Van de Ven Accountants Adviseurs

Transcriptie

1

2 Van de Ven Accountants Adviseurs Middelgroot accountantskantoor (gevestigd op het bedrijventerrein De Kampen te Sint-Oedenrode) 35 medewerkers MKB en vrije beroepen Agrarische klanten Particulieren en stichtingen Aangesloten bij de SRA Horizontaal toezicht (convenant met de Belastingdienst) Vergunning AFM voor WTA-controle 2

3 Diensten Administratieve dienstverlening Accountancy Bedrijfseconomisch advies Fiscaal-juridisch Overeenkomsten (o.a.: V.o.f., geldleningen, huur) Loonadministratie Arbeidscontracten Ziekmeldingen 3

4 Mestverwerking - Algemene uitleg wet- en regelgeving - Verwerkingsplicht, uitzonderingen en vrijstellingen - Invulling verwerkingsplicht - Mogelijke keuzes per sector - Praktische invulling - Praktische zaken - Private overeenkomsten 4

5 Wat is verwerken Verwerken Exporteren Verbranden Minder dan 10% organische stof Geen verwerken Vergisten/bewerken Veel mestverwerkingstechnieken (o.a. omgekeerde osmose) Productie mineralenconcentraat Afzet buiten de landbouw, o.a. Particulieren Mestkorrels tuincentra/hovenier 5

6 Mestverwerkingsplicht Bedrijven moeten deel mestoverschot verplicht verwerken Naast gebruiksnormenstelsel Het gaat om de fosfaatproductie Nieuwe term: bedrijfsoverschot 6

7 Bedrijfsoverschot Bedrijfsoverschot = fosfaatproductie -/- fosfaatplaatsingsruimte Exclusief voorraden Productie Stalbalans; forfait; BEX Plaatsingsruimte Landbouwgrond: fosfaatgebruiksnormen Natuurterrein: Hoeveelheid fosfaat die uitgereden mag worden Verschil met gebruiksnormenberekening Beweiding = lagere productie 7

8 Verwerkingspercentages Regio zuid 30% 50% Regio oost 15% 30% Regio overig 5% 10% 8

9 Voorbeeld Bedrijfsgegevens 40 ha grasland en 10 ha bouwland (regio zuid) Fosfaatgebruiksruimte kg fosfaat Mestproductie: kg fosfaat Beginvoorraad mest kg fosfaat Eindvoorraad mest kg fosfaat 9

10 Uitwerking Mestverwerking Mestproductie Mestplaatsingsruimte Bedrijfsoverschot Verwerking % 30% 50% Mestverwerkingsplicht (kg fosfaat)

11 Uitwerking Mestafvoer 2014 Beginvoorraad Mestproductie Eindvoorraad Te plaatsen mest Plaatsingsruimte

12 Contracten Rechtstreekse afvoer naar verwerker Vervoersbewijs = mestverwerkingsovereenkomst Afvoer via tussenpersoon (opslag, bewerken) Driepartijenovereenkomst = mestverwerkingsovereenkomst Voor einde kalenderjaar opstellen Schriftelijke overeenkomst met hoeveelheid fosfaat Alle partijen digitaal bij DR indienen Keten met meer dan drie partijen Waarschijnlijk specifieke vrijstelling Moet nog ingevuld worden door wetgever 12

13 Intermediair Intermediair speelt nu wel formele rol Brengt partijen bij elkaar Transporteert de mest Sluit de mestverwerkingsovereenkomsten af Vervoersbewijzen Kan een partij zijn bij driepartijenovereenkomsten 13

14 Ondergrens en vrijstellingen Vrijstellingen Biologische bedrijven Verwerkingsplicht beneden 100 kg fosfaat Amendementen Afzet volledig bedrijfsoverschot in de regio Maximaal 20 km Bedrijfsoverschot maximaal 25% Vooraf overeenkomsten afsluiten (RMO) Direct aanwenden (niet in opslag) 90% van dieren op stro 14

15 Overdracht verwerkingsplicht Overdracht mestverwerkingsplicht mogelijk Extra verwerkingsplicht overnemer Schot tussen pluimvee en overige sectoren Niet binnen 1 bedrijf Voorwaarden verwerkingsovereenkomsten (VVO) nog niet bekend Voor wie interessant? Lastig te verwerken mestsoorten (rundveemest) Grote/korte afstand verwerker Lage mestafzetkosten Kleine verwerkingsplicht Kosten VVO Vergoeding overnemer, bemiddelingskosten 15

16 Advies/contact Mest verwerken Mestverwerker Intermediair Overdracht verwerkingsplicht Collega veehouder Intermediair Bemiddelaar Pool Mestafzet in de regio Collega landbouwer 16

17 Uitruilen via exporteur Pluimveemest Rechtstreekse export 1000 kg w.v. 500 kg met code 61 Buitenlandse afnemer 1000 kg Exporteur (heeft opslag) Varkenshouder In opslag exporteur 500 kg met code 61 Akkerbouwer 500 kg varkensmest 17

18 Conclusies en adviezen Iedere veehouder Bepalen of vrijstelling van toepassing is Berekening maken verwerkingsplicht Iedere regio moet gaan verwerken Achteraf aantonen middels vervoersbewijzen Maak tijdig afspraken! Export vooralsnog belangrijkste Bedrijfsoverschot exclusief voorraadmutaties Bespreek of overdracht interessant is Natuurterrein: maak heldere afspraken Veehouder en verwerker aparte onderneming Kans dat vergoeding mestaanvoer akkerbouwer lager wordt 18

19 Boetes 11 per kg te weinig verwerkte fosfaat Geldt voor: Veehouder Intermediair Verwerker 19

20 Dierrechten Brief Dijksma aan Tweede Kamer 13 december 2013 Varkens- en pluimveerechten tot tenminste 2018 Melkvee + jongvee Geen melkveerechten Bij uitbreiding t.o.v. 2013: grond of 100% verwerken Overige diersoorten niet genoemd Moet nog behandeld worden in Tweede Kamer 20

21 GLB-Beleid Vergroening Van toeslagrechten naar betalingsrechten Waarde betalingsrechten Aankoop- verkoop toeslagrechten Huur en verhuur grond

22 Vergroening Vergroeningspremie 1/3 van bedrijfstoeslag Basisverordening definitief Nederlandse keuzes in brief aan 2e kamer (december 2013) Uitvoeringsverordeningen Concepttekst onlangs definitief (11 maart 2014) Vervolg Aanvullende Nederlandse keuzes (brief in mei) Doorgeven nationale keuzes (uiterlijk 1 augustus 2014) Najaar: nationale regelgeving bekend Met name invulling EFA nog niet definitief 22

23 Vergroeningseisen Aan vergroeningseisen voldoen voor uitbetaling Basispremie Vergroeningspremie Status vergroeningseisen Vastgelegd in basisverordening, dus definitief Vergroeningseis en premie Vergroeningseis op alle landbouwgrond in gebruik Vergroeningspremie op basis van aantal rechten Dus: mogelijk over meer ha vergroeningseisen dan er vergroeningspremie wordt uitbetaald (na 2015) 23

24 Definities Bouwland+: Alle landbouwgrond excl. blijvend grasland en blijvende teelten Bouwland-: Bouwland zonder tijdelijk grasland en blijvende teelten Blijvend grasland: vijf jaar of langer grasland Blijvende teelten: Gewassen met een teeltduur van vijf jaar of langer, die een regelmatige oogst opleveren, houtachtige kwekerijproducten en hakhout met een korte omlooptijd Bijvoorbeeld fruit, boomkwekerijen Tijdelijk grasland: korter dan 5 jaar, dus bouwland 24

25 Gewasdiversificatie Max. 10 ha. bouwland: geen eisen Meer dan 10 ha. en max. 30 ha. bouwland Minimaal 2 gewassen Grootste gewas maximaal 75% van opp. bouwland Meer dan 30 ha. bouwland Minimaal 3 gewassen Grootste gewas maximaal 75% van opp. bouwland Twee grootste gewassen maximaal 95% van opp. bouwland Tijdelijk grasland mag meer dan 75% van opp. bouwland zijn, dan tweede gewas max. 75% van rest opp. 25

26 EFA-eis 5% van bouwland als EFA gebruiken Vanaf 2017 mogelijk 7% Maximaal 15 ha. bouwland Geen eisen 26

27 Vrijstelling gewasseneis en EFA-eis Bedrijven kunnen vrijgesteld zijn voor vergroeningseis Er kan sprake zijn van: Volledige vrijstelling Vrijstelling van 1 van de eisen Doornemen van vrijstelling op praktische manier Vanuit een bedrijfssituatie Met behulp van stroomschema s bepalen of vrijstelling van toepassing is: Stroomschema gewasdiversificatie Stroomschema EFA-eis 27

28 Invulling EFA Keuze lidstaat over EFA-maatregelen Concept uitvoeringsverordening Minimale/maximale breedte Oppervlakte-eis Bepaling EFA-oppervlakte Element telt mee: dan standaard afmeting Ongeacht werkelijke breedte of oppervlakte Wegingsfactoren per EFA element Standaardafmeting x wegingsfactor 28

29 Verordening EFA invulling Braak Terrassen Landschapselementen Bufferstroken Boslandbouw en bebossing Subs. grond langs bosranden Hakhout met korte looptijd Vanggewas Stikstofbindende gewassen Nationale keuze (decemberbrief) X X Zoals houtwallen, heggen, poelen op of aangrenzend aan bouwland Bufferstroken, akkerranden en natuurvriendelijke oevers met daaraangrenzende sloten X X X X In combinatie met akkerranden, bufferzones, vogelakkers enz. 29

30 Voorbeeld EFA-oppervlakte Voorbeeld houtwal van 50 meter lengte Stel nationale eis: maximaal 10 meter breed Stel houtwal is 4 meter breed (oppervlakte 200 m2) Voldoet aan max. eis telt dus mee Standaard afmeting Per strekkende meter telt 5 meter als EFA 5m2 per strekkende meter (250m2) Ongeacht werkelijke breedte (4 meter) Wegingsfactor houtwal: factor 1,5 Totaal oppervlakte houtwal: 1 meter houtwal = 7,5 m2 (5 x 1,5) 50 meter houtwal = 50 x 7,5 = 375 m2 EFA 30

31 EFA invulling concept (per strekkende meter) Houtwallen/hagen (max 10m breed) Standaard per meter Wegings- factor 5 1,5 7,5 Solitaire bomen (kroon min 4m) 20 1,5 30 Bomen in lijn (kroon min 4m) 5 1,5 7,5 Akkerrand en bufferstrook (1-20m breed) 6 1,5 9 Sloot (max. 6 mtr. Breed) Poel (incl. oever) max. 0,1 ha. Opp. 1,5 Bomengroep (max. 0,3 ha.) Opp. 1,5 Stikstofbindende gewassen Opp. 0,3 EFA opp. (M2 / M) 31

32 Invulling EFA Duurzaamheidscertificaten Door onafhankelijke instantie geborgd Genoemd voorbeeld: Veldleeuwerik Collectieve invulling EFA Gezamenlijke invulling van max. 50% van EFA areaal Max. 10 bedrijven in regio, aansluitend areaal Collectieve afspraken over financiële risico s 32

33 Blijvend grasland Perceelseis voor blijvend grasland in Natura 2000 gebieden Ploeg- en omzettingsverbod, dus ook bij herinzaai! Doorzaaien mag wel Nationale eis voor de rest van Nederland Referentie 2012 (én extra blijvend grasland in 2015) Nationaal > 5% daling: herzaaiplicht Concept uitvoeringsverordening Mogelijkheid tot verrekening van nieuw blijvend grasland in 2015 met omgezet blijvend grasland Maar referentie nooit kleiner dan 2012! 33

34 Korting bij geen vergroening (1) Maximale korting bij niet voldoen vergroening : max. vergroeningspremie: 32% bedrijfstoeslag 2017: 20% extra korting: 38% bedrijfstoeslag 2018 en verder: 25 % extra korting: 40% bedrijfstoeslag Vanaf 2019 korting max. circa 156 / betalingsrecht Tot op heden geen recidive Mogelijk aanvullende maatregelen in uitvoeringsverordening 34

35 Korting bij geen vergroening (2) Relatief snel maximale korting Bijvoorbeeld akkerbouwer Voldoet wel aan drie gewassen-eis EFA: 3,5% ingevuld i.p.v. 5% Toch maximale korting 35

36 Wel of niet voldoen Stel: geen EFA, geen vergroeningspremie 50 ha. waarvan 20 ha. bouwland, basispremie Vergroeningspremie 48% van = EFA eis 20 x 5% = 1 ha. EFA per ha.:

37 Conclusies en advies Kijk of een vrijstelling mogelijk is Beperkte aanpassing in teeltplan mag iets kosten Geen vrijstelling mogelijk Bedrijfsvoering aanpassen Voldaan aan vergroeningseisen is verplicht gedeeltelijk voldoen heeft geen zin Voorkom extra blijvend grasland in 2015 Alternatieven: nog niet of beperkt Tellen alleen eigen sloten mee? Berekening EFA oppervlakte Standaardoppervlakte x wegingsfactor 37

38 Wie krijgt betalingsrechten Een van onderstaande eisen: In 2013 bedrijfstoeslag aangevraagd of In 2013 één van de volgende gewassen geteeld: Poot- of consumptieaardappelen Groente of fruit Sierteeltgewassen (incl. bollen en boomkwekerij) Wijnbouw of Het bedrijf heeft nog nooit directe betalingen ontvangen Wel in 2013 een bedrijf 38

39 Voorwaarden KvK inschrijving vanaf 2015 verplicht Minimale bedrijfsomvang Ondergrens verplichte landbouwtelling SO (ca. 3 ha. grasland) Recht op toegang Aanvraagrecht Geen uitgesloten bedrijven Vliegvelden, waterleidingbedrijven, spoorwegen, onroerend goed exploitanten, bedrijven met sport- en recreatieterrein Wel toegang mits landbouw hoofdactiviteit is en dat de inkomsten vanuit het landbouwbedrijf behoorlijk zijn (1/3?) 39

40 Conclusie en advies Bijna iedereen ontvangt betalingsrechten Zorg voor juiste KvK-inschrijving Er zijn ook uitvallers Overweeg TSR uiterlijk 31 maart 2014 te verkopen In 2015 landbouwgrond in gebruik hebben Serieuze oppervlakte Vermijden discussies over oppervlakte Bedrijfsoverdracht tussen 15 mei 2013 en 15 mei 2015 Clausule opnemen over aanvraagrecht Nationale reserve onzeker 40

41 Vanaf 2014 minder toeslagrechten Overgangsjaar Dezelfde toeslagrechten als in 2013 met lager budget Geen modulatie meer Laatste jaar benutting huidige toeslagrechten Korting huidige toeslagrechten ca. 12% Zonder modulatie ondergrens van

42 Effect 12% korting in 2014 Bedrijf 1 Bedrijf 2 Waarde TSR in Uitbetaling 2013 (10% modulatie*) Uitbetaling 2014 (-12%) Korting 2014 t.o.v Korting in % t.o.v % 3,6% 42

43 Daling basispremie 2015: invoering betalingsrechten Budget t.o.v ca. 35% lager (basispremie) Overgangsperiode Geleidelijke herverdeling Relativering 35% korting Overgrote deel = budget vergroeningspremie 43

44 Aantal rechten Betalingsrecht per ha subsidiabele grond Oppervlakte GO 2015 Alle landbouwgrond (definitie landbouwgrond blijft gelijk) Wel weer discussie over natuurgronden Zonder beweiding vrijwel zeker niet subsidiabel Discussie: natuurterrein met beperkte beweiding Nu met GVE-eis Kans bestaat dat deze gronden niet meetellen 44

45 Basispremie Geleidelijke overgang naar uiteindelijke flat rate Vanaf 2019 een vast bedrag per betalingsrecht 270 basispremie 125 vergroeningspremie 45

46 Overgangsregeling Voorbeeld Melkveehouder 2014: 40 toeslagrechten à > uitbetaling : 50 ha. Bedrijfstoeslag 2019: Basispremie: 50 x 270 = Vergroeningspremie: 50 x 125 = Halvering van bedrijfstoeslag 46

47 6-stappenplan voor berekening basispremie Door niet gelijkmatige daling budget: complexe berekening Uitkomst 6-stappenplan geeft eenvoudige benadering, uitkomst uiteindelijk nagenoeg gelijk Basispremie te berekenen in 6 stappen Nodig: Areaal in 2015 Aantal betalingsrechten Waarde toeslag op 15 mei

48 Stappenplan (1) Uitgangspunten voorbeeldbedrijf Stap 1: Waarde toeslagrechten op 15 mei 2014 (waarde 2013) 40 x = Stap 2: Korting 12% (budgetverlaging in 2014) min 12% = Stap 3: Korting 35% (budgetverlaging in 2015) min 35% =

49 Stappenplan (2) Stap 4: Bepalen basispremie in x 270 = Stap 5: Bedrag van stap 3 minus basispremie 2019 (stap 4) / = Stap 6: Bedrag stap 5 delen door 5 jaar Jaarlijkse verandering 2015 t/m / 5 =

50 Uitwerking melkveehouderij Uitgangsbedrag (stap 3) Daling t.o.v. vorig jaar Totaal basispremie Per betalingsrecht (50) Totaal basispremie Totaal vergroeningspremie Totaal bedrijfstoeslag

51 Voorbeeld vleeskalverenhouder 2014: 10 toeslagrechten à : 10 ha. Uitwerking 1: : x 12% = : % = : 10 x 270 = : = : / 5 =

52 Uitwerking vleeskalverhouderij Uitgangsbedrag (stap 3) Daling t.o.v. vorig jaar Totaal basispremie Per betalingsrecht (50) Totaal basispremie Totaal vergroeningspremie Totaal bedrijfstoeslag

53 Toeslag jonge landbouwers Extra bovenop basispremie Maximaal 5 jaar bedrijfshoofd Leeftijd < 40 jaar bij eerste aanvraag Hoogte afhankelijk van nationale keuze 25% gemiddelde waarde basispremie aanvrager of Nederland Keuze: per BTR Een vast bedrag aanvrager Maximaal 5 jaar 53

54 Korting grote ontvangers Verplichte korting ontvangers > minimaal 5% Nationale keuze Loonkosten in mindering brengen? Lagere korting bij meer bedrijfshoofden Lijkt mogelijk 54

55 Aankoop/verkoop toeslagrechten Toeslagrechten in 2014 leveren iedereen evenveel voordeel op Meer basispremie in 2015 t/m 2018 Noodzaak verkoop rechten alleen voor bedrijven die in 2015 niet aan voorwaarden voldoen Overweging aankoop rechten bij vrije grond in 2014 Opbrengst 2014 t/m 2018: ca. 2,55 maal de waarde Afhankelijk van definitieve budgetkeuze Wel contant maken (rentenadeel) 55

56 Voorbeeld melkveehouder (40 toeslagrechten à 800; 50 ha. grond Stel voorbeeld melkveehouder koopt in 2014 nog 10 toeslagrechten bij van elk 800 In 2014 ontvangt hij /- 12% = meer In 2015 tot en met 2018 ontvangt hij meer Totale opbrengst => factor 2,55 Vraagprijzen variëren van 1,5 tot 2,3 (bron: 56

57 Conclusies en advies In stappen naar gelijke betaling per betalingsrecht in 2019 Ondergrens uitbetaling 500 Bedrijfsoverdracht vóór 15 mei 2015: maak afspraken over referentie Toeslagrecht in 2014 levert evenveel voordeel op Ca. 2,55 maal de waarde TSR wel benutten! Aankoop rechten kan lonen Vergroeningspremie kan belangrijk onderdeel uitbetaling zijn 57

58 Huur en verhuur grond (beide premiegerechtigd) Wat als je niets regelt? Op basis van grond in gebruik 2015 Vastleggen van betalingsrechten Ook op gehuurde grond (toeslagrecht voor gebruiker) Referentie 2014 toebedelen (overgangsrechten) Op toegekende betalingsrecht Einde huur: overdracht betalingsrecht? (vrijwillig) Basispremie (inclusief overgangsdeel van huurder) 58

59 Wat moet je regelen Vanuit verhuurder Aanvragen betalingsrecht door huurder Verrekenen van de basis- en vergroeningspremie tijdens verhuur Overdracht recht bij einde huur Vanuit huurder Verrekenen van overgangsdeel na overdracht recht einde huur Betere oplossing Private overeenkomst verhuur 59

60 Private overeenkomst verhuur Registratie van verhuurd recht in 2015 Referentie voor huurder als verhuurder wordt verdeeld alsof er geen verhuur van grond heeft plaatsgevonden Huurder ontvangt premie over gehuurd recht (inclusief overgangsdeel verhuurder) Voordelen verhuurder Eigen betalingsrecht op verhuurde grond (verhuurde status) Voordelen huurder Betalingsrechten op eigen grond Geen overdracht overgangsdeel bij einde huur 60

61 Postbus AB Sint-Oedenrode Jan Tinbergenstraat 4 Telefoon: Fax: info@vdven.nl Internet: Beconnr.: