SPD Bedrijfsadministratie. Correctiemodel MANAGEMENTCONTROL VRIJDAG 24 JUNI UUR

Transcriptie

1 SPD Bedrijfsadministratie Correctiemodel MANAGEMENTCONTROL VRIJDAG 24 JUNI UUR SPD Bedrijfsadministratie Managementcontrol Vrijdag 24 juni 2016 B / 6

2 2016 NGO-ENS B / 6

3 Wall City: Antwoorden 1. Aandachtsvelden (4 x 2 punten): - Actions controls: hebben een focus op de uitgevoerde activiteiten. - Result controls: hebben een focus op de behaalde resultaten. - Cultural controls: hebben een focus op de gedeelde normen en waarden tussen de medewerkers. - Personnel controls: hebben een focus op de karakteristieken van de medewerkers. 2. Control problemen: - Het kassasysteem genereert minder inkomsten dan dat er aan kaarten is verkocht. In ieder geval schieten de personnel controls te kort want de ontvangers van de gelden zijn hiervoor verantwoordelijk. Ook de actions controls zijn onvoldoende geborgd want er is geen procedure vastgelegd. Er is geen koppeling met wie wanneer aan de kassa zit zodoende kan momenteel niet achterhaald worden bij wie het fout gaat. Dit is een tekort aan action controls. - De controle op etenswaren is afwezig (voorraad en geldstroom controle) Er kunnen zowel personnel controls te kort schieten maar ook action controls liggen niet vast. De familiariteit kan ook tot andere normen (te vriend houden van de medestudenten). Dit is een cultural control issue. - De controlestrook van de tickets wordt niet gebruikt. Dit is een action control gebrek. Mogelijk dat de controleur niet op de hoogte is van het belang van deze controle. Dan is er sprake van een gebrekkige personnel control. - Er lijkt geen procedure te zijn voor de gratis kaartjes. Van willekeur lijkt sprake te zijn. Door hier missen de action controls en de personnel controls. - Hoewel Jan Mineur aangeeft zich zorgen te maken over de winstgevendheid heeft hij geen result controls ingesteld om de winstgevendheid te verbeteren. - Een operationele manager die ook voor financiën verantwoordelijk is duidt op een tekortschietende functiescheiding. Dus onvoldoende action controls. Andere control problemen ter beoordeling aan de corrector. 5 x 1 punt voor het benoemen van het control probleem. 10 x 1 punt voor de juiste koppelingen. 3 a. Oorzaken van gebrekkige controls/ongewenst gedrag (3 x 2 punten): 1. Gebrek aan richting: medewerkers weten simpelweg niet wat in een bepaalde situatie gewenst gedrag is. 2. Motivatie problemen: medewerkers streven behalve organisatiedoelen ook persoonlijke doelen na. 3. Persoonlijke beperkingen: medewerkers zijn voor een bepaalde taak niet goed getraind, hebben te weinig competenties of ervaring. SPD Bedrijfsadministratie Managementcontrol Vrijdag 24 juni / 6

4 b. Probleem 1: de kassamedewerkers zijn vrijwilligers. Dit duidt in eerste instantie op persoonlijke beperkingen. Probleem 2: controle op etenswaren lijkt op probleem 1. Probleem 3: controlestrookjes: er is geen procedure voor de controle op verkochte kaarten, ontvangen gelden en aanwezigheid in de zaal. Dit start met een gebrek aan richting: de medewerkers doen maar wat met als gevolg dat persoonlijke beperkingen het gevolg zijn. Probleem 4: Dit lijkt op vriendjes tevreden houden is zou een motivatieprobleem kunnen zijn. Probleem 5: De eigenaar heeft geen verstand van control procedures. Door het ontbreken aan richting ontstaan de problemen 1-4. Probleem 6: zie probleem 5. Let op andere invulling bij 2. (5 x 1 punt). Een management control system (MCS) is gericht op de implementatie van de ondernemingsstrategie en bestaat uit een proces en een structuur. 4 a. Onder proces wordt verstaan de samenhang van control activiteiten (2 punten). Onder structuur worden organisatorische en administratieve maatregelen van een MCS verstaan (2 punten). b. 2 proces aspecten zijn: - Welke combinatie van soft en hard controls worden ingezet? - Hoe wordt de vertaling van missie en strategie naar het MCS ingevuld? - Op welke wijze de BSC gemonitord? (2 x 2 punten) Andere antwoorden ter beoordeling aan de corrector. c. 2 structuur aspecten: - Welke organisatorische configuratie wordt gekozen? - Welk budgettering systeem wordt gehanteerd? - Welke beloningsstructuur is verkozen? (2 x 2 punten). Andere antwoorden ter beoordeling aan de corrector. d. Aspect horende bij het proces van een MCS: Wall City zou een scorecard kunnen ontwikkelen naar analogie van de BCS. Deze scorecard zal dan naast financiële ratio s (spreiding omzet per dag in de week; bezettingsgraad; verhouding consumpties t.o.v. filmbezoek ed.) ook niet financiële ratio s moeten meenemen. Te denken valt aan % herhalingsbezoekers, aantal nieuwe bezoekers. De KPI s worden gekoppeld aan een norm en deze worden met de medewerkers gedeeld. Andere opties: - Budgetteringsproces om de resultaten te monitoren. - Activiteiten beschrijvingen (2 x 2 punten) Andere voorbeelden ter beoordeling aan de corrector. SPD Bedrijfsadministratie Managementcontrol Vrijdag 24 juni / 6

5 e. Aspect horende bij de structuur: ontwerpen van een organisatiestructuur, waarin de functiescheiding duidelijk naar voren komt. Dit is een eenvoudige structuur, waarbij het direct toezicht sterker aangezet zal moeten worden. De financiële functie zal uit die van de operatie moeten worden gehaald en rechtstreeks aan de eigenaar moeten gaan rapporteren. Andere opties: - Een bezettingsschema kan worden ontworpen zodat duidelijk wordt wie wanneer werkt. - Een beloningsstructuur (2 x 2 punten) Andere voorbeelden ter beoordeling aan de corrector. 5. Verbeteringen (8 x 1 punt voor noemen; 8 x 2 punten per goede toelichting): 1. Registreer wie op welke dag aan de kassa zit. Op deze wijze kan bepaald worden bij wie het lek zit. 2. Maak afspraken over de procedure zodat het medewerkers weten waar ze aan toe zijn. 3. Maak afspraken over de tekorten. Een incentive systeem met ook een straf voor afwijkingen boven een bepaald %. 4. Verbeter van de interne processen zodat verkochte tickets, betalingen en filmbezoek in overeenstemming zijn. 5. Voer een controle technische functiescheiding door. Nu zitten ontvangsten en betalingen in een hand. 6. Neem een betaalde kracht aan voor de financiën, rapporterend aan de eigenaar. (zie 5) 7. Maak afspraken over aantal vrijkaarten. Boven een bepaald aantal is toestemming nodig. 8. Voer feitelijk toezicht uit op de vrijwilligers. Fysieke controle zorgt voor nauwkeuriger werken. 9. Ontwikkel een reserveringssysteem, waarbij klanten vooraf kunnen betalen. Hierdoor neemt de kans op fouten/ bevoordelen van vriendjes af. 10. Ontwikkel een samenhangend control systeem en licht dit toe zodat de betrokkenheid vergroot wordt. 11. Ontwikkel een budgetteringssystematiek zodat beter inzicht in de winstgevendheid ontstaat. 12. Andere antwoorden ter beoordeling aan de corrector. 6 a. ROI begin jaar: Bedrijfsresultaat / (Vlottende activa + Vaste activa) x 100% = / ( ) = 13,0% (2 punten). ROI einde jaar = 14,0% (2 punten). Gemiddelde ROI = 13,5% (2 punten). b. Beperkingen verbonden aan het werken met ROI (2 x 3 punten): - Het is een uitkomst van een gekozen accounting concept. Hoe zijn de onderliggende waarden bepaald. - Winst kan op verschillende wijzen behaald worden: meer omzet; minder kosten. Hoe die mindere kosten gerealiseerd zijn is onduidelijk (minder investeringen = minder afschrijvingen) SPD Bedrijfsadministratie Managementcontrol Vrijdag 24 juni / 6

6 - Het is slechts 1 getal. Dus benchmark en trend ontbreken. - Geen rekening houden met de tijdswaarde van het geld. - Geen inzage in het rendement op het ingezette kapitaal. - 7a. Voordeel van RI boven ROI is dat nu wel wordt gekeken naar het rendement op het ingezette kapitaal. Verschillende investeringen kunnen zodoende beter vergeleken worden (2 punten). Maar alle andere bezwaren verbonden aan de ROI worden ook met berekening van RI niet verholpen (2 punten). b. Bedrijfsresultaat: (2 punten) Minimaal geëist rendement: 10% van = (2 punten) RI: (2 punten). SPD Bedrijfsadministratie Managementcontrol Vrijdag 24 juni / 6