Inhoud. Woord vooraf 11

Transcriptie

1 5 Inhoud Woord vooraf 11 1 Diverse aspecten van de controle Doelstelling van de controle van de jaarrekening Basisprincipes De specifieke Belgische context Andere controleopdrachten De opdrachten zoals bepaald in het Wetboek van Vennootschappen Controle van welbepaalde ondernemingen Controle van bepaalde rubrieken of delen van de jaarrekening Een beperkte controle Het onderzoek van de interne controlemaatregelen Andere controleopdrachten Controle en beheer Fraude Hoe worden vergissingen, fraude en andere onwettige handelingen gedefinieerd? Boekhoudkundige fraude Soorten van fraude Te volgen procedure bij aanwijzingen van fraude Meldingen door de revisor Strijd tegen het witwassen Het onderscheid tussen de verantwoordelijkheid van de onderneming, de interne auditor en de externe auditor Controlenormen Inleiding Algemeen aanvaarde controlenormen Algemene controlenormen De normen bij de controlewerkzaamheden De normen voor de verslaggeving De bevestigingsbrief Interne controle Inleiding Begripsomschrijving De voornaamste karakteristieken van de interne controle De functie van de interne auditafdeling De studie van het interne controlesysteem Het verband tussen interne controle, onregelmatigheden en de externe revisor Technologie in de controle Inleiding 46

2 6 inhoud De complexiteit van IT-systemen Technische complexiteit De inherente risico s van een IT-systeem voor de organisatie Interne controles binnen een IT-omgeving Audit met behulp van de computer Audit rond de computer 54 2 Controle van de jaarrekening Auditrisico en controledoelstellingen Auditrisico Controledoelstellingen Verband tussen de controledoelstellingen en controlewerkzaamheden Tijdsspanne van de controlewerkzaamheden Risicoprofiel van de onderneming Belangrijkste bekommernissen bij de controle Referentiekader voor risico-identificatie Verwerven van het inzicht in de omgeving en kenmerken van de onderneming Materialiteitsprincipe Initiële risicobepaling Begrijpen van de omgeving van de onderneming Inzicht verwerven in de financiële positie van de onderneming Begrijpen van de effectiviteit van het management van de onderneming Verwerven van inzicht in de informatiestromen en procedures van de onderneming Bepalen van de uit te voeren controlewerkzaamheden Proceduretesten Substantieve testen Bijkomende voorafgaande controlewerkzaamheden Eindejaarscontrolewerkzaamheden 75 3 Organisatie van de controle Controleprogramma Controledossier Het permanente dossier De werkdossiers per jaar 82 4 Testen van de basisprocedures Inleiding De test van de verkoopprocedures Interne controleaspecten Doelstellingen van de controle Controlewerkzaamheden De test van de uitgavenprocedures Interne controleaspecten Doelstellingen van de controle 101

3 inhoud Controlewerkzaamheden De test van de procedure voor wedden en lonen Interne controleaspecten Doelstellingen van de controle Controlewerkzaamheden Praktijkstudie Controle van de balans Oprichtingskosten en immateriële vaste activa Oprichtingskosten Immateriële vaste activa Interne controleaspecten Doelstellingen van de controle Controlewerkzaamheden Materiële vaste activa Elementen van de jaarrekening Interne controleaspecten Doelstellingen van de controle Controlewerkzaamheden Modelbrief voor de aanschrijving van de hypotheekbewaarder Praktijkstudie Financiële vaste activa en geldbeleggingen Financiële vaste activa Geldbeleggingen Interne controleaspecten Doelstellingen van de controle Controlewerkzaamheden Vorderingen Elementen van de jaarrekening Interne controleaspecten Doelstellingen van de controle Controlewerkzaamheden Modelbrief voor de aanschrijving van klanten voor saldobevestiging Praktijkstudies Voorraden Elementen van de jaarrekening Interne controleaspecten Doelstellingen van de controle Controlewerkzaamheden Modelbrief voor de aanvraag tot opgave van goederen bij derden Praktijkstudies Liquide middelen Elementen van de jaarrekening Interne controleaspecten Doelstellingen van de controle 193

4 8 inhoud Controlewerkzaamheden Modelbrief voor de aanschrijving van banken Attest Overlopende rekeningen van het actief Elementen van de jaarrekening Interne controleaspecten Doelstellingen van de controle Controlewerkzaamheden Eigen vermogen Elementen van de jaarrekening Interne controleaspecten Doelstellingen van de controle Controlewerkzaamheden Modelbrief met opgave van de vergaderingen van de aandeelhouders en van de Raad van Bestuur Schulden op meer dan een jaar en ontvangen kapitaalsubsidies Elementen van de jaarrekening Interne controleaspecten Doelstellingen van de controle Controlewerkzaamheden Modelbrief voor de aanvraag tot bevestiging van leningen Schulden op ten hoogste één jaar Elementen van de jaarrekening Interne controleaspecten Doelstellingen van de controle Controlewerkzaamheden Modelbrief voor de aanvraag van saldo-opgave aan leveranciers Praktijkstudies Voorzieningen voor risico s en kosten en overlopende rekeningen Elementen van de jaarrekening Interne controleaspecten Doelstellingen van de controle Controlewerkzaamheden Controle van de verschuldigde en terugvorderbare vennootschapsbelasting Elementen van de jaarrekening Interne controleaspecten Doelstellingen van de controle Controlewerkzaamheden Controle van de resultatenrekening Elementen van de jaarrekening Interne controleaspecten Doelstellingen van de controle Controlewerkzaamheden 240

5 inhoud 9 6 Het controleverslag Inleiding Het controleverslag en het Wetboek van Vennootschappen De eisen gesteld aan een degelijk controleverslag De inhoud van het controleverslag Inleiding van het controleverslag Verklaring over de jaarrekening Bijkomende verklaringen en inlichtingen Goedkeurende verklaring Het toevoegen van een toelichtende paragraaf Voorbeelden van teksten voor andere dan goedkeurende verklaringen Verklaring met voorbehoud Afkeurende verklaring De onthoudende verklaring Praktijkstudies Bijzondere controlewerkzaamheden bij een eerste of eenmalige controleopdracht Inleiding De bijkomende controlewerkzaamheden Het onderzoek van de werkpapieren van de vroegere revisor De controle van bepaalde openingssaldi De controle van de geconsolideerde jaarrekening Inleiding De bepaling van de uit te voeren controlewerkzaamheden betreffende de afzonderlijke jaarrekeningen Interne controleaspecten De controlewerkzaamheden betreffende de consolidatie Het controleverslag over de geconsolideerde jaarrekening Het controleverslag en het Wetboek van Vennootschappen Voorbeeld van een tekst voor een goedkeurende verklaring over een geconsolideerde jaarrekening Voorbeeld van een verklaring als ondernemingen door een andere revisor gecontroleerd zijn 277