbeeld in het kader van de eigen woning, een levensverzekering afgesloten en zijn daarbij als het goed is tenminste geconfronteerd met de problematiek

8 OP 3 NOVEMBER 2009 [8/11] van premiesplitsing. Onder de huidige wet is een uitkering uit een levensverzekering op het leven van een erflater belast indien de premie ook door de erflater is betaald. Zelfs als maar iets van de premie ten laste van de erflater is gekomen, dan is de gehele uitkering belast met successierecht. Daarom wordt er in de meeste gevallen voor gezorgd dat echtgenoten ieder hun eigen deel van de premie uit hun eigen vermogen betalen. Als dat goed geregeld is, dan blijft de uitkering bij overlijden van een van de echtgenoten onbelast. Maar voor echtgenoten die in gemeenschap van goederen zijn gehuwd, is dat niet weggelegd. Die hebben immers geen eigen vermogen. In die gevallen wordt dan de gehele uitkering altijd getroffen met successierecht. Deze onredelijke situatie gaat veranderen. In de toekomst zal alleen het deel dat is toe te rekenen aan de premiebetaling door de erflater worden belast. In een doorsnee geval van huwelijkse gemeenschap van goederen zal dat ertoe leiden dat bij overlijden van een van de echtgenoten de helft van de uitkering wordt belast. Door de huwelijkse gemeenschap, wordt er immers vanuit gegaan de helft van de premie door de erflater is betaald. Dat is mooi en in elk geval een stuk rechtvaardiger. Maar het laat onverlet dat door echtgenoten die niet in gemeenschap van goederen zijn gehuwd, nog steeds voor kan worden gezorgd dat de uitkering in het geheel niet wordt belast. De eerder getroffen maatregelen voor premiesplitsing dienen dus in stand te blijven. Koop met uitgestelde levering Onder de huidige wet kan successierecht worden bespaard door een vermogensbestanddeel te verkopen en de levering uit te stellen tot na het overlijden. Deze estate plannings-tool is onder meer gebaseerd op een vrij recente uitspraak van de Hoge Raad. In die zaak verkocht een vader zijn woning aan zijn zoon, maar de levering werd uitgesteld tot na zijn overlijden. De vader bleef zelf in de woning wonen. Na zijn overlijden bleek de woning veel meer waard te zijn, maar de koopprijs was uiteraard niet veranderd. De bedoeling van een dergelijke transactie is dat de waardestijging onbelast bij het kind komt. Immers, de zoon betaalde de overeengekomen prijs aan de nalatenschap, maar verkreeg een woning die veel meer waard was. Dat verschil was dus onbelast. Een zeer aantrekkelijke deal, die dus met goedkeuring van de Hoge Raad in veel gevallen zou kunnen worden toegepast. Om te voorkomen dat dit standaard praktijk wordt, wil de wetgever ook hier een stokje voor steken. Vanaf 1 januari 2010 is over de waarde op het moment van de levering erfbelasting verschuldigd. De eerder overeengekomen koopprijs kan daar uiteraard van worden afgetrokken. Over dat bedrag mag ook een jaarlijkse, enkelvoudige rente van 6% worden berekend, die dan ook in mindering komt op de te belasten verkrijging. Constructies met levensverzekeringen Een methode van estate planning die de afgelopen jaren steeds populairder is geworden zijn de constructies met levensverzekeringen op het leven van de erflater. Hierbij sluiten de kinderen, of de partner, een levensverzekering af op het leven van de toekomstige erflater. Deze uiteraard vermogende persoon is niet alleen de verzekerde, maar treedt daarbij ook op als verzekeraar en schenkt dan ook nog eens de middelen om de premie te voldoen aan de kinderen ofwel de partner. De Hoge Raad heeft in twee uitspraken deze constructie goedgekeurd. De uitkeringen uit de levensverzekeringen komen ten laste van de nalatenschap en worden niet getroffen met successierecht. Het voordeel dient overigens wel te worden gerelativeerd want doordat de erflater als verzekeraar optreedt, dient aan hem premie te worden betaald door bijvoorbeeld de kinderen en deze vaak forse bedragen leiden tot een vermogensoverheveling van kind naar ouder.

9 OP 3 NOVEMBER 2009 [9/11] Dat is natuurlijk niet de goede kant op. In het wetsvoorstel wordt een tamelijk rigoureus einde gemaakt aan deze praktijk. De uitkeringen uit een levensverzekering waarbij de erflater zowel als verzekerde en als verzekeraar is opgetreden, worden integraal belast met erfbelasting. Wel mogen de betaalde premies op de uitkering in aftrek worden gebracht. Het laten optreden van de partner als verzekeraar, in plaats van de erflater zelf, biedt ook geen soelaas: die uitkeringen worden dan ook belast. Afgezonderde particuliere vermogens Een afgezonderd particulier vermogen (APV) is een vermogen dat door de insteller ervan wordt afgezonderd van zijn privévermogen en wordt ingebracht in een doelvermogen dat wordt aangewend voor particuliere belangen. Hierbij moet gedacht worden aan zoals bijvoorbeeld de Anglo-Amerikaanse trust en de Antilliaanse stichting particulier fonds. De diverse soorten APV s hebben met elkaar gemeen dat het door de insteller in de APV ingebrachte vermogen juridisch zijn privévermogen heeft verlaten en het nog niet behoort tot het vermogen van de begunstigden. Het vermogen zweeft, waardoor het nergens aan belastngheffing onderworpen is. Feitelijk/econonomisch heeft de insteller doorgaans wel beschikkingsmacht over het juridisch zwevende vermogen. Deze op zichzelf legale APV s die doorgaans gevestigd zijn in een belastingparadijs leiden tot een heffingsvacuüm en de het wetsvoorstel voorziet dan ook in een wettelijk kader om het ingebrachte vermogen c.q. de daaruit voortkomende uitkeringen te belasten. De APV wordt fiscaal genegeerd en daardoor fiscaal transparant. Het vermogen en de inkomsten daaruit worden fiscaal toegerekend aan de insteller en na zijn overlijden aan zijn erfgenamen. Er wordt voor de inkomstenbelasting niet door de APV heen gekeken als de APV is onderworpen aan een winstbelasting van minimaal 10%. Een erfgenaam heeft een tegenbewijsmogelijkheid door aan te tonen dat hij geen begunstigde is. Algemeen nut beogende instellingen Een instelling die als ANBI is gekwalificeerd, komt in aanmerking voor verschillende fiscale faciliteiten. Giften en erfrechtelijke verkrijgingen die toekomen aan een ANBI zijn vrijgesteld van schenkings- en successierecht. Giften gedaan door een ANBI, zijn vrijgesteld van schenkingsrecht. Giften aan een ANBI zijn aftrekbaar voor de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting. De verzoeken om als ANBI te worden aangewezen werden getoetst op basis van doelomschrijving en leidde doorgaans niet tot afwijzingen. De daarop volgende inhoudelijke toetsing leidde echter tot veel discussies en buiten toepassing laten van faciliteiten. Dit leidde tot nieuwe regelingen voor dorpshuizen, amateursportinstellingen en zogenoemde SNBI s (specifiek of sociaal nut beogende instellingen). Voor de huidige regelgeving is van belang dat de werkzaamheden van de instelling feitelijk en volgens de regelgeving van de instelling voor meer dan de helft het algemeen belang dienen. Volgens het wetsvoorstel wordt voortaan gezien de omvang van de fiscale faciliteiten (de giftenaftrek en een vrijstelling voor de schenk- en erfbelasting) de eis gesteld dat de instelling zich voor ten minste 90% richt op het algemeen nut. Dit betekent dat instellingen die in 2008 wel voldeden omdat ze voor meer dan 50% het algemeen nut dienen, niet meer worden gerangschikt per 1 januari 2010 indien zij voor minder dan 90% het algemeen nut dienen.

10 OP 3 NOVEMBER 2009 [10/11] Introductie SBBI De in 2009 ingevoerde regelingen voor de dorpshuizen, amateursportinstellingen en zogenoemde SNBI s zullen komen te vervallen per Voor dergelijke instellingen heeft de staatssecretaris de SBBI geïntroduceerd. De SBBI s zijn instellingen die zowel een particulier belang als een sociaal belang dienen. Het sociaal belang moet zowel blijken uit de regelgeving van de instelling, als uit de feitelijke werkzaamheden van de instelling. De inzet van vrijwilligers kan als een kenmerk van het sociale karakter van de instelling worden beschouwd. Het aantal fiscale faciliteiten voor SBBI s is echter beperkter dan voor ANBI s. De SBBI s zijn vrijgesteld voor de erf- en schenkbelasting, maar komen niet in aanmerking voor de giftenaftrek in de inkomstenbelasting (tenzij sprake is van een periodieke gift aan een vereniging met ten minste 25 leden die niet onderworpen is aan of vrijgesteld is van de vennootschapsbelasting). Tevens zijn uitkeringen die een SBBI doet, niet vrijgesteld van schenkbelasting. Voor de SBBI s gelden een aantal voorwaarden: Bij de vrijstelling voor erf- en schenkbelasting is als voorwaarde gesteld dat aan de verkrijging geen opdracht is verbonden welke aan de verkrijging het karakter ontneemt van te zijn geschied in het sociaal belang; De instelling mag niet aan winstbelasting zijn onderworpen, dan wel moet daarvan zijn vrijgesteld; Er mag in beginsel geen onderneming worden gedreven; Indien wel een onderneming wordt gedreven, moet het streven naar winst geheel ontbreken, hetzij van bijkomstige betekenis zijn, moet de behartiging van het algemeen maatschappelijk of sociaal belang op de voorgrond staan en wordt de winst hoofdzakelijk behaald met behulp van vrijwilligers die geen vergoeding, of een zeer lage vergoeding ontvangen; Leden van beleidsbepalende organen mogen slechts een vergoeding ontvangen ter grootte van gemaakte onkosten en een niet bovenmatig vacatiegeld (voor werkzaamheden van uitvoerende aard geldt deze beperking niet.); De SBBI dient te zijn gevestigd in de Europese Unie, Nederlandse Antillen of Aruba; Indien de instelling is gevestigd in een ander land, dan kan de instelling alleen worden aangewezen als SBBI als het land van vestiging is aangewezen bij een ministeriële regeling. Hiervoor komen in aanmerking de mogendheden waarmee Nederland een regeling is overeengekomen die voorziet in de uitwisseling van gegevens, inlichtingen of gegevensdragers. De status van SBBI zal, in tegenstelling tot de ANBI-status, niet bij beschikking worden vastgesteld. Dit betekent dat bij elke schenking of erfrechtelijke verkrijging een beroep moet worden gedaan op de vrijstelling. De invoering van het wetsvoorstel leidt ertoe dat alle bestaande ANBI-beschikkingen komen te vervallen. Alleen voor de kerken en de levensbeschouwelijke instellingen vervallen ze niet, tenzij het organisaties zijn waarvan de activiteiten voor een belangrijk deel bestaan uit (semi)commerciële activiteiten, ook al hebben die een religieus karakter. Alle instellingen die menen te voldoen aan de nieuwe ANBI-voorwaarden, dienen een nieuwe beschikking aan te vragen. In de Kamerbrief is dit nog nader toegelicht. Opgemerkt wordt dat alle geregistreerde ANBI s een brief zullen ontvangen waarin de nieuwe voorwaarden staan vermeld. Tevens wordt verzocht om aan

11 OP 3 NOVEMBER 2009 [11/11] de hand van de toelichting te verklaren of de instelling voldoet aan de nieuwe voorwaarden, een ja of nee volstaat. Indien verklaard wordt dat aan de voorwaarden wordt voldaan, dan wordt de ANBI-status gecontinueerd.

1 Inleiding De Tweede Kamer is op 3 november 2009 akkoord gegaan met het wijzigen van de Successiewet.

1 Inleiding De Tweede Kamer is op 3 november 2009 akkoord gegaan met het wijzigen van de Successiewet. Memorandum nieuwe schenk- en erfbelasting / aanpassing Successiewet 1 Inleiding De Tweede Kamer is op 3 november 2009 akkoord gegaan met het wijzigen van de Successiewet. Als de Eerste Kamer in december

Nadere informatie

Nieuwe Successiewet 2010 (Schenk- en Erfbelasting)

Nieuwe Successiewet 2010 (Schenk- en Erfbelasting) Nieuwe Successiewet 2010 (Schenk- en Erfbelasting) 2 Nieuwe Successiewet 2010 Met ingang van 1 januari 2010 is de Successiewet gewijzigd. Om te beginnen verdwijnt al de naam successieen schenkings recht.

Nadere informatie

Vernieuwde Successiewet 1.1.2010 in werking

Vernieuwde Successiewet 1.1.2010 in werking DD-NR Regelingen en voorzieningen CODE 3.3.1.212 vervallen: het bericht 'Nieuwe Schenk- en erfbelasting aangenomen door Tweede Kamer', datumnr 0911-1159 Vernieuwde Successiewet 1.1. in werking bronnen

Nadere informatie

info &boon tips & boon

info &boon tips & boon tips & boon Vermogen schenken of erven Nieuwe regels 2010 De Successiewet is per 1 januari 2010 drastisch gewijzigd. De termen successie- en schenkingsrecht zijn vervangen door erf- en schenkbelasting.

Nadere informatie

Hoe kunt u voordelig vermogen overdragen aan uw kinderen? Schenken en Erven.

Hoe kunt u voordelig vermogen overdragen aan uw kinderen? Schenken en Erven. Hoe kunt u voordelig vermogen overdragen aan uw kinderen? Schenken en Erven. Wet Schenk- en erfbelasting 3 juni 2010 Wijziging Successiewet 1 januari 2010 - Erfbelasting schenkbelasting - Tariefverlaging/vereenvoudiging

Nadere informatie

Seminar. Fiscaal vriendelijk erven en schenken

Seminar. Fiscaal vriendelijk erven en schenken Seminar Fiscaal vriendelijk erven en schenken Estate planning Fiscale en juridische begeleiding overgang en instandhouding (familie)vermogen Vermogen zo goedkoop mogelijk naar volgende generatie Wensen

Nadere informatie

Nieuwe schenk- erfbelasting Belangrijkste wijzigingen vanaf 2010

Nieuwe schenk- erfbelasting Belangrijkste wijzigingen vanaf 2010 . Nieuwe schenk- erfbelasting Belangrijkste wijzigingen vanaf 2010 Het successierecht is de meest onbegrepen belasting. Het kabinet wil deze belasting in stand houden, ondanks dat de schenker of erflater

Nadere informatie

2014 -- Successiewet -- Deel 1

2014 -- Successiewet -- Deel 1 Successiewet les 1 programma Eén wet, twee belastingen Woonplaats Successierecht Wettelijk erfrecht en wettelijke verdeling Testamenten Wetsficties 1 Eén wet, twee belastingen De Successiewet bestaat uit:

Nadere informatie

AdviesbureauJournaal SPECIAL

AdviesbureauJournaal SPECIAL AdviesbureauJournaal SPECIAL ASR Adviesbureau Fiscale en Juridische Zaken januari 2010 Schenk- en erfbelasting Wetsvoorstel schenk- en erfbelasting 2010 is wet Op 3 november 2009 is het wetsvoorstel schenk-

Nadere informatie

Schenkings- en successierecht

Schenkings- en successierecht Page 1 of 5 Netwerk Notarissen Centrale Organisatie Lt. Gen. Van Heutszlaan 8 3743 JN Baarn T: (035) 577 27 07 F: (035) 695 28 95 E: info@nnco.nl Schenkings- en successierecht Inhoudsopgave: Schenkingsrecht

Nadere informatie

Informatiebijeenkomst Rabobank Flevoland 16 december. Successiewet 2010. I.s.m. notariskantoor van Der Weele

Informatiebijeenkomst Rabobank Flevoland 16 december. Successiewet 2010. I.s.m. notariskantoor van Der Weele Informatiebijeenkomst Rabobank Flevoland 16 december Successiewet 2010 I.s.m. notariskantoor van Der Weele 0611083 1 mr. Jeroen van der Weele - Notaris 16 december 2009 Successiewet per 1 januari 2010

Nadere informatie

RB EINDEJAARSTIPS EN AANDACHTSPUNTEN 2012. www.abincontrol.nl. Erven en schenken

RB EINDEJAARSTIPS EN AANDACHTSPUNTEN 2012. www.abincontrol.nl. Erven en schenken Erven en schenken Voordelen van schenken Uw erfgenamen kunnen een aanzienlijke besparing van schenk- en erfbelasting behalen als u tijdens uw leven (periodiek) aan hen schenkt. Voor de schenkbelasting

Nadere informatie

Enkele belangrijke Wijzigingen in de Successiewet per 1 januari 2010

Enkele belangrijke Wijzigingen in de Successiewet per 1 januari 2010 Enkele belangrijke Wijzigingen in de Successiewet per 1 januari 2010 Op 1 januari 2010 is de Successiewet 1956 gewijzigd. Er is veel gewijzigd. Hieronder zijn enkele wijzigingen vermeld welke ook voor

Nadere informatie

Wat nu met de (gewijzigde) erfbelasting?

Wat nu met de (gewijzigde) erfbelasting? Men sprak dan van drempelvrijstellingen. Zo kwam de vrijstelling van kinderen onder de oude wet helemaal te vervallen als er per kind meer werd verkregen dan 27.309,-. Het totaal verkregen bedrag werd

Nadere informatie

Nieuwe schenk- en erfbelasting in 2010

Nieuwe schenk- en erfbelasting in 2010 Nieuwe schenk- en erfbelasting in 2010 Nieuwe schenk- en erfbelasting De nieuwe Successiewet (deze wet regelt de schenk- en erfbelasting) is op 1 januari 2010 ingegaan en heeft gevolgen voor bijna iedereen!

Nadere informatie

2014 -- Successiewet -- Deel 2

2014 -- Successiewet -- Deel 2 Successiewet les 2 programma Successierecht Wetsficties Bedrijfsopvolgingsfaciliteit Aangifte 1 Wetsficties 1 van 11 Schuldigerkenning niet-registergoederen art. 8-1 SW Om het ontgaan van successierecht

Nadere informatie

Bedrijfsopvolging. Jolanda van Nunen. De successiewet in een notendop

Bedrijfsopvolging. Jolanda van Nunen. De successiewet in een notendop Bedrijfsopvolging Schenk- en erfbelasting Inkomstenbelasting Testamenten Andere civielrechtelijke zaken 0 Inleiding Mr. C. (Kees) Goeman Mr. E.J.Ph. (Ed) Bijnsdorp Sprekers: Mw. mr. J.J.G.M. (Jolanda)

Nadere informatie

Wet schenk- en erfbelasting

Wet schenk- en erfbelasting Successiewet 2010 Wet schenk- en erfbelasting Successiewet 2010 De nieuwe Successiewet is op 1 januari 2010 ingegaan en heeft gevolgen voor bijna iedereen! Wijziging tariefstructuur/ vrijstellingen Vereenvoudiging

Nadere informatie

themadossier De nieuwe schenk- en erfbelasting

themadossier De nieuwe schenk- en erfbelasting themadossier De nieuwe schenk- en erfbelasting Inhoudsopgave 1. Inleiding... 1 2. De gewijzigde tarieven schenk- en erfbelasting... 1 3. De gewijzigde vrijstellingen schenk- en erfbelasting... 2 4. Consequenties

Nadere informatie

SPF 4 ever. 18 november 2009

SPF 4 ever. 18 november 2009 SPF 4 ever 18 november 2009 Onderwerpen Inleiding Doelvermogens ANBI & SBBI Afgezonderd particulier vermogen Stichting particulier fonds & voorbeelden Bruikbaarheid doelvermogen na 2009 Wijzigingen Successiewet

Nadere informatie

Slim Schenken en nalaten

Slim Schenken en nalaten Slim Schenken en nalaten U wilt geld schenken aan bijvoorbeeld uw kind, kleinkind, een willekeurig persoon of een goed doel. Op die manier kunt u hen financieel ondersteunen. Afhankelijk van aan wie u

Nadere informatie

! Er is geen notariële schenkingsakte vereist.! Ook schenkingen voor de aflossing van restschulden die zijn ontstaan vóór 29 oktober 2012

! Er is geen notariële schenkingsakte vereist.! Ook schenkingen voor de aflossing van restschulden die zijn ontstaan vóór 29 oktober 2012 Erf- en schenkbelasting - eindejaarstips Tijdelijk ruimere vrijstelling schenking voor eigen woning Vanaf 1 oktober 2013 tot 1 januari 2015 geldt een verruimde schenkingsvrijstelling van 100.000 als het

Nadere informatie

info &boon tips & boon

info &boon tips & boon tips & boon Bedrijf schenken of erven Nieuwe regels 2010 Om het voortbestaan van een onderneming niet in gevaar te brengen kent de Successiewet de bedrijfsopvolgingsregeling. Deze regeling is met de komst

Nadere informatie

Fiscaal voordeling vermogen nalaten

Fiscaal voordeling vermogen nalaten Kennisdocument Estate planning Fiscaal voordeling vermogen nalaten U denkt er misschien liever niet aan, maar er komt ooit een moment dat u er niet meer zult zijn. Het is goed om daar nu al bij stil te

Nadere informatie

03-05-2016. Onbezorgd ouder worden. Ouder worden en zorg. Deel I Ouder worden en zorg. Wat is het probleem? Eigen bijdrage zorgkosten. Wanneer?

03-05-2016. Onbezorgd ouder worden. Ouder worden en zorg. Deel I Ouder worden en zorg. Wat is het probleem? Eigen bijdrage zorgkosten. Wanneer? Onbezorgd ouder worden Deel I Ouder worden en zorg Ouder worden en zorg Wat is het probleem? Eigen bijdrage zorgkosten Wanneer? U woont in een zorginstelling; U heeft een volledig pakket thuis of modulair

Nadere informatie

Uitvoeringsregeling schenk- en erfbelasting

Uitvoeringsregeling schenk- en erfbelasting Uitvoeringsregeling schenk- en erfbelasting Uitvoeringsregeling schenk- en erfbelasting, Stcrt. 2009, 20619 HOOFDSTUK I ALGEMENE BEPALINGEN Reikwijdte Artikel 1. Reikwijdte en definitie 1. Deze regeling

Nadere informatie

Hoofdstuk 1 - Het huwelijksvermogensrecht

Hoofdstuk 1 - Het huwelijksvermogensrecht Inhoudsopgave Hoofdstuk 1 - Het huwelijksvermogensrecht Wat is het belang van het huwelijksvermogensrecht?... 5 Gemeenschap van goederen... 5 Verdeling... 5 Wat behoort tot het gemeen schappelijk vermogen?...

Nadere informatie

Den Haag, 9 oktober 2015. Welkom bij de workshop

Den Haag, 9 oktober 2015. Welkom bij de workshop Den Haag, 9 oktober 2015 Welkom bij de workshop Programma en even voorstellen 1. Financieel Fit 2. Voorgestelde wijziging Box 3 Prinsjesdag 2015 3. Overdracht bij overlijden 4. Overdracht door schenken

Nadere informatie

VERERVING VAN AANDELEN IN EEN B.V. MET BELEGGINGSVERMOGEN

VERERVING VAN AANDELEN IN EEN B.V. MET BELEGGINGSVERMOGEN VERERVING VAN AANDELEN IN EEN B.V. MET BELEGGINGSVERMOGEN Vanaf 2010 kan overlijden met vererving van aandelen in een eigen B.V. met beleggingsvermogen (waaronder verhuurd onroerend goed) tot een onverwachte

Nadere informatie

Estate planning Fiscaal voordelig vermogen nalaten

Estate planning Fiscaal voordelig vermogen nalaten Estate planning Fiscaal voordelig vermogen nalaten U betaalt pas als het bedrag van de erfenis of schenking hoger is dan de vrijstelling Estate planning Fiscaal voordelig vermogen nalaten U denkt er misschien

Nadere informatie

Estate planning. Inventarisatie van civiel- en fiscaalrechtelijke gevolgen bij overgang van vermogen. Hulpmiddel Schijf van vijf. Géén schenkbelasting

Estate planning. Inventarisatie van civiel- en fiscaalrechtelijke gevolgen bij overgang van vermogen. Hulpmiddel Schijf van vijf. Géén schenkbelasting Estate planning Stichting RB studiekring Utrecht, 11 november 2014 Mr. C.G.C. Engelbertink, Van Ewijk Estate Planning te Bussum Definitie van estate planning Inventarisatie van civiel- en fiscaalrechtelijke

Nadere informatie

SUCCESSIERECHTEN IN FRANKRIJK EN NEDERLAND (2009)

SUCCESSIERECHTEN IN FRANKRIJK EN NEDERLAND (2009) SUCCESSIERECHTEN IN FRANKRIJK EN NEDERLAND (2009) Heering Associates Januari 2009 Heering Associates Jachthavenweg 121 1081 KM Amsterdam Postbus 75265 1070 AG Amsterdam 020-6789 527 www.heeringassociates.eu

Nadere informatie

Fiscale eindejaarstips Erfbelasting Bespaar erfbelasting én inkomstenbelasting door bij leven te schenken

Fiscale eindejaarstips Erfbelasting Bespaar erfbelasting én inkomstenbelasting door bij leven te schenken Fiscale eindejaarstips Erfbelasting Bespaar erfbelasting én inkomstenbelasting door bij leven te schenken Door tijdens leven (periodiek) te schenken aan de erfgenamen kan een aanzienlijke besparing van

Nadere informatie

Financiële Planning. Nabestaandenpensioen in de SPMS regeling Erfrecht Successiewet, schenk- en erfbelasting Eigen bijdrage AWBZ

Financiële Planning. Nabestaandenpensioen in de SPMS regeling Erfrecht Successiewet, schenk- en erfbelasting Eigen bijdrage AWBZ Financiële Planning Nabestaandenpensioen in de SPMS regeling Erfrecht Successiewet, schenk- en erfbelasting Eigen bijdrage AWBZ Alisen Düzgün, financieel planner bestuursbureau SPMS advies@spms.nl 030-6937680

Nadere informatie

Heering Associates. Het verschuldigd bedrag aan successierechten in Frankrijk dient als volgt te worden berekend:

Heering Associates. Het verschuldigd bedrag aan successierechten in Frankrijk dient als volgt te worden berekend: FRANS SUCCESSIERECHT De Franse fiscus heft bij iedere overgang "a titre gratuit", zo de schenker of de overledene zijn woonplaats ten tijde van schenking of overlijden buiten Frankrijk had, van de volgende

Nadere informatie

Bedrijfsoverdracht 20-4-2011. Schenk- en erfbelasting Inkomstenbelasting. 20 april 2011. Inleiding mr. C. (Kees) Goeman

Bedrijfsoverdracht 20-4-2011. Schenk- en erfbelasting Inkomstenbelasting. 20 april 2011. Inleiding mr. C. (Kees) Goeman Bedrijfsoverdracht Schenk- en erfbelasting Inkomstenbelasting 20 april 2011 www.inventivecontrol.com 1 Inleiding mr. C. (Kees) Goeman Sprekers: mr. J.J.G.M. (Jolanda) van Nunen mr. G.J. (Govert) Vorstenbosch

Nadere informatie

Wijziging Successiewet

Wijziging Successiewet Wijziging Successiewet Aandachtspunten voor Gegeven de veelheid aan wijzigingen is het niet mogelijk een uitputtende en tegelijkertijd korte checklist te maken. Een aantal belangrijke thema s voor op de

Nadere informatie

ESJ Accountants & Belastingadviseurs

ESJ Accountants & Belastingadviseurs ESJ Accountants & Belastingadviseurs Centen en Stenen: Waar moet je wezen Maurice de Clercq Inhoud 1. Aftrekken 2. 10 jaars termijn aanmerkelijk belang 3. 10 jaars termijn successie 4. In Nederland staat

Nadere informatie

Nalaten en erven Erfrecht. Wet sinds 2003

Nalaten en erven Erfrecht. Wet sinds 2003 1 Nalaten en erven Erfrecht Wet sinds 2003 2 Onderscheid in: Echtgenoten Anderen 3 Wat zegt de wet? Voor echtgenoten Voor de anderen 4 Wat zegt de wet voor echtgenoten? WETTELIJKE VERDELING: Alles gaat

Nadere informatie

Belastingadviesbureau Groenemans WELKOM. Henk Groenemans RB Msc. Register Belastingadviseur

Belastingadviesbureau Groenemans WELKOM. Henk Groenemans RB Msc. Register Belastingadviseur Belastingadviesbureau Groenemans WELKOM Henk Groenemans RB Msc. Register Belastingadviseur Koren 16 a 0492-841336 5731 LC Mierlo u 06-24243155 Nederland fiscad@onsmail.nl Vliegert 26-11-2015 Copyright

Nadere informatie

Minder belasting op erven en schenken, bedrijfsoverdracht eenvoudiger

Minder belasting op erven en schenken, bedrijfsoverdracht eenvoudiger DD-NR 0904-491 Regelingen en voorzieningen CODE 3.3.1.211 verwachte wijzigingen Minder belasting op erven en schenken, bedrijfsoverdracht eenvoudiger bronnen Nieuwsbericht ministerie van Financiën, 20.4.2009;

Nadere informatie

Alumni-Mfp. Actualiteiten estate planning. Theo Hoogwout woensdag 12 februari 2014

Alumni-Mfp. Actualiteiten estate planning. Theo Hoogwout woensdag 12 februari 2014 Alumni-Mfp Actualiteiten estate planning Theo Hoogwout woensdag 12 februari 2014 1 Programma Fiscaal partnerschap Huwelijks vermogensrecht Erven & AWBZ Erven of schenken woning & WOZ Schenken Uniform partnerbegrip

Nadere informatie

Bijlage. Aangifte Schenkbelasting. Tarieven en vrijstellingen voor de schenkbelasting 2010. Wat vindt u in deze bijlage?

Bijlage. Aangifte Schenkbelasting. Tarieven en vrijstellingen voor de schenkbelasting 2010. Wat vindt u in deze bijlage? 2010 Bijlage Aangifte Schenkbelasting Wat vindt u in deze bijlage? Algemene informatie: blz. 2 Wegwijzer schenkbelasting: blz. 3 Tarieven schenkbelasting: blz. 6 Tarieven en vrijstellingen voor de schenkbelasting

Nadere informatie

RB EINDEJAARSTIPS & AANDACHTSPUNTEN 2014 / 2015

RB EINDEJAARSTIPS & AANDACHTSPUNTEN 2014 / 2015 RB EINDEJAARSTIPS & AANDACHTSPUNTEN 2014 / 2015 Erf- en schenkbelasting Erf- en schenkbelasting Bespaar erfbelasting én inkomstenbelasting door bij leven te schenken Door tijdens leven (periodiek) te schenken

Nadere informatie

Belastingrecht voor het ho 2014

Belastingrecht voor het ho 2014 Belastingrecht voor het ho 2014 Uitwerkingen opgaven Deel 7 Erfbelasting en schenkbelasting Henk Guiljam Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten Belastingrecht voor het ho 2014 Uitwerkingen Noordhoff Uitgevers

Nadere informatie

Schenken en nalaten aan goede doelen

Schenken en nalaten aan goede doelen Schenken en nalaten aan goede doelen Om hun doelstelling te bereiken zijn de meeste goede doelen voor een groot deel afhankelijk van de financiële steun van particulieren. Naast de bekende manieren om

Nadere informatie

Erf- en schenkbelasting en de bedrijfsopvolgingsregeling

Erf- en schenkbelasting en de bedrijfsopvolgingsregeling Erf- en schenkbelasting en de 2012 Als u een onderneming erft of geschonken krijgt, dan moet u over de waarde van die onderneming erf- of schenkbelasting betalen. Zet u de onderneming voort, dan kunt u

Nadere informatie

ESTATE PLANNING. Meester in advies. Huwelijkse voorwaarden. Schenken. Testament

ESTATE PLANNING. Meester in advies. Huwelijkse voorwaarden. Schenken. Testament ESTATE PLANNING Schenken Huwelijkse voorwaarden Testament Wat is estate planning? Estate planning is het nemen van maatregelen gericht op de besparing van schenk- en erfbelasting bij de overgang of overdracht

Nadere informatie

Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814.

Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. STAATSCOURANT Nr. Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. 20619 31 december 2009 Uitvoeringsregeling schenk- en erfbelasting 17 december 2009 NR. DB 2009-175 Directoraat-Generaal

Nadere informatie

In enkele artikelen van mijn hand is ingegaan op het Franse erfrecht. Naast het civiele recht, speelt echter ook het fiscale recht: de erfbelasting.

In enkele artikelen van mijn hand is ingegaan op het Franse erfrecht. Naast het civiele recht, speelt echter ook het fiscale recht: de erfbelasting. Henriette van Zelm van Eldik Office de Maître Paul-Etienne DUPONT, Notaire 81-83 Avenue Ledru Rollin 75012 PARIS Tel : + 33(0)1.71.19.45.28 Fax: + 33(0)1.43.43.17.56 henriette.vanzelm.75243@paris.notaires.fr

Nadere informatie

Eindejaarstips voor erf- en schenkbelasting

Eindejaarstips voor erf- en schenkbelasting Eindejaarstips voor erf- en schenkbelasting Schaap & Van Dijk wil u met het jaareinde in zicht graag attenderen op de vele mogelijkheden om nog dit jaar de belastingdruk in de zaak én in privé te verminderen.

Nadere informatie

Belastingadviesbureau Groenemans WELKOM. Henk Groenemans CB RB Msc. Register Belastingadviseur

Belastingadviesbureau Groenemans WELKOM. Henk Groenemans CB RB Msc. Register Belastingadviseur Belastingadviesbureau Groenemans WELKOM Henk Groenemans CB RB Msc. Register Belastingadviseur Koren 16 a 0492-841336 5731 LC Mierlo u 06-24243155 Nederland fiscad@onsmail.nl Vliegert Mierlo, 15 november

Nadere informatie

Welkom bij de Personal Banking bijeenkomst Inzicht in uw Vermogensoverdracht

Welkom bij de Personal Banking bijeenkomst Inzicht in uw Vermogensoverdracht Welkom bij de Personal Banking bijeenkomst Inzicht in uw Vermogensoverdracht 0 Programma, en even voorstellen. Overdracht vermogen bij overlijden door Rob van den Eijnden, E&L Notarissen Overdracht vermogen

Nadere informatie

Cursusboek. Verstandig schenken

Cursusboek. Verstandig schenken Cursusboek Verstandig schenken Verstandig schenken Beste cursist, Mensen schenken vanuit verschillende motieven. De één wil erfbelasting voorkomen, de ander wil zijn kind of een dierbare helpen of wil

Nadere informatie

Alles onder Controle!

Alles onder Controle! Alles onder Controle! Bedrijfsopvolgingsfaciliteit in de Successiewet 20 oktober 2009 Onderwerpen Bedrijfsopvolging in Nederland Inkomstenbelasting Successiewet Bedrijfsopvolging in België Samenloop Nederland

Nadere informatie

Wijziging Successiewet

Wijziging Successiewet Wijziging Successiewet Belangrijke aandachtspunten Gegeven de veelheid aan wijzigingen is het niet mogelijk een uitputtende en tegelijkertijd korte checklist te maken. Enkele belangrijke thema s voor de

Nadere informatie

Voorwoord bij de tweeëntwintigste druk / 13

Voorwoord bij de tweeëntwintigste druk / 13 Voorwoord bij de tweeëntwintigste druk / 13 Lijst van gebruikte afkortingen / 15 1 1.1 1.2 1.3 1.4 2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 3 Inleiding / 17 Korte historische schets / 17 Rechtsgronden / 20 Civielrechtelijke

Nadere informatie

3. Het vierde lid vervalt, onder vernummering van het vijfde lid tot vierde lid.

3. Het vierde lid vervalt, onder vernummering van het vijfde lid tot vierde lid. WIJZIGING VAN DE SUCCESSIEWET 1956 EN ENIGE ANDERE BELASTINGWETTEN (VEREENVOUDIGING BEDRIJFSOPVOLGINGSREGELING EN HERZIENING TARIEFSTRUCTUUR IN DE SUCCESSIEWET 1956, ALSMEDE INTRODUCTIE VAN EEN REGELING

Nadere informatie

Vermogen Fiscaal Vriendelijk Overdragen. Interactief deelnemen aan deze workshop en win een..?

Vermogen Fiscaal Vriendelijk Overdragen. Interactief deelnemen aan deze workshop en win een..? Vermogen Fiscaal Vriendelijk Overdragen Interactief deelnemen aan deze workshop en win een..? Programma en even voorstellen 1. Financieel Fit en wijziging Box 3 2. Overdracht bij overlijden 3. Overdracht

Nadere informatie

partners en kinderen kleinkinderen overig 0,00-121.296,00 10% 18% 30% 121.296,00 en meer 20% 36% 40%

partners en kinderen kleinkinderen overig 0,00-121.296,00 10% 18% 30% 121.296,00 en meer 20% 36% 40% SCHENKINGEN AAN KINDEREN, BESPARING ERFBELASTING Men kan schenken aan kinderen omdat men het leuk vindt daadwerkelijk iets aan de kinderen te geven. Het is ook mogelijk om te schenken aan kinderen zonder

Nadere informatie

Welkom bij de workshop Vermogensplanning, waar moet u op letten. Drs Bram van Eijndthoven Hoofd fiscaal bureau ING Bank

Welkom bij de workshop Vermogensplanning, waar moet u op letten. Drs Bram van Eijndthoven Hoofd fiscaal bureau ING Bank Welkom bij de workshop Vermogensplanning, waar moet u op letten Drs Bram van Eijndthoven Hoofd fiscaal bureau ING Bank Programma, en even voorstellen 1. Financieel Fit 2. Overdracht bij overlijden 3. Overdracht

Nadere informatie

INFOKAART TESTAMENTEN Versie november 2010

INFOKAART TESTAMENTEN Versie november 2010 INFOKAART TESTAMENTEN Versie november 2010 Informatie over langstlevende testamenten en het " tweetrapstestament " Hieronder heb ik enige voorbeelden en uitwerkingen van diverse testamentvormen weergegeven,

Nadere informatie

Dit besluit is vervangen door het besluit van 15 september 2010, DGB2010/602M

Dit besluit is vervangen door het besluit van 15 september 2010, DGB2010/602M Successiewet. Vrijstellingen successie- en schenkingsrecht. Juridische fusie 1 Dit besluit is vervangen door het besluit van 15 september 2010, DGB2010/602M Successiewet. Vrijstellingen successie- en schenkingsrecht.

Nadere informatie

2015 Erf- en schenkbelasting en de bedrijfsopvolgingsregeling

2015 Erf- en schenkbelasting en de bedrijfsopvolgingsregeling 2015 Erf- en schenkbelasting en de bedrijfsopvolgingsregeling Als u een onderneming erft of geschonken krijgt, dan moet u over de waarde van die onderneming erf- of schenkbelasting betalen. Zet u de onderneming

Nadere informatie

Belasting en schenking

Belasting en schenking 2006 Belasting en schenking Als u een behoorlijke som geld krijgt van iemand of een voorwerp dat veel waard is, dan moet u soms belasting betalen: het schenkingsrecht. Of u belasting moet betalen en hoeveel

Nadere informatie

Schenk- en erfbelasting. Internationale aspecten

Schenk- en erfbelasting. Internationale aspecten Schenk- en erfbelasting. Internationale aspecten Besluit van 15 oktober 2014, nr. BLKB2013M/1870M, Belastingdienst/Directie Vaktechniek Belastingen De Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende

Nadere informatie

Erfrecht. Mr. Caroline de Maat Fikkers notarissen BAS Bergen op Zoom 27 januari 2015

Erfrecht. Mr. Caroline de Maat Fikkers notarissen BAS Bergen op Zoom 27 januari 2015 Erfrecht Mr. Caroline de Maat Fikkers notarissen BAS Bergen op Zoom 27 januari 2015 Fikkers notarissen Lange Parkstraat 1 Bergen op Zoom Tel. 0164 242 650 c.de.maat@fikkersnotarissen.nl Erfrecht Bij versterf

Nadere informatie

2017 Erf- en schenk belasting en de Bedrijfs opvolgingsregeling

2017 Erf- en schenk belasting en de Bedrijfs opvolgingsregeling Belastingdienst 2017 Erf- en schenk belasting en de Bedrijfs opvolgingsregeling Als u een onderneming erft of geschonken krijgt, dan moet u over de waarde van die onderneming erf- of schenkbelasting betalen.

Nadere informatie

Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) Interne Cursus. Irma van der Zon

Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) Interne Cursus. Irma van der Zon Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) Interne Cursus Irma van der Zon BOR / BOF BOR: bedrijfsopvolgingsregeling BOF: bedrijfsopvolgingsfaciliteit Verschillende benamingen voor hetzelfde onderwerp. BOR faciliteiten:

Nadere informatie

Bijlage: overzicht regelingen omtrent bedrijfsbeëindiging per 1 januari 2010

Bijlage: overzicht regelingen omtrent bedrijfsbeëindiging per 1 januari 2010 Bijlage: overzicht regelingen omtrent bedrijfsbeëindiging per 1 januari 2010 Onderstaand wordt een overzicht gegeven van de diverse regelingen omtrent bedrijfsbeëindiging in de Wet op de inkomstenbelasting

Nadere informatie

Belasting en schenking

Belasting en schenking 2006 Belasting en schenking Als u een behoorlijke som geld krijgt van iemand of een voorwerp dat veel waard is, dan moet u soms belasting betalen: het schenkingsrecht. Of u belasting moet betalen en hoeveel

Nadere informatie

Tweede Kamer der Staten-Generaal

Tweede Kamer der Staten-Generaal Tweede Kamer der Staten-Generaal 2 Vergaderjaar 2008 2009 31 930 Wijziging van de Successiewet 1956 en enige andere belastingwetten (vereenvoudiging bedrijfsopvolgingsregeling en herziening tariefstructuur

Nadere informatie

Bijlage I Berekening waarde vruchtgebruik en periodieke uitkeringen 191. Bijlage II Afgeronde overlevingstafel (GBM/GBV ) 193

Bijlage I Berekening waarde vruchtgebruik en periodieke uitkeringen 191. Bijlage II Afgeronde overlevingstafel (GBM/GBV ) 193 Inhoud Voorwoord 11 1 Erfrecht in vogelvlucht 13 1.1 Wettelijk erfrecht 13 1.2 Invloed huwelijk op nalatenschap 14 1.3 Wettelijke verdeling 15 1.3.1 Gevolgen van wettelijke verdeling voor erfbelasting

Nadere informatie

Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. Schenk- en erfbelasting. Vrijstellingen. Omzetting, fusie of taakafsplitsing

Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. Schenk- en erfbelasting. Vrijstellingen. Omzetting, fusie of taakafsplitsing STAATSCOURANT Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. Nr. 14580 22 september 2010 Schenk- en erfbelasting. Vrijstellingen. Omzetting, fusie of taakafsplitsing 15 september 2010

Nadere informatie

NIBE-SVV, 2015 OEFENEXAMEN SCHENK- EN ERFWIJZER

NIBE-SVV, 2015 OEFENEXAMEN SCHENK- EN ERFWIJZER NIBE-SVV, 2015 OEFENEXAMEN SCHENK- EN ERFWIJZER 1. Voor welke schenking is een notariële akte verplicht? A. Voor de schenking van een effectenportefeuille. B. Voor de schuldigerkenning uit vrijgevigheid

Nadere informatie

2016 Erf- en schenkbelasting en de bedrijfsopvolgingsregeling

2016 Erf- en schenkbelasting en de bedrijfsopvolgingsregeling 2016 Erf- en schenkbelasting en de bedrijfsopvolgingsregeling Als u een onderneming erft of geschonken krijgt, dan moet u over de waarde van die onderneming erf- of schenkbelasting betalen. Zet u de onderneming

Nadere informatie

1. Bedrijfsopvolging: wat en hoe? Een korte schets van de problematiek

1. Bedrijfsopvolging: wat en hoe? Een korte schets van de problematiek Voorwoord...IX 1. Bedrijfsopvolging: wat en hoe? Een korte schets van de problematiek 1.1. Waar hebben we het over?................................ 1 1.1.1. Cijfers... 1 1.1.2. Leven en dood..................................

Nadere informatie

Schenken, lenen. en nog 5 andere manieren om uw kind te helpen

Schenken, lenen. en nog 5 andere manieren om uw kind te helpen Schenken, lenen en nog 5 andere manieren om uw kind te helpen Bent u op zoek naar een manier om uw kind financieel te steunen? Bijvoorbeeld om die dure studie te betalen, die mooie woning te kunnen financieren

Nadere informatie

Erfrecht Erfrecht: Wie erft bij uw overlijden? Hoeveel erfbelasting moet over de erfenis worden betaald? Hoe kan het vermogen fiscaal gunstig

Erfrecht Erfrecht: Wie erft bij uw overlijden? Hoeveel erfbelasting moet over de erfenis worden betaald? Hoe kan het vermogen fiscaal gunstig Erfrecht Erfrecht: Wie erft bij uw overlijden? Hoeveel erfbelasting moet over de erfenis worden betaald? Hoe kan het vermogen fiscaal gunstig overgaan op de erfgenamen? Wie erft op grond van de wet? De

Nadere informatie

Belasting en schenken 2010

Belasting en schenken 2010 Krijgt u een schenking? Dan moet u misschien schenkbelasting betalen. Doet u een schenking? Dan kunt u die schenking mogelijk als gift van de belasting aftrekken. In deze brochure leest u meer over belasting

Nadere informatie

- 1 - Eigen bijdrage AWBZ

- 1 - Eigen bijdrage AWBZ - 1 - Eigen bijdrage AWBZ Met ingang van 1 januari 2013 is voor personen met een eigen vermogen de eigen bijdrage voor de AWBZ-zorg verhoogd. Dit wordt de vermogensinkomensbijtelling genoemd. Deze bijtelling

Nadere informatie

Inhoudsopgave Spaanse nalatenschappen

Inhoudsopgave Spaanse nalatenschappen Inhoudsopgave Spaanse nalatenschappen 1. Begripsverandering 2. Nederlandse erfrechtsituatie Nederlandse erfrechtsituatie van vóór 1 januari 2003 Nederlandse erfrechtsituatie na 1 januari 2003 Afwijken

Nadere informatie

Belastbaar inkomen Maar niet Tarief premie Heffing over totaal meer dan meer dan Belastingtarief volksverzekering Totaal tarief van de schijven

Belastbaar inkomen Maar niet Tarief premie Heffing over totaal meer dan meer dan Belastingtarief volksverzekering Totaal tarief van de schijven Kerncijfers 2008 voor de adviespraktijk Algemeen Schijventarief box 1 Belastbaar inkomen Maar niet Tarief premie Heffing over totaal meer dan meer dan Belastingtarief volksverzekering Totaal tarief van

Nadere informatie

Informatiefolder: Erfenis, schenken en woningwaarde

Informatiefolder: Erfenis, schenken en woningwaarde Informatiefolder: Erfenis, schenken en woningwaarde Bij leven kunt u al bepalen of het gunstig is uw vermogen te (ver)delen met anderen of uw erven te laten wachten totdat het zo ver is, m.a.w. tot na

Nadere informatie

Belastingdienst. Toelichting 2015 Aangifte schenkbelasting

Belastingdienst. Toelichting 2015 Aangifte schenkbelasting Belastingdienst Toelichting 2015 Aangifte schenkbelasting Inhoud A Algemene informatie over de schenkbelasting 3 B Uitleg bij de vragen in het formulier Aangifte schenkbelasting 4 1 Gegevens schenker 4

Nadere informatie

Toelichting 2013 Aangifte schenkbelasting

Toelichting 2013 Aangifte schenkbelasting Belastingdienst Toelichting 2013 Aangifte schenkbelasting SUC 064-1Z31FD Dit is een toelichting bij het formulier Aangifte schenkbelasting. Deze toelichting bestaat uit vier onderdelen: A Algemene informatie

Nadere informatie

Alles rondom pensioen. Gertjan Portman Senior financieel planner

Alles rondom pensioen. Gertjan Portman Senior financieel planner Alles rondom pensioen Gertjan Portman Senior financieel planner Wat ga ik behandelen Alles wat rond uw pensionering actueel wordt maar geen pensioen is (Ik heb echter maar een half uurtje) Wat doe ik,

Nadere informatie

Optimaal vermogen overdragen aan uw kinderen

Optimaal vermogen overdragen aan uw kinderen Optimaal vermogen overdragen aan uw kinderen Den Haag, 6 oktober 2017 Drs. A.M. (Bram) van Eijndthoven Hoofd Fiscaal Bureau ING Bank Eten, drinken en vrolijk zijn 2031 Aftrek Hypotheek Levensstijl Netto

Nadere informatie

HYPOTHEEK, LEVENSVERZEKERING EN PARTNERVERKLARING HYPOTHEEK EN LEVENSVERZEKERING

HYPOTHEEK, LEVENSVERZEKERING EN PARTNERVERKLARING HYPOTHEEK EN LEVENSVERZEKERING HYPOTHEEK, LEVENSVERZEKERING EN PARTNERVERKLARING HYPOTHEEK EN LEVENSVERZEKERING Wanneer u voor de financiering van een huis een hypothecaire lening afsluit, verlangt uw financier vaak dat tevens een levensverzekering

Nadere informatie

Mr H.M.L. Simons, notaris Notariskantoor Kunderlinde Voerendaal

Mr H.M.L. Simons, notaris Notariskantoor Kunderlinde Voerendaal Erfrecht Mr H.M.L. Simons, notaris Notariskantoor Kunderlinde Voerendaal Erfrecht Algemeen Wettelijke verdeling Legitieme portie Samenwoners 2-Trapsmaking Zuivere aanvaarding, beneficiaire aanvaarding,

Nadere informatie

FISCALE SIGNALEN OPINIE: ONHANDIGE WETGEVING

FISCALE SIGNALEN OPINIE: ONHANDIGE WETGEVING FISCALE SIGNALEN Jaargang 2010, nummer 1 In het eerste nummer van onze nieuwsbrief in 2010 geven wij een aantal signalen die voor u van belang kunnen zijn. Geheel fiscaal zijn deze signalen deze keer niet.

Nadere informatie

Iedereen die vermogen bezit, weet dat hij dat eens zal moeten overdragen. Je kunt het nu eenmaal niet meenemen. Voor de meeste mensen staat wel vast

Iedereen die vermogen bezit, weet dat hij dat eens zal moeten overdragen. Je kunt het nu eenmaal niet meenemen. Voor de meeste mensen staat wel vast Iedereen die vermogen bezit, weet dat hij dat eens zal moeten overdragen. Je kunt het nu eenmaal niet meenemen. Voor de meeste mensen staat wel vast wat er met hun vermogen moet gebeuren. Wat er over is

Nadere informatie

Inhoudsopgave. 1. Bedrijfsopvolging: wat en hoe? Een korte schets van de problematiek... 1. 2. Juridisch vertrekpunt: de rechtsvorm...

Inhoudsopgave. 1. Bedrijfsopvolging: wat en hoe? Een korte schets van de problematiek... 1. 2. Juridisch vertrekpunt: de rechtsvorm... Voorwoord...................................................... VII 1. Bedrijfsopvolging: wat en hoe? Een korte schets van de problematiek................... 1 1.1. Waar hebben we het over?... 1 1.1.1.

Nadere informatie

Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. Schenk- en erfbelasting. Vrijstellingen. Omzetting, fusie of taakafsplitsing

Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. Schenk- en erfbelasting. Vrijstellingen. Omzetting, fusie of taakafsplitsing STAATSCOURANT Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. Nr. 153 21 januari 2013 Schenk- en erfbelasting. Vrijstellingen. Omzetting, fusie of taakafsplitsing Herplaatsing besluit

Nadere informatie

2009 -- Overdrachtsbelasting -- Deel 1

2009 -- Overdrachtsbelasting -- Deel 1 Overdrachtsbelasting les 1 programma Inleiding overdrachtsbelasting Verkrijgingen Maatstaf van heffing Verandering in beperkt recht Hoe bij gezamenlijk eigendom Vrijstellingen Heffing en teruggaaf Object

Nadere informatie

2. Wettelijke regeling tarief echtgenoten en partners

2. Wettelijke regeling tarief echtgenoten en partners Successiewet 1956. Tarief. Verkrijging door aanstaande echtgenoot, aanstaande partner, ex-echtgenoot of ex-partner. Gemeenschappelijke huishouding bij opname in tehuis 1 Successiewet 1956. Tarief. Verkrijging

Nadere informatie

EINDEJAARSTIPS 2015 1/5

EINDEJAARSTIPS 2015 1/5 EINDEJAARSTIPS 2015 Particulieren...2 Vermogenstoets voor zorgtoeslag en kindgebonden budget... 2 Verlaag uw box 3 grondslag... 2 Hypotheekrente vooruit betalen... 2 Let op lagere hypotheekrente in hoogste

Nadere informatie

Het Vlaams Decreet van 19 december 2003 in werking sinds 1 januari 2004 wijzigt het schenkingsrecht in Vlaanderen.

Het Vlaams Decreet van 19 december 2003 in werking sinds 1 januari 2004 wijzigt het schenkingsrecht in Vlaanderen. DE NIEUWE VLAAMSE SCHENKINGSRECHTEN Wettelijk kader Het Vlaams Decreet van 19 december 2003 in werking sinds 1 januari 2004 wijzigt het schenkingsrecht in Vlaanderen. Tariefherschikking : art 131 W.Reg

Nadere informatie

Huwelijksvermogensrecht en verzekeringen, moet je ze gescheiden zien?

Huwelijksvermogensrecht en verzekeringen, moet je ze gescheiden zien? Huwelijksvermogensrecht en verzekeringen, moet je ze gescheiden zien? 18 november 2014 Huwelijksvermogensrecht en verzekeringen, moet je ze "gescheiden" zien? 1 Wijziging van de titels 6, 7 en 8 van Boek

Nadere informatie

Alles rondom pensioen. Gertjan Portman Senior financieel planner

Alles rondom pensioen. Gertjan Portman Senior financieel planner Alles rondom pensioen Gertjan Portman Senior financieel planner Wat ga ik behandelen Alles wat rond uw pensionering actueel wordt maar geen pensioen is (Ik heb echter maar een half uurtje) Wat doe ik,

Nadere informatie