OVERHEAD TE BELANGRIJK OM OVER HET HOOFD TE ZIEN

Transcriptie

1 OVERHEAD TE BELANGRIJK OM OVER HET HOOFD TE ZIEN

2 VERNIEUWING BBV -AANLEDING Na 10 jaar BBV: begroting en jaarstukken nog teveel voor financieel specialisten Wens versterking rol gemeenteraad kaderstelling en controle Wens tot meer financiële vergelijkbaarheid Beter inzicht in de financiële positie van de gemeente erkenning onderlinge afhankelijkheid (art. 12) Toenemende belangstelling voor verslaggeving in de publieke sector Vragen maar ook irritatie rond de huidige praktijk van de rechtmatigheidscontrole

3 VERNIEUWING BBV -PROCES 1. Bestuurlijk getrokken (S. Depla wethouder gemeente Eindhoven en voorzitter commissie financiën van de VNG 2015) 2. Draagvlak binnen de commissie financiën VNG 3. Een commissie Depla, die de kar trekt (drie bestuurders, deskundigen, VNG, IPO, Ministerie van BZK, Commissie BBV) 4. Een veelheid aan ronde tafelconferenties met : Gebruikers (raads- en statenleden) Deskundigen (Financieel, CBS, Onderzoeksbureaus) Controleurs (NBA, Gemeentelijke accountants) Bestuurders Aparte studies (accountantscontrole) 5. Na rapport Depla (voorjaar 2015) overname stokje Ministerie BZK en een tweetal landelijke uitgerolde regionale conferenties 6. Steun van de ministers van BZK en Financiën en de VNG. 7. Kortom een zeer intensief traject met focus op inhoud.

4 INZICHT IN OVERHEAD EN KOSTEN Huidige BBV: geen specifieke voorschriften voor kostenberekening of toerekening. Hierdoor: weinig inzicht in kosten van overhead; kostenberekening van producten is niet helder; discussies en gerechtelijke procedures over tariefberekening.

5 WAT WILLEN DE GEBRUIKERS Overhead in apart programma Nee Ja Neutraal Voorschriften kostentoerekening voor betere vergelijkbaarheid tarieven Niet Wel Neutraal

6 ZIN EN ONZIN Doel van kostendoorbelasting? Welke kosten belasten we door? Hoe? Wat is het (neven) effect? Wat kost het om door te belasten? Wat vindt de klant er van?

7 ZIN EN ONZIN Manieren van doorbelasting : Opslagmethoden (primitief of verfijnd) Activity based costing(abc) Kostenplaatsmethode (kostenverdeelstaten)

8 ZIN EN ONZIN Niet doorbelasten is eenvoud Eenvoud geeft focus Focus geeft rendement Rendement geeft plezier

9 UITWERKING Definitie overhead 20Overhead%20Vensters%20voor%20Bedrijfsvoering.pdf Bijlage Septembercirculaire 2015 Zoveel mogelijk direct toerekenen

10 UITWERKING Publicatie nieuwe BBV: uiterlijk 1 april Inwerkingtreding: begroting Apart overzicht van kosten van overhead in het programmaplan BBV art Het programmaplan bevat: a. de te realiseren programma's; b. een overzicht van de algemene dekkingsmiddelen; c. een overzicht van de overheadkosten; d. het bedrag voor de heffing voor de vennootschapsbelasting, en e. het bedrag voor onvoorzien. Aparte mogelijkheid indirecte kosten aan grex, investeringen e.a. projecten (negatieve lasten) EMU-saldo en onderhoud gemeentefonds: indirecte kostentoerekening via algemeen geldende verdeelsleutel (verhouding som loonkosten en kosten inhuur derden per taakveld)

11 VOORBEELDEN Huisvesting ambtenaren Financiële administratie Rente en afschrijving servers Gemeentesecretaris Arbeidsongeschiktheidsverzekering Huisvesting extra loket publiekszaken Personeel belastingen Licentie belastingpakket Gemeenschappelijk secretariaat juridische zaken en belastingen Overhead Overhead Overhead Overhead Overhead Directe kosten Directe kosten Directe kosten Naar rato van aantal fte overhead en directe kosten

12 KOSTENDEKKENDHEID Paragraaf lokale heffingen: toelichting verhouding algemene overhead tot (integrale) heffing (afval, riolering); en inzicht in kostendekkendheid tarieven Wijze tariefsbepaling: LOKAAL BBV vereist toelichting op deze wijze Goede toelichting leidt tot minder gerechtelijke procedures Rioolheffing 2014 Rioolheffing 2015 Kosten taakveld(en) Inkomsten taakveld(en), excl. heffingen Netto kosten taakveld(en) % % Toe te rekenen kosten Overhead % % Rente 140 3% 130 3% BTW 200 4% 190 4% Totale kosten % % Opbrengst heffingen % %

13 STURINGSMOGELIJKHEDEN OVERHEAD Gemeenteraad: College B&W: Management: Normpercentage totale overhead Hoofdonderdelen overhead (loonkosten, ICT, huisvesting, uitbesteding) Nadere detaillering

14 ERVARING Transparantie Beïnvloedbare kosten en opbrengsten Meer nadruk op inhoudelijke sturing: output is belangrijker dan financiën. Geld is een middel, geen doel. Eenvoudige administratie hoofdlijnen aantal producten en kostensoorten administratieve structuur Hoeveel combinaties zijn er mogelijk? Valkuil: te gedetailleerd Efficiencywinst: kortere doorlooptijden Tijd voor analyses en adviezen Toegevoegde waarde Blijf innoveren

15 STELLING 1 Door overhead te centraliseren, kan de gemeenteraad beter op hoofdlijnen sturing & kaders geven.

16 STELLING 2 Door opbouw van tarieven toe te lichten in de begroting verlagen we het aantal juridische procedures.

17 STELLING 3 Meer centrale sturing op overhead leidt tot betere beheersing ervan.

18 STELLING 4 Betere vergelijkbaarheid van begrotingen, leidt tot een doelmatiger inzet van middelen

19 VRAGEN