Infosessie fiscale beleggingen. Maak de juiste financiële keuzes

Transcriptie

1 Infosessie fiscale beleggingen Maak de juiste financiële keuzes

2 Bank J.Van Breda & C Ons doel is dat ondernemers en vrije beroepen de juiste financiële keuzes maken. Zo kunnen ze met gemoedsrust focussen op hun échte ambities. 2

3 12 kernadviezen Hoe gebruik ik Hoe koop en financier ik mijn vastgoed? Hoe moet het verder met mijn bedrijf na mijn professionele loopbaan? Hoe organiseer ik mezelf in een vennootschap of een associatie? mijn vennootschap als inkomstenbron? Hoe laat ik de fiscus helpen bij mijn vermogensopbouw? Hoe plan ik mijn successie? Hoe organiseer ik mijn betalingen en ontvangsten? Hoe bescherm ik mijn gezin als ik ziek word, een ongeval heb of er niet meer ben? Hoe vind ik een persoonlijk klankbord voor specifieke (ook-niet bancaire) vragen? Hoeveel heb ik nodig om later onbezorgd te rentenieren? Hoe organiseer ik mezelf in een snel veranderende digitale wereld? Hoe stel ik mijn beleggingsportefeuille samen?

4 Vermogensopbouw DOEL & TERMIJN DOEL Buffer voor onverwachte uitgaven? Geplande uitgaven? Aanvulling op pensioen TERMIJN & beschikbaarheid van het kapitaal Korte termijn Middellange termijn Lange termijn (pensioenplan 2 de & 3 de pijler)

5 Statuut bepaalt de mogelijkheden Eenmanszaak OF Vennootschap?

6 De 4 pensioenpijlers Overheid Privé Carrière Privé

7 Wettelijk pensioen Gemiddeld maandelijks wettelijk pensioen (bruto) Werknemer Zelfstandige Gemengde loopbaan Bron: Federale Pensioendienst (FPD) statistiek 2018 Gemiddeld rustpensioen alleenstaande

8 Wettelijk pensioen Rustpensioen & vervroegd pensioen Wettelijk rustpensioen Vanaf wettelijke pensioenleeftijd Aanvraag indienen via Nu jaar 66 jaar 67 jaar

9 Wettelijk pensioen Rustpensioen & vervroegd pensioen Vervroegd pensioen kan niet ingaan voor de eerste dag van de maand volgend op 60 ste verjaardag Wél mogelijk < 65 jaar, mits voorwaarden

10 My Pension Uw wettelijk en aanvullend pensioen

11 Regularisatie studieperioden DOEL van deze regularisatie? Hoger wettelijk pensioen Verhoging van het pensioenbedrag Extra technische lijn in de pensioenberekening maximum 45 jaar Jaren tellen niet mee als loopbaanvoorwaarde voor vervroegd pensioen Vanaf 1/12/2018 is regularisatie onbeperkt in de tijd mogelijk Vóór 1/12/2018 was regularisatie enkel mogelijk in de 10 jaar volgend op de studieperiode (tenzij je na de studies meteen zelfstandige werd) MAAR verplicht regulariseren vóór de ingangsdatum van het pensioen

12 Tot 30 november 2020 Kostprijs Forfaitaire kost 1.529,96 per studiejaar, fiscaal aftrekbaar aan het marginale tarief Indien regularisatie 10 jaar na afstuderen OF > 10 jaar na afstuderen, maar uiterlijk 30 november 2020 Forfaitaire kost per studiejaar wordt duurder na deze 10 jaar Indien regularisatie > 10 jaar na afstuderen EN na 30 november 2020 Berekening aan de hand van een intrestvoet en coëfficiënt volgens sterftetafels (Bron: Pensioendienst) Interessant voor zelfstandigen: lagere (verplichte voorlopige) sociale bijdrage

13 Regularisatie studieperioden Opbrengst Jaarlijkse bruto verhoging pensioenbedrag per afgekocht jaar Pensioen alleenstaande 271,99 (als gezinshoofd 399,99) Jaarlijkse netto verhoging pensioenbedrag per afgekocht jaar? Erg complex! Recht op minimum- of maximumpensioen? Welk stelsel? Andere inkomsten? Het kan zijn dat het regulariseren van de studiejaren uiteindelijk niet leidt tot een hoger pensioenbedrag! In de huidige wetgeving krijg je in die gevallen de te veel gestorte bijdragen niet terug

14 Regularisatie studieperioden Meestal interessant, maar soms niet Jaarlijkse netto verhoging pensioenbedrag per afgekocht jaar Volgens minister van pensioenen Bacquelaine (MR) bedraagt de terugverdientijd 3 jaar, maar dit is niet altijd het geval De terugverdientijd is immers afhankelijk van verschillende factoren Combinatie rust- en overlevingspensioen Zelfstandige met pensioenloopbaan 45 jaar (180 trimesters) Zelfstandigen met recht op een minimumpensioen Fiscale behandeling pensioenen

15 Regularisatie studieperioden Combinatie rust- en overlevingspensioen Weduwe of weduwnaar ontvangt na overlijden huwelijkspartner een overlevingspensioen + recht op eigen rustpensioen vanaf de pensioenleeftijd Cumul is mogelijk, maar met een begrenzing tot 110% van het overlevingspensioen voor een volledige loopbaan Met de regularisatie van studiejaren verhoog je je eigen rustpensioen Mogelijk gevolg is dat het overlevingspensioen verminderd zal worden om de cumulatiegrens niet te overschrijden

16 Regularisatie studieperioden Zelfstandige met recht op een minimumpensioen Onvolledige pensioenloopbaan < 45/45 Indien sociale bijdragen betaald werden op een beperkt inkomen Frequent voorkomende situatie, want het minimumpensioen wordt reeds toegepast indien maandelijkse bezoldiging Opgelet indien je reeds over voldoende jaren beschikt om het volledige minimumpensioen te genieten Regularisatie van studiejaren geeft in deze situatie geen verhoging van het minimumpensioen

17 Regularisatie studieperioden Zelfstandige met een volledige pensioenloopbaan (45/45) Eenheid van loopbaan Indien > voltijdse effectief gewerkte of gelijkgestelde dagen OF > 180 bijdragetrimesters voor zelfstandigen (= 45 jaar) (1 bijdragetrimester telt voor 78 voltijdse dagen 78 x 180 = ) Alle trimesters > 180 worden uit de berekening weggelaten Wijziging vanaf 2019: sommige inactieve periodes vanaf 2016 zullen minder gunstig gewaardeerd worden in de pensioenberekening (dit wordt meteen verrekend in Mypension.be) Volledige werkloosheid, brugpensioen, SWT (werkloosheid met bedrijfstoeslag)

18 Regularisatie studieperioden Fiscale behandeling pensioenen Op pensioenen wordt een specifieke belastingvermindering toegepast Geen andere inkomsten en pensioenbedrag op jaarbasis < Geen belasting, nettopensioen = brutopensioen (Art. 154 WIB92) Een verhoging van het bruto-pensioen kan nog steeds een erg beperkte netto-verhoging tot gevolg hebben Alleenstaanden zonder andere gezamenlijk belastbare inkomsten Geen belastingvermindering voor gehuwden, wettelijk samenwonenden of alleenstaanden met andere inkomsten Indien EUR < inkomen op jaarbasis < Verhoging van 100 bruto 10 netto verhoging Belastingdruk 90% (excl. Gemeentebelasting)

19 Regularisatie studieperioden Online berekening via Mypension.be

20 Regularisatie studieperioden Voorbeeld bij wettelijk pensioen van 600 bruto per maand 4 studiejaren regulariseren (leeftijd 20 t/m 23 jaar) Kostprijs 1.529,96 x 4 = 6.119,84 (bruto) Netto kostprijs 3.059,92 Netto voordeel op jaarbasis = ( 686,50 595,83) x 12 = 1.088,04 Terugverdientijd 3 jaar

21 Regularisatie studieperioden Voorbeeld bij wettelijk pensioen van bruto per maand 4 studiejaren regulariseren (leeftijd 20 t/m 23 jaar) Kostprijs 1.529,96 x 4 = 6.119,84 (bruto) Netto kostprijs 3.059,92 Netto voordeel op jaarbasis = ( 1.867, ,16) x 12 = 429 Terugverdientijd 7 jaar

22 Regularisatie studieperioden Voorbeeld bij wettelijk pensioen van bruto per maand 4 studiejaren regulariseren (leeftijd 20 t/m 23 jaar) Kostprijs 1.529,96 x 4 = 6.119,84 (bruto) Netto kostprijs 3.059,92 Netto voordeel op jaarbasis = ( 1.432, ,96) x 12 = 318,84 Terugverdientijd 10 jaar

23 Wettelijk pensioen & bijverdienen Beperkt of onbeperkt bijverdienen? Onbeperkt bijverdienen sinds 1 januari 2015 indien wettelijke pensioenleeftijd bereikt, dus vanaf 65 jaar OF Loopbaan minstens 45 jaar (op ogenblik pensionering) Beperkt bijverdienen indien < 65j én loopbaan < 45j: grenzen toegelaten inkomen 2019 Die grenzen hangen af van verschillende parameters: ontvangt de huwelijkspartner een gezinspensioen of niet; de eventuele kinderlast; Het type pensioen.

24 Inkomensbreuk bij pensionering 25 à 30% via fiscale formules 24

25 My Pension Uw wettelijk en aanvullend pensioen Bank J. Van Breda Fiscaal dossier

26 Persoonlijk digitaal fiscaal dossier Uw fiscale beleggingen optimaliseren Naam cliënt Naam cliënt Contactgegevens accountant

27 De 4 pensioenpijlers Overheid Privé Carrière Privé

28 Pensioensparen 980 of Originele formule = hoogste rendement Bedrag Fiscaal voordeel (incl. 8% gemeentebelasting) 32,40% ,52 = 662,48 Netto investering over 35j Fiscaal voordeel over 35j Netto eindkapitaal op 65j (3,80% rendement & na anticipatieve taks 8% op 60j) , ,20 27,00% ,2 = 919, , , ,72 Netto rendement 5,1% 4,8% Totaal incl. fiscaal voordeel , ,72

29 Pensioensparen 980 of Originele formule = hoogste rendement Bedrag Fiscaal voordeel (incl. 8% gemeentebelasting) 32,40% ,52 = 662,48 Netto investering over 35j Fiscaal voordeel over 35j Netto eindkapitaal op 65j (3,80% rendement & na anticipatieve taks 8% op 60j) , ,20 27,00% ,2 = 919, , , ,72 Netto rendement 5,1% 4,8% Totaal incl. fiscaal voordeel , ,72 Verschil 280 beleggen (niet-fiscaal, vrij beschikbaar vermogen) ,80 Totaal

30 Pensioensparen Originele formule = eenvoudiger de financiële instelling moet jaarlijks het expliciete akkoord van de cliënt vragen MiFid II Bank Van Breda kiest voor rendement en eenvoud Meer (pensioen)sparen dan 980 per jaar? via een niet-fiscaal beleggingsplan Het effect op het netto-eindkapitaal is gelijkaardig en vervroegde opname is mogelijk tegen veel gunstigere voorwaarden.

31 De 4 pensioenpijlers Overheid Privé Carrière Privé

32 Langetermijnsparen Maximum 2019 In theorie geen maximale eindleeftijd in de praktijk 99 jaar standaard wettelijke pensioenleeftijd (actueel 65 jaar) Aanvang ten laatste op 64 jaar Fiscaal maximum 2019 = % NBI + 176,40 Premietaks 2% (pensioensparen 0%) 32,1% belastingvermindering (incl. 7% gemeentelijke opcentiemen) 10% taks op het langetermijnsparen op einddatum (pensioensparen 8%) 32

33 Langetermijnsparen Beperking Kapitaalsaflossingen en intresten van een hypothecaire lening en de verzekeringspremie voor deze lening zijn fiscaal aftrekbaar in dezelfde fiscale korf In Vlaanderen sinds 2015 (de verlaagde woonbonus met basis 1.520) bestaat er doorgaans 830 ruimte per belastingplichtige! 33

34 Langetermijnsparen Advies nu Vlaams Gewest - regionale woonfiscaliteit sinds 1 januari 2016 Het belastingvoordeel van de geïntegreerde woonbonus is tijdelijk cumuleerbaar met andere mogelijke federale belastingvoordelen voor leningen en levensverzekeringen. Deze mogelijkheid om belastingvoordelen van 2 regimes te cumuleren, kan in de toekomst gewijzigd worden.

35 Langetermijnsparen Advies nu Brussels Hoofdstedelijk Gewest Vermindering registratierechten vanaf 1 januari 2017 Na het wegvallen van de woonbonus kan het fiscale voordeel van het federale langetermijnsparen volledig benut worden. Waals Gewest Wooncheque vanaf 1 januari 2016 Het belastingvoordeel van de wooncheque is cumuleerbaar met het fiscale voordeel van het federale langetermijnsparen. Deze mogelijkheid om belastingvoordelen van 2 regimes te cumuleren, kan in de toekomst gewijzigd worden.

36 Persoonlijk digitaal fiscaal dossier Ruimte langetermijnsparen

37 Persoonlijk digitaal fiscaal dossier Langetermijnsparen optimaliseren Naam cliënt Naam cliënt Contactgegevens accountant

38 De 4 pensioenpijlers Overheid Privé Carrière Privé

39 Nieuwe spelregels voor aanvullende pensioenen sinds 1 januari 2016 Wet van 18 december 2015 tot waarborging van de duurzaamheid en het sociale karakter van de aanvullende pensioenen en tot versterking van het aanvullende karakter ten opzichte van de rustpensioenen. Sociale dimensie Fiscale dimensie

40 Opname aanvullend pensioenkapitaal 2de pijler - beroepsgebonden MOGELIJKHEID tot opname Vanaf de P-datum (zie Mypension.be) = Bereiken wettelijke pensioenleeftijd OF de leeftijd die recht geeft op vervroegd pensioen gezien voldoende lange loopbaan

41 Opname aanvullend pensioenkapitaal 2de pijler - beroepsgebonden VERPLICHTING tot opname Vanaf pensionering = effectieve opname wettelijk pensioen (eerste pijler) UITZONDERING voor IPT Verderzetting IPT mogelijk indien wettelijke pensionering reeds plaatsvond < 1/1/2016

42 Opname aanvullend pensioenkapitaal 2de pijler - beroepsgebonden VERPLICHTING tot opname Vanaf pensionering = effectieve opname wettelijk pensioen (eerste pijler) UITZONDERING voor IPT Verderzetting IPT mogelijk indien wettelijke pensionering reeds plaatsvond < 1/1/2016

43 Nieuwe spelregels voor aanvullende pensioenen sinds 1 januari 2016 De wettelijke pensioenleeftijd in België: Actueel Vanaf 2025 Vanaf jaar 66 jaar 67 jaar Leeftijd in jaar of ouder jaar 55 jaar of jonger Leeftijd die recht geeft op vervroegd pensioen gezien voldoende lange loopbaan. Sinds 2013 worden deze loopbaanvoorwaarden geleidelijk verhoogd: Minimumleeftijd Loopbaanvoorwaarde Uitzonderingen lange loopbanen Vanaf jaar 42 jaar 60 jaar loopbaan 44 jaar 61 jaar loopbaan 43 jaar

44 Nieuwe spelregels voor aanvullende pensioenen sinds 1 januari 2016 De wet voorziet in overgangsbepalingen voor cliënten die in 2019 de leeftijd van 58 jaar bereiken of ouder én waarbij het contract werd opgestart vóór 1/01/2016 mits het contract dit toelaat: Leeftijd in 2019 Uitbetaling aanvullend pensioen mogelijk < P-datum (ongeacht voorwaarden vervroegd wettelijk pensioen) 61 jaar of ouder Vanaf 60 jaar 60 jaar Vanaf 61 jaar 59 jaar Vanaf 62 jaar 58 jaar Vanaf 63 jaar Behoud van recht: Zodra de voorwaarden voor opname kapitaal 2 de pijler op een bepaald ogenblik voldaan zijn, behoudt men dit recht, ook indien de effectieve pensionering pas op een latere datum zal plaatsvinden.

45 Sociale voordelen RIZIV Geconventioneerde medische vrije beroepen Sociale voordelen zijn fiscaal neutraal Geen onderdeel van het belastbaar inkomen Verplichte investering in een pensioenplan Premietaks 0% op gedeelte kapitaalsopbouw Toewijzing van de premie Voorzorgskas (Curalia - Amonis) Verzekeringsmaatschappij Fiscale eindbelasting gespreid zoals VAPZ fictieve rente 45

46 Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen Maximum 2019 Zelfstandige Hoofdberoep Bijberoep (indien verplichte minimale sociale bijdrage cfr. hoofdberoep) Meewerkende Echtgenote (Maxi-statuut) Maximum 2019 = 3.256,87 in functie van referentie-inkomen Nettobelastbaar beroepsinkomen (NBI) 3j geleden x herwaarderingscoëfficiënt 2019 (1, ) x 8,17% 46

47 Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen Referentie-inkomen 2019 Zelfstandige > 3 volledige jaren activiteit Berekeningsbasis van de verplichte voorlopige sociale bijdrage Bijberoep (indien verplichte sociale bijdrage minstens berekend op ,39) Startende Zelfstandige in hoofdberoep Op basis van forfaitair of geschat inkomen Startende Zelfstandige in bijberoep: geen VAPZ mogelijk Verplichte sociale bijdrage te laag: berekend op 1.531,98 47

48 Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen Sociaal VAPZ Zelfstandigen Vrije keuze sociaal of gewoon VAPZ Loontrekkend geconventioneerd zorgverstrekker (ook artsen in opleiding) Verplicht Sociaal VAP Maximum 2019 = 3.747,19 Nettobelastbaar beroepsinkomen (NBI) 3j geleden x herwaarderingscoëfficiënt 2019 (1, ) x 9,40% Loontrekkenden: actueel (geschat) NBI 48

49 Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen Premietaks 0% Fiscaal voordeel aard van de aftrek Aftrek zoals wettelijke SZ-bijdrage in de hoogste schijf van de personenbelasting (marginaal tarief) Cumuleerbaar met forfaitaire beroepskosten Belastingvoordeel aan progressief tarief Na 3 jaar mogelijk vermindering bijdrage sociale zekerheid 49

50 Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen

51 Persoonlijk digitaal fiscaal dossier VAPZ optimaliseren Naam cliënt ,65 x 1, x 8,17% = 2.801,40 Optimalisatie op het einde van Q1 2019

52 Vrij Aanvullend Pensioen voor Werknemers Aangekondigd in Zomerakkoord 2017 Wet van 6 december 2018 (B.S. 27 december 2018) FOCUS op werknemers zonder / met een beperkt aanvullend pensioen Bijdragen ingehouden op nettoloon Plafond = 3% referentieloon (minimum 1.600) GEEN rendementsgarantie (tak 23 mogelijk VAPZ) 52

53 POZ Pensioenovereenkomst voor zelfstandige natuurlijke personen

54 POZ Doelgroep zelfde doelgroep als VAPZ, met uitzondering van bezoldigde bedrijfsleiders ZELFSTANDIGE Zelfstandige in hoofdberoep (inclusief starter) Zelfstandige in bijberoep niet-starter - indien sociale bijdragen verschuldigd zoals een zelfstandige in hoofdberoep Zelfstandige die de wettelijke pensioenleeftijd heeft bereikt - zonder effectieve pensioenuitkering - sociale bijdragen verschuldigd zoals een zelfstandige in hoofdberoep referentie-inkomen van minimaal ,39 AJ 2020

55 POZ Fiscaal regime van de premies Premietaks van 4,4% & 9,25% (op aanvullende waarborg) Jaarlijkse taks op de winstdeling van 9,25% verschuldigd door de verzekeraar Belastingvermindering van 30% in de personenbelasting + gemeentelijke opcentiemen, stel 7% 32,1% Binnen 80%-grens POZ naar analogie met de persoonlijke bijdragen voor een groepsverzekering werknemers

56 POZ Eindbelasting Contractueel pensioenkapitaal, zonder winstdeling (winstdeling wordt reeds belast tijdens de opbouwjaren) Na inhouding van de Riziv- en solidariteitsbijdrage 3,55% & 0 2% (op volledig kapitaal) 10% (+ gemeentelijke opcentiemen) Op voorwaarde dat het kapitaal wordt uitgekeerd vanaf de P-datum (pensioengerechtigd) = leeftijd waarop (al dan niet vervroegd) rustpensioen kan opgenomen worden OF bij overlijden De eerste schijf ( ,00 AJ 2020) van het kapitaal dat werd aangewend voor financiering van de enige en eigen woning is belastbaar in fictieve rente (idem IPT)

57 80%-grens POZ 3-jaar-gemiddelde van netto-beroepsinkomsten Vaststelling van het gecorrigeerd netto-beroepsinkomen = Winst / baten / bezoldiging meewerkende echtgenoot excl. meerwaarden (winst / baten) - Na aftrek van (fiscaal aanvaarde) beroepskosten + Maar inclusief RSVZ-bijdragen en (sociale) VAPZ-bijdragen EN vóór aftrek van de economische vrijstellingen (uitvoer, integrale kwaliteitszorg, stage in de onderneming, bijkomend personeel, sociaal passief, investeringsaftrek, beroepsverliezen)

58 Gecorrigeerd NBI - Winsten Vak XVIII van de fiscale aangifte PB

59

60 Gecorrigeerd NBI - Baten Vak XIX van de fiscale aangifte PB

61

62 Gecorrigeerd NBI Bezoldiging ME Vak XXI van de fiscale aangifte PB

63 Gecorrigeerd NBI 3-jaar gemiddelde Ook negatieve inkomsten (verliezen) meenemen in dit gemiddelde Tijdens de 3 kalenderjaren voorafgaand aan de premiebetaling Geen vol-jaar equivalent indien slechts een deel van het kalenderjaar gewerkt werd Geen rekening houden met kalenderjaren zonder activiteit als zelfstandige UITZONDERING voor starters Referentieinkomen in startjaar (N) als zelfstandige (geschat inkomen, geen vol-jaar equivalent) In het 2 de jaar (N+1): inkomen startjaar N In het 3 de jaar (N+2): gemiddelde van (inkomen startjaar N + jaar N+1) In het 4 de jaar (N+3): ): gemiddelde van (inkomen startjaar N + jaar N+1 + inkomen jaar N+2)

64 Gecorrigeerd NBI jaar X X X X / X X X Referentie-inkomen Gemiddelde gecorrigeerde inkomsten 2016, 2017 en 2018 (NIET van 2019!) Gemiddelde gecorrigeerde inkomsten 2017 en 2018 / / X X Gecorrigeerd inkomen 2018 / / / X Geschat gecorrigeerd inkomen 2019 / X / X Enkel gecorrigeerd inkomen 2017

65 80%-grens POZ Aantal gepresteerde en nog te presteren jaren Gepresteerde jaren (= inhaalperiode) Periode ten vroegste vanaf 1/1/2018 tot het einde van het kwartaal voorafgaand aan de POZonderschrijvingsdatum ELK TYPE van daadwerkelijk gepresteerde beroepswerkzaamheid, ongeacht sociaal statuut Ook de jaren als bedrijfsleider, werknemer, ambtenaar Met een MAXIMUM van 10 jaar Te presteren jaren tot de pensioenleeftijd Periode vanaf het kwartaal van de POZ-onderschrijvingsdatum Enkel de periode als zelfstandige (niet-bedrijfsleider) Carrièrebreuk TOTAAL maximum 40 jaar

66 Persoonlijk digitaal fiscaal dossier POZ optimaliseren Naam cliënt Naam cliënt

67 Persoonlijk digitaal fiscaal dossier POZ optimaliseren

68 Individuele Pensioentoezegging (IPT) Bezoldigde bedrijfsleiders Premietaks 4,4% Premietaks 9,25% op aanvullende waarborgen 80%-grens De 80%-grens is de wiskundige berekening van uw maximum op te bouwen pensioenkapitaal (de zogenaamde 2de pijler) op basis van 80% van uw laatste normale brutojaarbezoldiging in uw vennootschap en daarbij rekening houdende met uw carrière en geschat wettelijk pensioen (eerste pijler). (artikel 59 W.I.B. 92). 68

69 Individuele Pensioentoezegging (IPT) Minimale (resterende) looptijd 3 jaar Maximale premie wordt bepaald ifv 80%-grens Regelmatige (maandelijkse) bezoldiging Aantal gepresteerde / nog te presteren jaren binnen deze vennootschap In tegenstelling tot POZ ook jaren < 1/1/2018 Alle gepresteerde jaren IN de vennootschap Maximum 10 jaar BUITEN de vennootschap (vroegere activiteit) Enkel bezoldigde jaren, ook jaren gepresteerd in het buitenland 69

70 Individuele Pensioentoezegging (IPT) Regelmatige maandelijkse bezoldiging 70

71 IPT: 80%-grens Laatste normale regelmatige bruto bezoldiging (maandelijks) 80% IPT 2 de PIJLER 2 de PIJLER 1 e PIJLER VAPZ & RIZIV Wettelijk Pensioen 71

72 Persoonlijk digitaal fiscaal dossier IPT optimaliseren Naam vennootschap

73 Persoonlijk digitaal fiscaal dossier IPT optimaliseren Naam cliënt Naam cliënt Contactgegevens accountant

74 Persoonlijk digitaal fiscaal dossier IPT optimaliseren Naam

75 Individuele Pensioentoezegging Voorwaarden aftrek beroepskost Naast de 80%-grens dienen ook de spelregels met betrekking tot beroepskosten gerespecteerd te worden. De vennootschap heeft de kosten in het belastbare tijdperk gedaan of gedragen om toekomstige belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden. (arrest van het Hof van Beroep van Luik, 17 mei 2006, bevestigd door het Hof van Cassatie, 15 januari 2009) Past de uitgave binnen de toekomstplannen van de vennootschap? Motiveren dat de uitgave niet louter dient om de zaakvoerder te bevoordelen. 75

76 Individuele Pensioentoezegging Stortingen op het einde van uw contract IPT De fiscale aftrekbaarheid als beroepskost van (backservice)- premies die op de valreep worden gestort kunnen geweigerd worden door de fiscale administratie indien de termijn tussen de betaling van de koopsom en het einde van de activiteiten niet voldoende redelijk is. Het betreft (backservice)-premies vlak vóór: Het einde van de vennootschap (verkoop, vereffening, ontbinding) Het einde van de activiteit van de betrokken bedrijfsleider (neerlegging mandaat, pensionering) 76

77 Individuele Pensioentoezegging Eindbelasting Contractueel pensioenkapitaal, zonder winstdeling (winstdeling wordt reeds belast tijdens de opbouwjaren, zie 4.2 winstdelingstaks) Na inhouding van de Riziv- en solidariteitsbijdrage 3,55% & 0 2% (op volledig kapitaal) 16,5% (+ gemeentelijke opcentiemen) Op voorwaarde dat het kapitaal wordt uitgekeerd vanaf de P-datum (pensioengerechtigd) = leeftijd waarop (al dan niet vervroegd) rustpensioen kan opgenomen worden OF bij overlijden De eerste schijf ( ,00 AJ 2020) van het kapitaal dat werd aangewend voor financiering van de enige en eigen woning is belastbaar in fictieve rente (idem POZ)

78 Individuele Pensioentoezegging Eindbelasting: % bedrijfsvoorheffing ifv situatie bij opname Leeftijd cliënt bij opname kapitaal IPT / groepsverzekering opname kapitaal gebeurt NIET naar aanleiding van pensionering - GEEN verplichte uitkering opname kapitaal gebeurt naar aanleiding van pensionering - VERPLICHTE uitkering 60 jaar 20% 16,5% 61 jaar 18% 16,5% Vanaf 62 jaar 16,5% 16,5% Vanaf wettelijke pensioenleeftijd of indien volledige loopbaan 45 jaar** 16,5% of 10%* 16,5% of 10%* Overlijden 16,5% of 10%* /

79 Individuele Pensioentoezegging Eindbelasting: % bedrijfsvoorheffing ifv situatie bij opname * Bedrijfsvoorheffing standaard 16,5%, behalve indien men effectief actief is gebleven tot de wettelijke pensioenleeftijd in dat geval wordt het percentage bedrijfsvoorheffing verlaagd van 16,5% naar 10%. Definitie van het begrip effectief actief blijven : sociale bijdragen onafgebroken betalen (als zelfstandige of als loontrekkende) tot 65j op het ogenblik van de opname (eindvervaldag van het contract) nog geen wettelijk pensioen uitgekeerd krijgen. ** Wetvoorstel ingediend (nog niet gepubliceerd het BS) waardoor ook personen met een volledige loopbaan van 45 jaar, maar de wettelijke pensioenleeftijd nog niet bereikt hebben, van dit voordeeltarief van 10% (+ gemeentebelasting) kunnen genieten.

80 Pensioenopbouw via uw vennootschap Gebruikte parameters: Looptijd 20 jaar, jaarlijks totaalrendement 2% Toegepaste vennootschapsbelasting meest gunstige scenario 20% Toegepaste eindbelasting IPT 5,55% + 10,8% bedrijfsvoorheffing (incl 8% gemeentebelasting) Standaard Dividend VVPRbis Dividend VVPRter Liquidatiereserve Bruto winst Venn.B. 20% JA JA JA Nvt (4,4% taks) Liq.reserve 9,09% Nvt Nvt JA Nvt RV 30% 15% Nvt Nvt Kapitalisatie Eindresultaat (netto) IPT

81

82 IPT Jaarlijkse evaluatie & optimalisatie Flexibel instrument om een privévermogen op te bouwen via uw vennootschap Flexibel instrument voor vastgoedfinanciering privé Als aanvulling op woonbonus (Vlaams Gewest) Eveneens verzekerbaar via uw vennootschap Risico Arbeidsongeschiktheid Risico Overlijden 82

83 Wijninckxbijdrage Vroeger (t/m bijdrage 2018 op stortingen 2017) Drempelbedrag voor de Wijninckx-bijdrage in de voorlopige regeling voor het bijdragejaar 2018: ,96

84 Wijninckxbijdrage Definitieve maatregel vanaf 2019 (mbt stortingen 2018) Bijzondere socialezekerheidsbijdrage verschuldigd indien wettelijk pensioen + aanvullend pensioen (2de pijler ) > pensioendoelstelling (maximum wettelijk pensioen openbare sector **) Pensioendoelstelling ,60 op jaarbasis

85 Wijninckxbijdrage Stap 1

86 Wijninckxbijdrage Stap 1

87 Vastgoedfinanciering 2de pijler (Sociaal) vrij aanvullend pensioen zelfstandigen (VAPZ) Groepsverzekering Individuele pensioentoezegging Sinds 2018: Pensioenovereenkomst zelfstandige natuurlijke personen (POZ) Het reglement van het pensioenplan dient de mogelijkheid voor vastgoedfinanciering te vermelden

88 Wettelijk kader WAP BL & WAPZ + nieuwe WAPZNP (Loi pensions compl.) bieden uitdrukkelijk de mogelijkheid om vastgoed te financieren via de tweede pensioenpijler en staan toe dat pensioenpolissen in pand worden gegeven of dat hierop voorschotten worden toegestaan met het oog op vastgoedfinanciering. Artikel 59, 6 van het WIB92 voor de IPT en de groepsverzekeringen Artikel 49, 2 van de programmawet (I) van 24 december 2002 voor het VAPZ bepalen de voorwaarden waaronder de technieken van voorschot en inpandgeving kunnen worden toegepast:

89 Wettelijk kader Geografische ligging vastgoed VAPZ & RIZIV: E.U. IPT & groepsverzekering: E.E.R. POZ: E.E.R.

90 Wettelijk kader Doel Verwerven, bouwen, verbouwen, verbeteren, herstellen van een onroerend goed Vruchtgebruik OF volle eigendom van de verzekerde / aangeslotene? Onroerend goed dient belastbare inkomsten te genereren. Vruchtgebruik onvoldoende? Parlementaire vraag nr 639 van mevrouw Caroline Cassart-Mailleux d.d. 17/11/2015 (V&A Kamer , nr54-057, p.441)