BAKER TILLY BERK Branchebulletin

Transcriptie

1 BAKER TILLY BERK Branchebulletin ZORG JULI 2012

2 2 BTB BRANCHEBULLETIN 2012 ZORG ZORG BTB BRANCHEBULLETIN VOORWOORD INHOUDSOPGAVE Baker Tilly Berk, uw financiële sparringpartner in de zorg Door technologische ontwikkelingen en vergrijzing internationale Baker Tilly-netwerk. Ons streven naar van de bevolking neemt de vraag naar zorg elk jaar de hoogste kwaliteit is een garantie voor gegrond en toe. Consumenten die een steeds hogere kwaliteit richtinggevend advies. De experts uit de Branchegroep eisen van de zorg, een overheid die marktwerking Zorg volgen de ontwikkelingen in de sector op de voet in de zorg stimuleert, zorgaanbieders die moeten en zijn zodoende goed in staat om als sparringpartner concurreren op prijs, een toenemende vraag voor u en uw organisatie op te treden. naar transparantie, en ga zo maar door. Het is slechts een greep uit de recente ontwikkelingen WIJ ADVISEREN in de zorgsector die in de toekomst alleen nog Iedere branche heeft zo zijn eigen onderwerpen maar zullen toenemen. Ontwikkelingen waarmee die aandacht verdienen. In de zorg zijn dat onder zorgaanbieders van doen hebben en waarop zij meer de subsidies, kostprijsberekeningen, btw, moeten anticiperen. Vaak met een beperking loonheffingen, nieuwe wet- en regelgeving en besturen van de beschikbare middelen. Kortom, wil een in het algemeen. Baker Tilly Berk kan u bij deze zorgaanbieder succesvol zijn, dan moet hij keuzes onderwerpen adviseren. Hoe doen wij dat? Onder maken. Steeds weer, kleine en grote. andere via onze website Maar ook via deze periodieke uitgave, het Branchebulletin Ontwikkeling zorgt voor verandering, ook in de Zorg, waarin wij u op de hoogte brengen van en financiële situatie van bedrijven in de zorgsector. adviseren over actuele, financiële ontwikkelingen in Wijziging in de financiering zorgt voor een de branche. Daarnaast organiseert de Branchegroep andere aansturing van organisaties en leidt tot Zorg regelmatig bijeenkomsten met en voor partijen veranderingsprocessen in de financiële functies van uit de zorgsector. Met name om kennis, ervaringen en zorgbedrijven en -instellingen. Daar komen nog eens het netwerk met u te delen. ontwikkelingen bij als ehealth, Ketenzorg en Patient Empowerment. Wij wensen u veel leesplezier met deze eerste uitgave van het Branchebulletin Zorgsector. Schroom vooral BRANCHEGROEP ZORG niet om contact op te nemen met de Branchegroep De Branchegroep Zorg van Baker Tilly Berk bestaat Zorg van Baker Tilly Berk voor advies of meer uit accountants, belastingadviseurs en andere informatie. De contactgegevens van onze specialisten deskundigen, die stuk voor stuk goed zijn ingevoerd vindt u op de achterzijde van deze uitgave. in de zorgsector. Die expertise combineren wij met de lokale kennis uit ons kantorennetwerk Marco Hoeks en met de grensoverschrijdende kennis uit het Voorzitter Branchegroep Zorg PAGINA 04 WETSVOORSTEL WINSTUITKERING ZORG WAT IS DE FISCALE IMPACT VOOR DE ZORGVRIJSTELLING? PAGINA 05 RENTE, ZIJN DE RISICO S BEHEERSBAAR? EEN OBJECTIEVE BLIK OP UW RISICOMANAGEMENT EN TREASURYSTATUUT PAGINA 06 UITKLEDING BTW- VRIJSTELLING IN DE ZORGSECTOR ACTUELE ONTWIKKELINGEN TOEGELICHT PAGINA 08 HORIZONTAAL TOEZICHT IN DE ZORG BELASTINGDIENST EN ZORGONDERNEMERS WERKEN SAMEN BIJ HORIZONTAAL TOEZICHT PAGINA 09 VENNOOTSCHAPSBELASTING IN DE ZORGSECTOR INPERKING VRIJSTELLING VENNOOTSCHAPSBELASTING

3 ZORG BTB BRANCHEBULLETIN WETSVOORSTEL WINSTUITKERING ZORG RENTE, ZIJN DE RISICO S BEHEERSBAAR? EEN TOELICHTING OP HET VOORSTEL WAT IS DE FISCALE IMPACT VOOR DE EEN OBJECTIEVE BLIK OP UW RISICOMANAGEMENT (faillissement of onwil om te betalen) dan wel een Op 9 februari 2012 zijn er wijzigingen ingediend ZORGVRIJSTELLING? EN TREASURYSTATUUT externe oorzaak hebben. in de Wet cliëntenrechten zorg (Wcz) en in enkele Veel zorginstellingen maken momenteel gebruik van de Risicomanagement is een belangrijk onderdeel Liquiditeitsrisico - Liquiditeitsrisico is het risico andere wetten om het voor aanbieders van medisch- zorgvrijstelling in de vennootschapsbelasting. voor zorgbedrijven en -instellingen. Met renterisico- dat men over onvoldoende middelen beschikt specialistische zorg mogelijk te maken met ingang van Dit betekent dat er dan geen vennootschapsbelasting management kunt u uw organisatie onder andere om aan de directe verplichtingen te voldoen. 1 januari 2013 winst uit te keren. Zij dienen dan wel over de winst wordt geheven. Eén van de voorwaarden beschermen tegen een rentestijging op korte termijn. Het risico hangt in praktijk sterk samen met de aan een aantal voorwaarden te voldoen. is dat behaalde winsten uitsluitend worden aangewend Door de ontwikkelingen in de zorgsector van de solvabiliteit van een onderneming. Voor solvabele voor vrijgestelde zorglichamen of een algemeen afgelopen jaren en de economische crisis zijn deze ondernemingen is het makkelijker om extra Dit wetsvoorstel is een uitwerking van het voornemen maatschappelijk belang. renterisico s alleen maar relevanter geworden. Iedere kredietfaciliteiten aan te trekken dan voor niet uit het Regeer- en Gedoogakkoord om onder zorgondernemer komt tegenwoordig wel een keer in solvabele ondernemingen. voorwaarden gereguleerde winstuitkering mogelijk te Wanneer winsten kunnen worden uitgekeerd aanraking met een vorm van renterisico. Solvabiliteitsrisico - Solvabiliteitsrisico is het maken voor aanbieders van medisch-specialistische aan private vermogensverschaffers vervalt de risico dat het eigen vermogen onvoldoende is om zorg, zoals algemene en categorale ziekenhuizen en zorgvrijstelling en dient over de winst (al dan niet Door de invoering van de normatieve huisvestings- op lange termijn aan de verplichtingen te voldoen. zelfstandige behandelcentra. De regering verwacht uitgekeerd) vennootschapsbelasting te worden component (NHC) is een beheersing van rentekosten Daarnaast behelst dit risico het voldoen aan de dat de aanbieders hierdoor beter in staat zullen zijn voldaan. Echter, door een zorgvuldige structurering en -risico s steeds relevanter geworden. Iedere stijging verplichtingen bij een faillissement. om privaat kapitaal in de vorm van risicodragend van de deelname door private investeerders kan de van de rente op de kapitaalmarkt kan een effect vermogen aan te trekken. Verder denkt de regering dat zorgvrijstelling mogelijk behouden blijven. Uiteraard is hebben op de resultaten van uw organisatie. Er bestaan verschillende vormen van financiering en hiermee de kwaliteit, dienstverlening en doelmatigheid dit mede afhankelijk van een eventuele aanpassing van financieringsinstrumenten om uw risico s goed te van de medisch-specialistische zorg zal verbeteren. de zorgvrijstelling door het Ministerie van Financiën. Veel zorgbedrijven en -instellingen leggen de strategie kunnen beheersen. Hierbij kan onder andere gedacht t.a.v. renterisico s inmiddels vast in een Treasury worden aan renteswaps, rentecaps, de swaption, de Het verbod op winstoogmerk is nu in de Wet toelating Statuut. Binnen het kader van de treasury worden floor en de collar. Deze instrumenten vergen wel een zorginstellingen (Wtzi) geregeld. Met dit verbod werd veelal de volgende risico s genoemd: specifieke kennis, strategie en onderhoud. Daarnaast niet zo zeer beoogd het streven naar winst (het streven Valutarisico - Valutarisico betreft het risico van dienen zij te passen in uw situatie. Wij beschikken naar een optimaal exploitatieresultaat) te verbieden, veranderingen in de winsten verliesrekening of over gedegen kennis op het gebied van financierings- maar werd vooral geprobeerd de uitkering van winst de balans door een mutatie van een valuta. Dit instrumenten en hebben brede ervaring in advisering te verbieden voor bepaalde groepen zorgaanbieders. kan betrekking hebben op een valuta waar men in omtrent treasury beleid. In het Uitvoeringsbesluit Wtzi zijn de zorginstellingen handelt of waarin een afnemer/leverancier handelt. aangewezen waarvoor dit verbod niet geldt. Met de Renterisico - Renterisico houdt in dat door inwerkingtreding van dit nieuwe wetsvoorstel worden ook aanbieders van medisch-specialistische zorg van het verbod op winstoogmerk uitgezonderd. Neem dan contact op met partner belastingadviseur Marco Hoeks, ( ) of m.hoeks@bakertillyberk.nl veranderingen in de rentestand het resultaat van een onderneming verandert. Kredietrisico - Kredietrisico is het risico dat krediet verleend aan afnemers, niet wordt betaald. Oorzaak kan ofwel bij de afnemer liggen Neem contact op met onze corporate finance manager Lorijn van Leersum, ( ) of l.vanleersum@bakertillyberk.nl

4 6 BTB BRANCHEBULLETIN 2012 ZORG UITKLEDING BTW- VRIJSTELLING IN DE ZORGSECTOR DE ACTUELE ONTWIKKELINGEN TOEGELICHT KOPPELING MET INDICATIE OF TOEWIJZING BEZUINIGING EN DECENTRALISATIE VAN INVLOED De btw-vrijstelling is van toepassing op de diensten OP DE BTW-VRIJSTELLING van zorgaanbieders indien sprake is van AWBZ-zorg Deze ongelijke situaties worden versterkt door de voor zover de cliënt beschikt over een indicatiebesluit ontwikkelingen in de Wmo. Bezuinigingsmaatregelen afgegeven door het CIZ. De btw-vrijstelling is ook bewegen gemeenten te korten op het budget voor de van toepassing op het verlenen van huishoudelijke Wmo-zorg waardoor de zorgfunctie huishoudelijke verzorging aan cliënten ten behoeve van wie ingevolge verzorging verder wordt uitgekleed. Omdat elke de Wmo vaststaat dat ze op die verzorging zijn gemeente eigen regels en voorwaarden heeft omtrent aangewezen. De koppeling van de btw-vrijstelling de formele toewijzing van zorg, kan dit tot gevolg aan het indicatiebesluit of toewijzing is gemaakt om hebben dat cliënten in gemeente X geen toewijzing te voorkomen dat de Belastingdienst zelf criteria meer ontvangen en in gemeente Y wel. van medische en sociale aard moet ontwikkelen en toepassen om te beoordelen of sprake is van btw Bovengenoemde ongelijke situaties worden verder vrijgestelde zorg. versterkt door de kabinetsplannen om de zorgfuncties extramurale individuele- en groepsbegeleiding Op basis van Europese jurisprudentie dienen over te hevelen van de AWBZ naar de Wmo. De de EU-lidstaten voor de toepassing van de btw- uitvoering van deze zorg komt dan, net als bij vrijstelling voor de zorg het beginsel van fiscale huishoudelijke verzorging, in handen te liggen van MINISTERIE de Belastingdienst als de zorgaanbieder praktisch neutraliteit in acht te nemen. Dit beginsel verzet zich de gemeenten, die vervolgens ook te maken krijgen De btw-vrijstelling voor de zorg heeft tot doel de uitvoerbaar is. Wij zullen ons blijven inzetten om op ertegen dat ondernemers die dezelfde activiteiten met de door de staatssecretaris aangekondigde kosten voor de cliënt te verlagen en de zorg beter korte termijn alternatieven uit te werken die voor verrichten, verschillend worden behandeld bij doelmatigheidskorting van vijf procent op de toegankelijk te maken. Om die reden hebben wij partijen wel hanteerbaar zijn. de heffing van btw. De vraag die vervolgens kan overheveling van de budgetten van de zorgkantoren de bovengenoemde btw-problematiek besproken worden gesteld is of de zorgverlening waarvoor een naar de gemeentefondsen. met het Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn indicatie is aangevraagd een andere activiteit is en Sport en het Ministerie van Financiën. Beide dan zorg waarvoor geen indicatie is afgegeven in de veronderstelling dat in beide gevallen de medische of sociale noodzaak vaststaat. In onze ogen zijn dit gelijksoortige zorgactiviteiten en wordt het fiscale neutraliteitsbeginsel geschonden. Dit kan ook leiden Volgens ons neemt het aantal situaties waarin het fiscale neutraliteitsbeginsel wordt geschonden toe. Ministeries erkennen dat situaties kunnen ontstaan waarbij gelijksoortige zorgdiensten voor de btw anders worden behandeld. Problematisch wordt echter het vinden van een alternatief dat voor zowel Neem contact op met partner Btw-adviesgroep Jayant Rakhan, ( ) of j.rakhan@bakertillyberk.nl tot een verstoring van de concurrentieverhoudingen.

5 ZORG BTB BRANCHEBULLETIN inzicht in werkwijze, basisgegevens, uitgangspunten en verwerkingswijze. De werkwijze van de Belastingdienst verschuift hierbij van controles achteraf naar afstemming vooraf waar noodzakelijk. Een belangrijk uitgangspunt van horizontaal toezicht is dan ook dat bedrijven en instellingen beschikken over een Internal Control Framework (ICF). Het Tax Control Framework (TCF) is hier een onderdeel van. Het TCF is een fiscaal risicobeheersing- en controlesysteem, dat zich richt op de interne beheersing van de fiscale processen en betrekking heeft op alle belastingmiddelen. Deze samenstelling van processen en maatregelen wordt op maat gemaakt voor en door het desbetreffende bedrijf. Baker Tilly Berk volgt alle ontwikkelingen rondom het horizontaal toezicht op de voet. Wij maken afspraken met de Belastingdienst gebaseerd op een gestandaardiseerde en efficiënte aanpak. VOORDELEN De samenwerking rond horizontaal toezicht heeft een aantal voordelen voor uw bedrijf of instelling: één aanspreekpunt bij de Belastingdienst; sneller duidelijkheid en zekerheid over de fiscale posities en belastingaanslagen; voorkomt verrassingen; minder toezicht achteraf (controles en vragenbrieven); minder administratieve lasten; meer inzicht in de fiscale gegevens voor aandeelhouders en overige stakeholders. WERKWIJZE Bij horizontaal toezicht richt de Belastingdienst zich op zowel grote organisaties als het midden- en kleinbedrijf in de zorgsector. De Belastingdienst voert bij uw bedrijf of instelling een complianceverkenning uit. Dit houdt in dat er wordt gekeken of er voldoende beheersing en controle is over de fiscale processen. Wij zorgen er samen met u voor dat u voorbereid bent op een succesvolle toepassing van horizontaal toezicht bij uw organisatie. Dit bereiken wij door samen met u de onderwerpen te definiëren om tot de gewenste situatie te komen. HORIZONTAAL TOEZICHT IN DE ZORG VENNOOTSCHAPSBELASTING IN DE ZORGSECTOR BELASTINGDIENST EN ZORGONDERNEMERS wederzijds vertrouwen, begrip en transparantie van Inperking vrijstelling vennootschapsbelasting De activiteiten van het lichaam moeten hiervoor WERKEN SAMEN BIJ HORIZONTAAL TOEZICHT de Belastingdienst naar het bedrijf en vice versa. Al meer dan vijftig jaar geleden zijn in de Wet op de uitsluitend of nagenoeg uitsluitend (dat is: voor 90% De financiële processen bij zorgbedrijven en Door goede afspraken te maken wil de Belastingdienst vennootschapsbelasting vrijstellingen opgenomen of meer) bestaan uit zorgverlening. -instellingen zijn in de afgelopen jaren steeds onnodig dubbel werk voorkomen en de kwaliteit van voor zorginstellingen. Vanaf 1 januari 2012 is de meer ontwikkeld. Wij zien daarnaast een grotere de verschillende soorten aangiften en fiscale posities vrijstelling voor de verhuur van zorgvastgoed echter In de situatie waarin uitsluitend huisvesting focus vanuit de overheid en Belastingdienst op de optimaliseren. Het bedrijf of de instelling zal openheid afgeschaft. Dit betekent dat de vrijstelling niet meer wordt verschaft ten behoeve van bejaarden zorgbranche. Vooral omdat bedrijven en diensten van zaken moeten geven over de werken handelwijze. zal gelden voor instellingen die alleen onderkomen en gehandicapten kan mogelijk een Fiscale binnen deze branche zich inmiddels in een meer De Belastingdienst zal daartegenover zijn systemen verzorgen. Dit houdt in dat rechtspersonen die zich Beleggingsinstelling (FBI) uitkomst bieden. commerciële richting hebben ontwikkeld. Fiscale en informatie transparant moeten maken voor de bezighouden met het verhuren van vastgoed aan processen beheersen en controleren wordt binnen belastingplichtige. bejaarden en gehandicapten vanaf 1 januari 2012 een uw zorgorganisatie dan ook een steeds belangrijker belastingplicht hebben. element bij de financiële functie. Horizontaal toezicht is de naam van de nieuwe controleaanpak op uw fiscale bedrijfsvoering door de Belastingdienst. Deze methodiek is gebaseerd op Naast het feit dat organisaties in de zorgsector moeten aantonen dat zij voldoen aan de algemene en branchespecifieke wet- en regelgeving, moeten zij ook bewijzen dat zij hun fiscale processen en risico s beheersen. De betrokken partijen geven Zijn er nog mogelijkheden voor een vrijstelling? Wanneer er ook zorg wordt aangeboden, kan nog steeds gebruik worden gemaakt van de zorgvrijstelling. Neem dan contact op met partner belastingadviseur Marco Hoeks, ( ) of m.hoeks@bakertillyberk.nl

6 10 BTB BRANCHEBULLETIN 2012 ZORG MARC VENERIUS NEEM CONTACT OP MET DE BRANCHEGROEP ZORG (0546) Almelo JAYANT RAKHAN MARTIN MEIJER partner Btw-adviesgroep, manager accountant, (030) (030) Utrecht Utrecht JANKHIM HAN HARRO DIKKEBOOM (040) (020) Eindhoven Amsterdam ARNO VAN DE HEIJDEN (073) bakertillyberk.nl s-hertogenbosch GERARD ADRIAANSE senior manager accountant, (010) Rotterdam COLOFON Aan dit bulletin werkten mee Marco Hoeks, Lorijn van Leersum, Dit Branchebulletin is een uitgave Jayant Rakhan, Baker Tilly Berk Communicatie, van Baker Tilly Berk N.V. Lonneke Kranendonk (Label, Arnhem) Ontwerp Crossings Communications, Utrecht CONTACTGEGEVENS Drukwerk Graficiënt Printmedia, Almere Baker Tilly Berk ALEX RUIGENDIJK senior manager accountant, (071) Leiden MARCO HOEKS partner belastingadviseur, (030) Utrecht Aan de samenstelling van deze uitgave wordt veel zorg besteed. Niettemin kan geen aansprakelijkheid worden aanvaard voor mogelijke onjuistheden. Gezien het min of meer algemene karakter van de artikelen kan niet worden ingestaan voor de toepassingsmogelijkheden in Branchegroep Zorg Herculesplein AA Utrecht Postbus specifieke situaties. Na verkregen schriftelijke toestemming is overname 3508 AA Utrecht van artikelen toegestaan, mits integraal en met bronvermelding.

7 Wij adviseren An Independent Member of Baker Tilly International