Centraal Bureau voor de Statistiek Keten Economische Statistieken

Transcriptie

1 Aan: Gemeenten en gemeenschappeljke regelngen Van: Bureau Kredo Onderwerp: Iv3 plausbltetstoetsen vana 1e kwartaal 2010 Datum: 23 maart 2010 Aanledng Gemeenten en gemeenschappeljke regelngen. Het CBS toetst de plausbltet van de Iv3 kwartaal- en jaarrekennggegevens op bass van vj plausbltetstoetsen. Met ngang van het eerste kwartaal 2010 verandert de maner waarop het endoordeel tot stand komt, zoals ook gecommunceerd va de Iv3 crculare van 29 jun Met deze nota wordt u nogmaals geïnormeerd over de wjze van toetsen en de totstandkomng van het endoordeel. Totstandkomng endoordeel Vana het eerste kwartaal 2010 moet elke toets azonderljk voldoende zjn. Het gewogen gemddelde komt hermee te vervallen. Ook het oordeel twjelachtg komt hermee te vervallen. Toetsen op betrouwbaarhed en nterne consstente De toetsen zjn vooral gercht op de betrouwbaarhed van het EMU-saldo en de nterne consstente van de gegevens. Ze geven geen volledg utslutsel over de volledghed o de juste waarde van de gegevens. Heronder wordt de nhoud en de exacte berekenngswjze van de toetsen weergegeven. Reerentewaarde Bj de toetsen 1, 2 4 en 5 wordt gebrukgemaakt van een speceke reerentewaarde, het zgn. lastenjaartotaal. Dt lastenjaartotaal s gebaseerd op het totaal aan lasten op categore 1 t/m 4 (kolommen) n de betrokken perode, met utzonderng van de lasten op de vorderngen en schulden (regels n de verdelngsmatrx). Voor deelgemeenten en stadsdelen s dt lastenjaartotaal gebaseerd op het totaal aan lasten op categore 1 t/m 4 plus categore 6.3 (kolommen) n de betrokken perode, eveneens met utzonderng van de lasten op de vorderngen en schulden (regels n de verdelngsmatrx). pagna 1

2 Bj de berekenng van de reerentewaarde speelt de poste n de verdelngsmatrx dus een rol. De mutates op categore 1 t/m 4 op de nancële balansposten worden net meegenomen bj de berekenng van het lastenjaartotaal. De nancële balansposten betreen de volgende posten: A1311 t/m A1332, A221 t/m A29, P131 t/m P136 en P211 t/m P29. Let wel, de post A1333 ( Bjdragen aan actva n egendom van derden ) wordt wel meegenomen. Voor de omrekenng van de totale lasten n de betrokken perode naar het lastenjaartotaal wordt de volgende methode gebrukt: Kwartaal Lastenjaartotaal 1 e lasten cat. 1 t/m 4 * 4 2 e lasten cat. 1 t/m 4 * 2 3 e lasten cat. 1 t/m 4 * 4/3 4 e lasten cat. 1 t/m 4 * 1 De 5 toetsen Heronder worden de vj toetsen toegelcht. Bj edere toets wordt een awjkng berekend als percentage van de reerentewaarde. Dt awjkngspercentage geet een ndcate van de awjkng ten opzchte van de gewenste stuate. 1. Saldo net-nancële transactes geljk aan het saldo nancële transactes Op bass van het dubbel-boekhoudprncpe (journaalposten) dent elke netnancële mutate gepaard te gaan met een nancële tegenpost. Hernaast kan het voorkomen dat nancële transactes tegengeboekt worden met andere nancële transactes o dat er correctes plaatsvnden. Steeds geldt echter dat er altjd evenwcht behoort te bestaan tussen de net-nancële transactes en de nancële transactes. Deze toets vergeljkt het saldo van de net-nancële transactes en de van de nancële transactes. Het saldo van de net-nancële rekenng (baten mnus lasten) wordt berekend door de sald van de categoreën 1 t/m 4 op te tellen, het saldo van categore 2.2 daarop n mnderng te brengen (verrekenng bnnen de lopende rekenng) en het saldo van categore er bj op te tellen (verrekenng tussen de lopende en de kaptaalrekenng). Bj de deelgemeenten en stadsdelen wordt ook het saldo van categore 6.3 meegerekend. Het saldo van de nancële rekenng (lasten mnus baten) s het saldo van de nancële categoreën (5.x). Dt allemaal ongeacht de poste n de verdelngsmatrx (explotate, balans, kostenplaatsen). Het absolute verschl tussen bede sald wordt n procenten utgedrukt van het bovengenoemde lastenjaartotaal: pagna 2

3 Awjkng _ 1 ( baten lasten ) ( lasten Lastenjaartotaal j j baten j ) x100% Waarbj: cat. 0 t/m 4 + cat excl. cat. 2.2 j cat. 5 Voor deelgemeenten en stadsdelen geldt: cat. 0 t/m 4 + cat cat. 6.3 excl. cat. 2.2 Deze ormule levert de procentuele awjkng t.o.v. de gewenste stuate op. Deze toets krjgt een oordeel volgens onderstaand schema: Voldoende: 0% < Awjkng_1 < 1% Onvoldoende: Awjkng_1 > 1% 2. Fnancële balansmutates alleen met categore 5 en categore 6.3 Volgens de voorschrten kunnen de mutates op de nancële balansposten (regels n de verdelngsmatrx) alleen maar worden weergegeven n combnate met de onderdelen van categore 5 o categore 6.3, zowel lasten als baten (de kolommen n de matrx). Het gebruk van andere categoreën op deze nancële balansposten s dus net just. In deze toets wordt voor edere nancële balanspost (regels n de matrx) n eerste nstante de som van de (absolute waarden van de) baten en lasten van alle oute ngevulde categoreën berekend (d.w.z. de categoreën 0 t/m 4 en 6, excluse categore 6.3). Dt wordt voor de volgende posten berekend: Vaste actva (A1311, A1312, A1313, A1321, A1322, A1323, A1331, A1332) Vlottende actva (A221, A222, A223, A224, A225, A23, A29) Vaste passva (P131, P132, P133, P134, P135, P136, P137, P138) Vlottende passva (P211, P212, P213, P29) De som van deze waarden voor alle nancële balansposten samen wordt vergeleken met de reerentewaarde. Awjkng _ 2 baten + lasten Lastenjaartotaal x100% Waarbj: cat. 0 t/m 4 + cat. 6 (excluse cat. 6.3) Fnancële balansposten:a1311, A1312, A1313, A1321, A1322, A1323, A1331, A1332, A221, A222, A223, A224, A225, A23, A29, P131, P132, P133, P134, P135, P136, P137, P138, P211, P212, P213, P29 Deze ormule levert de procentuele awjkng t.o.v. de gewenste stuate op. Deze toets krjgt een oordeel volgens onderstaand schema: Voldoende: 0% < Awjkng_2 < 1% Onvoldoende: Awjkng_2 > 1% pagna 3

4 3. Aanslutng tussen balansmutates n de matrx en de veranderng van de balansstanden Bj deze toets wordt voor edere balanspost bekeken o de balansmutates, zoals opgenomen n de verdelngsmatrces, aansluten op het verschl tussen de ultmoen prmostanden. Dt wordt voor de volgende posten berekend: Vaste actva (A1311, A1312, A1313, A1321, A1322, A1323, A1331, A1332) Vlottende actva (A221, A222, A223, A224, A225, A23, A29) Vaste passva (P131, P132, P133, P134, P135, P136, P137, P138) Vlottende passva (P211, P212, P213, P29) Om te beoordelen n hoeverre de balansmutates aansluten op de ultmo- en prmostanden, worden de volgende ormules toegepast: Voor de actva: Voor de passva: (Ultmostand -/- Prmostand) -/- (mutate lasten -/- mutate baten). (Ultmostand -/- Prmostand) -/- (mutate baten -/- mutate lasten). Vanut het balansstandenoverzcht Vanut de verdelngsmatrx, cat 0 t/m 6 Om tot één oordeel voor de gehele toets te komen worden de awjkngen per balanspost (regels n de matrx) bj elkaar opgeteld. Door het bj elkaar voegen van de awjkngen ontstaat een stuate waarbj balansposten met een klene omvang mnder sterk n het endoordeel zullen meewegen dan balansposten met grote omvang. Relate klene verschllen hebben daardoor mnder nvloed op het endoordeel. De berekenng gaat op de volgende maner 1 : Awjkng _ 3 ( ultmo prmo ) ( saldo mutates ) 0,5 ( prmo + ultmo ) x 100% Waarbj: Fnancële balansposten:a1311, A1312, A1313, A1321, A1322, A1323, A1331, A1332, A221, A222, A223, A224, A225, A23, A29, P131, P132, P133, P134, P135, P136, P137, P138, P211, P212, P213, P29 In woorden omschreven: Het verschl tussen de ultmo en prmostanden moet geljk zjn aan het saldo van de mutates n de matrx. De toegestane awjkng wordt bepaald a.d.h.v. het gemddelde van de prmo- en ultmostand. Deze ormule levert de procentuele awjkng t.o.v. de gewenste stuate op. 1 Inden de prmostand net s ngevuld, wordt aangenomen dat deze nul s. Als de ultmostand net ngevuld s, wordt aangenomen dat deze ook nul s. pagna 4

5 Deze toets krjgt een oordeel volgens onderstaand schema: Voldoende: 0% < Awjkng_3 < 1% Onvoldoende: Awjkng_3 > 1% Inden de begnbalans n de Iv3-rapportage net s ngevuld (vooral aandachtspunt bj het 1 e kwartaal) wordt bovenstaande berekenng net utgevoerd. Deze toets krjgt dan het oordeel onvoldoende. 4. Invullng categore 0 Categore 0.0 (zowel lasten als baten) s een begrotngscategore. In de realsatecjers hoort deze categore net ngevuld te zjn. Bj de toets wordt berekend welk totaalbedrag (absolute waarde) er op categore 0.0 ngevuld s. Deze som wordt weer vergeleken met het lastenjaartotaal: Awjkng _ 4 Lasten categore Baten categore 0.0 x100% Lastenjaartotaal Deze ormule levert de procentuele awjkng t.o.v. de gewenste stuate op. Deze toets krjgt een oordeel volgens onderstaand schema: Voldoende: 0% < Awjkng_4 < 1% Onvoldoende: Awjkng_4 > 1% 5. Interne verrekenngen zjn slutend Interne verrekenngen denen n evenwcht te zjn, aangezen elke nterne last een overeenkomstge nterne baat heet de op hetzelde moment geboekt moet worden. Geljkhed tussen de lasten en baten van nterne verrekenngen s de consstente de bj de vjde toets bekeken wordt. Daartoe wordt per verrekencategore het verschl berekend tussen de nterne lasten en de nterne baten. Onder nterne verrekenngen worden de volgende posten verstaan: * Cat. 2.2 * Cat. 2.3 * Cat. 6.0 * Cat. 6.1 * Cat. 6.2 De subonderdelen en worden gezamenljk bekeken. * Cat. 6.3 Bj de deelgemeenten en stadsdelen wordt 6.3 buten beschouwng gelaten. Om tot één oordeel voor de gehele toets te komen worden de awjkngen per nterne verrekencategore bj elkaar opgeteld. Bj deze toets gelden dezelde opmerkngen als bj toets 3. Op deze wjze hebben relate grote posten een grotere nvloed. Het absolute verschl op de verrekencategoreën wordt n procenten utgedrukt van het lastenjaartotaal: pagna 5

6 Awjkng _ 5 Interne lasten Interne baten Lastenjaartotaal x 100% Waarbj: cat. 2.2 / 2.3 / 6.0 / 6.1 / 6.2 / 6.3 Voor deelgemeenten en stadsdelen geldt: cat. 2.2 / 2.3 / 6.0 / 6.1 / 6.2 Deze toets krjgt een oordeel volgens onderstaand schema: Voldoende: 0% < Awjkng_5 < 1% Onvoldoende: Awjkng_5 > 1% Totstandkomng endoordeel Op bass van de bovenstaande 5 toetsen en de bjbehorende berekenngen komt voor elke toets een oordeel tot stand: voldoende o onvoldoende. Is één toets onvoldoende, dan s het endoordeel onvoldoende. pagna 6