Het fundament voor rendement

Transcriptie

1 Het fundament voor rendement

2 Het fundament voor rendement Steeds meer mensen voelen zich aangetrokken tot beleggen in recreatiewoningen. Een recreatiewoning is immers een tastbaar, concreet en duurzaam beleggingsobject en in een klein en aantrekkelijk land als het onze een vastgoed dat alleen maar schaarser zal worden. En de marktwerking is nu eenmaal: hoe schaarser, hoe waardevoller! Een slimme investering, dus. 2 Direct en duurzaam voordeel Wanneer u een recreatiewoning als belegging aanschaft, dan hoeft u niet zoals bij andere beleggingsvormen een poos te wachten op waardevermeerdering en rendement. U kunt meteen incasseren. In geval van nieuwbouw kunt u bij uw eerstvolgende belastingaangifte 21% BTW terugvorderen. Dit geldt ook voor het interieur en de inventaris. De opbrengsten uit verhuur van uw recreatiewoning zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting. U hebt uiteraard alle vrijheid om voor een beleggingsvorm te kiezen waarbij u alleen verhuurt of eentje waarbij u ook zelf op de door u gekozen momenten geniet van uw mooie bezit. U hoeft zich ook niet te bekommeren om het verhuren van uw recreatiewoning. RecreatieGoed Nederland werkt alleen met hoogwaardige parken die beschikken over een beproefd verhuursysteem. U kunt terugvallen op een degelijk netwerk van huurders. Ook dat maakt deze investering tot een relaxte beleggingsvorm. Een betrouwbare, professionele partner RecreatieGoed Nederland is gespecialiseerd in de verkoop van recreatieobjecten zoals vakantiewoningen, chalets en (bijbehorende) kavels. Het aanbod is heel breed, van eenvoudige no nonsense bungalows tot high tech villa s. Wat al deze woningen gemeen hebben, is dat zij zijn gemaakt van moderne, onderhoudsarme, duurzame materialen en dat zij zijn gelegen in de mooiste stukjes Nederland. Op hoogwaardige, veilige en goed geoutilleerde parken die u alle zorg omtrent uw woning met plezier uit handen nemen..

3 Uw bezit, uw rendement, uw plezier Profiteer van alle belastingvoordelen! Rekenvoorbeeld 1 Chalet Type Unique Aankoop object ,00 Compleet inventarispakket ,00 Totaal incl. BTW ,00 Aankoop grond ,00 k.k ,00 OVB, not. en kad. kosten, uitsluitend over grond ,00 Totale investering ,00 Opbrengst verhuur ,00 Schatting energie verbruik -/ ,00 Parkbeheer bijdrage -/ ,00 Tuinonderhoud -/- 500,00 Provisie over verhuur -/ ,00 Netto opbrengst (per jaar) 7.000,00 Jaarlijkse BTW teruggave* 2.690,00 Totaal jaarlijks rendement incl. BTW teruggave* 9.690,00 Rendement over totale investering 8,1% Zowel de recreatiewoning zelf als de locatie is van doorslaggevend belang in uw keuze. RecreatieGoed Nederland biedt u op beide fronten het neusje van de zalm plus een ongekend serviceniveau. Voel u vrij om daarvan te profiteren. *vraag naar de voorwaarden 3

4 Juist wanneer u niet kiest voor de hectiek van snelle beleggingen, maar voor de veiligheid en zekerheid van een waardevast, fysiek product, wilt u zorgeloos genieten van uw bezit. Die zorgeloosheid kunnen wij u bieden door een servicegerichte houding die maakt dat u werkelijk nergens omkijken naar hebt. Geniet gewoon van uw rendement. U hebt het verdiend. Gaan voor gemak Ergens in kunnen investeren is niet voor iedereen weggelegd en kan dus een heel vrij en bevoorrecht gevoel zijn. Maar bezit kan ook zorgen met zich meebrengen die nu juist dat zorgeloze, vrije gevoel aantasten. RecreatieGoed Nederland lost dit dilemma voor u op door te maken dat alle beslommeringen u uit handen worden genomen. U hebt geen gedoe! Het volledige beheer van uw eigendom, van de financiële administratie en de afrekening met uw huurders tot en met verhuur, onderhoud en reparatie hoeft u niet zelf te regelen. Dit wordt voor u gedaan, volgens het principe van volledig ontzorgen. Uw recreatiewoning wordt volledig gestoffeerd opgeleverd, maar u hebt alle gelegenheid om uw persoonlijke wensen kenbaar te maken. Als extra mogelijkheid kunt u voor een volledig ingerichte en gestylde woning kiezen. Alles is mogelijk, u hoeft het alleen maar te zeggen. Laat alle zorg uit handen nemen door professionals Profiteer van alle belastingvoordelen! Rekenvoorbeeld 2 Stenen Villa Aankoop object ,00 ex BTW VON Compleet inventarispakket ,00 Totale investering ,00 ex BTW VON Opbrengst verhuur ,00 Schatting energie verbruik 1.500,00 Parkbeheer bijdrage -/ ,00 Tuinonderhoud -/- 500,00 Provisie over verhuur -/ ,00 -/- Netto opbrengst (per jaar) ,00 Jaarlijkse BTW teruggave 5.555,00 Totaal jaarlijks rendement incl. BTW teruggave* ,00 Rendement over totale investering 6,4% 4 *vraag naar de voorwaarden

5 Ideale recreatiewoningen RecreatieGoed Nederland biedt u een ruime keuze aan recreatiewoningen, van gerieflijke, knusse chalets tot royale villa s en veel daar tussenin. Onze jarenlange ervaring heeft geresulteerd in nauwe samenwerkingsverbanden met creative artist, energiedeskundigen, stylisten, architectenbureaus en uitvoerders die als geen ander de puntjes op de i weten te zetten. Elke woning heeft een passende tuinbeplanting, een eigen parkeerplaats en een royaal (dak)terras. De luxere recreatiewoningen beschikken over high-tech snufjes, zoals domotica, waarmee u via een afstandsbediening (of bijvoorbeeld uw ipad) onder meer verlichting en temperatuur kunt regelen. Tot de nieuwe ontwikkelingen behoort (optioneel) ook hypermoderne luchtverwarmingsinstallatie of een duurzame warmtepomp, die ervoor zorgt dat natuurlijke energie uit lucht, bodem en water in de zomer voor afkoeling zorgt en in de winter voor heerlijke (vloer) verwarming. Zo gaan bij RecreatieGoed Nederland duurzaamheid, moderne technologie en besparing op energie hand in hand. 5

6 6

7 Het fundament voor rendement Uitgekiende locaties Voor doorlopend verhuursucces RecreatieGoed Nederland biedt u een keur bijvoorbeeld interessante steden, pittoreske Uw recreatie-object is gelegen op een positionering van RecreatieGoed Nederland. aan comfortabele state of the art recrea- plaatsjes en tal van bezienswaardigheden verzorgd recreatiepark. Hiertoe werkt Het zijn de parken die voor de verhuur van tiewoningen aan op stuk voor stuk aantrek- voor oud en jong te bezoeken. Deze uitge- RecreatieGoed Nederland samen met Droom- uw woning zorgen. Uw boekhouding blijft kelijke locaties. De woningen zijn gelegen in kiende situering zorgt ervoor dat de recrea- Parken (zie voor een beperkt tot het bewaren van de afrekenin- een bosrijke omgeving, een waterrijk gebied tiewoningen het hele jaar door in trek zijn, impressie). De parken variëren van intiem en gen van het park. Aan u alle vrijheid om een of zelfs direct aan strand en zee. Het gaat om ook bij toeristen. kleinschalig tot grootschalig met bijvoorbeeld recreatiewoning te kiezen die zowel qua de mooiste stukjes natuur van Nederland die zwembad, bowlingbaan en uitgebreide hore- bouw, ruimte en investering als qua ligging echter ook op cultureel gebied iets te bieden ca. Alle parken zijn goed geoutilleerd en heb- helemaal bij uw persoonlijke voorkeur past. hebben. Zo zijn er in de directe omgeving ben een zeer hoge servicegraad, passend bij de 7

8 Het fundament voor rendement Transparant zakendoen Financiële informatie De verkopers van RecreatieGoed Nederland U betaalt een jaarlijkse bijdrage aan het te vorderen. Over de verhuuropbrengsten gaan graag een vrijblijvend gesprek met u park waarop uw recreatiewoning is gelegen. draagt u jaarlijks 6% BTW af; beneden een aan. Zo wordt gekeken of u uw recreatiewo- Het gebruik van de meeste voorzieningen bedrag van 1345 (2013) hoeft u niets af ning volledig ter beschikking wilt stellen voor (bijvoorbeeld een zwembad) is daardoor gra- te dragen. Verhuuropbrengsten vallen in verhuur of ook zelf gebruik wilt maken van tis. De bijdrage is gekoppeld aan een index- box 3, hierover hoeft u dus geen inkom- uw recreatiebezit. cijfer. Zo weet u precies waar u aan toe bent. stenbelasting te betalen. Onderhoudskos- Ook kunnen afspraken worden gemaakt over Als u nog geen BTW-nummer hebt, kunt u als ten zijn niet aftrekbaar de 21% BTW wel. het jaarlijks onderhoud. De verkoopadviseur particulier specifiek voor uw recreatie beleg- Over uw vermogen (waarde object minus 8 van RecreatieGoed Nederland legt u ook graag alle financiële aspecten uit. gingsobject een BTW-nummer aanvragen. Dit stelt u in staat om direct 21% BTW terug schulden) wordt 1,2% vermogensbelasting geheven.

9 9

10 Wij willen ingaan op de fiscale consequenties bij de aankoop van een chalet. Hierbij merken wij op dat de kwalificatie van een chalet als roerende dan wel onroerende zaak, voor de BTW en overdrachtsbelasting verschillend kan zijn. Voor de BTW is het chalet als roerende zaak aan te merken als het chalet gemakkelijk is te demonteren of verplaatsen. Daarvan uitgaande wordt het chalet voor de omzetbelasting aangemerkt als roerende zaak en is de aankoop van het chalet belast met 21% BTW. Wij zijn ervan uitgegaan dat eerst de grond wordt aangekocht en dat daarna het chalet los wordt gekocht en op de grond wordt geplaatst. Over de aankoop van de grond is dan 6% overdrachtsbelasting verschuldigd. Overdrachtsbelasting Voor de overdrachtsbelasting geldt dat, indien het chalet naar aard en inrichting bestemd is om langdurig op dezelfde plaats te blijven staan, het chalet dusdanig met de grond verbonden is dat sprake is van een onroerende zaak. Indien geen duurzame plaatsing is beoogd, is sprake van een roerende zaak. Afhankelijk van de kwalificatie als roerend danwel onroerend van het chalet is bij de toekomstige verkoop van het chalet wel (bij onroerend) of geen (bij roerend) 2% overdrachtsbelasting verschuldigd. Bij de levering van een nieuw geplaatst chalet of (onder voorwaarden) een maximaal twee jaar oud chalet is een beroep op vrijstelling van overdrachtsbelasting mogelijk. Bij onderstaand overzicht waarbij wordt ingegaan op de Inkomstenbelasting en BTW aspecten wordt ervan uitgegaan dat de aankoop plaatsvindt door een natuurlijk persoon, die het chalet zelf gaat gebruiken en/of deze (tevens) gaat verhuren. Voor de eventuele verhuur zal gebruik worden gemaakt van de diensten van de beheerder van het betreffende vakantiepark. A. Aankoop chalet voor volledig eigen gebruik / niet voor verhuur BTW De levering van een roerende zaak is belast met 21% BTW. Deze BTW kan de koper niet bij de Belastingdienst terugvragen, aangezien het chalet uitsluitend voor privédoeleinden gebruikt wordt. 10 De fiscale aspecten bij aankoop van een chalet (roerend) Inkomstenbelasting Na plaatsing van het chalet op de kavel, is het chalet aan te merken als onroerende zaak voor box 3. Het bezit van het chalet wordt voor de Inkomstenbelasting daarom belast in box 3. Voorwaarde hierbij is dat het chalet niet als hoofdverblijf wordt gebruikt. Over het totale vermogen in box 3 (bezittingen minus schulden) moet jaarlijks 1,2% vermogensrendementsheffing betaald worden, indien dit vermogen meer bedraagt dan de wettelijke vrijstelling. Bij personen boven de 65 jaar kan de vrijstelling onder bepaalde voorwaarden worden verhoogd met ouderentoeslag. B. Aankoop chalet voor zowel eigen gebruik als voor verhuur BTW De levering van het chalet dat als roerende zaak kan worden aangemerkt is belast met 21% BTW. De BTW op de aankoop- en exploitatiekosten (zoals onderhouds- en energiekosten) kunnen in eerste instantie volledig worden teruggevraagd bij de Belastingdienst, indien de koper BTW-ondernemer is en het chalet mede BTW-belast aan gasten (voor kort verblijf) verhuurt. Om als BTW-ondernemer te kunnen worden aangemerkt, moet men het chalet bedrijfsmatig exploiteren. Dit betekent dat het chalet meer dan incidenteel verhuurd moet worden. Verhuurt men een chalet voor minimaal 140 dagen per jaar dan is de Belastingdienst doorgaans van mening, dat de eigenaar ervan als een BTW-ondernemer wordt aangemerkt. Een eventueel privégebruik doet hier niet aan af. Ook indien men het voornemen heeft het chalet bedrijfsmatig te exploiteren, kan men al als ondernemer voor de BTW worden aangemerkt. De kortdurende verhuur van een chalet aan personen in het kader van vakantiebestedingsbedrijf is onderworpen aan het verlaagde 6%-tarief. Nadat alle BTW is teruggevraagd, zal voor het privégebruik van het chalet jaarlijks een correctie van deze reeds genoten aftrek van voorbelasting moeten plaatsvinden. Voor de aankoop-btw moet deze privécorrectie worden berekend aan het einde van het jaar van aankoop en de daarop volgende vier jaren middels de regels van de herziening (zie overige zaken ). Voor de exploitatiekosten (zoals de BTW op onderhouds- en energiekosten) moet de privécorrectie bij de laatste BTW-aangifte van het betreffende kalenderjaar worden verwerkt. Voorgaande is niet van toepassing indien het chalet ter beschikking wordt gesteld aan een parkbeheerder/ exploitant en het chalet (ook) voor uw eigen gebruik plaatsvindt door middel van het huren van het eigen chalet van de exploitant met BTW (net als een derde het chalet kan huren). In dat geval hoeft geen rekening gehouden te worden met het privégebruik. Inkomstenbelasting Het bezit van een chalet wordt voor de Inkomstenbelasting in beginsel belast in box 3. Voorwaarde hierbij is, dat het chalet niet als hoofdverblijf wordt gebruikt én dat het chalet op normale wijze wordt beheerd. De huur- opbrengsten zijn dan niet belast in box 1. Op normale wijze beheren houdt in dat bij meerdere chalets - naast het innen van de huur - niet al te veel arbeidsintensieve werkzaamheden (onderhoud, etc.) door de verhuurder zelf worden verricht. Gebeurt dat wel, dan bestaat het risico dat zowel de netto-huuropbrengsten, als de toekomstige waardeveranderingen van het chalet progressief belast worden in box 1 (maximaal 52%). Voor de belastingheffing in box 3 en de vrijstellingen, verwijzen wij naar A, onderdeel Inkomstenbelasting.

11 Deze informatie is algemeen van aard en kan om die reden niet gezien worden als individueel advies. Raadpleeg de belastingadviseur indien u informatie wilt over uw individuele situatie. Onder voorbehoud van wettelijke aanpassingen (juni 2013). C. Aankoop chalet voor uitsluitend verhuur BTW Indien men het chalet uitsluitend (kortdurend) gaat verhuren, is de verhuurder hiervoor doorgaans BTWondernemer. De verhuur voor kort verblijf is belast met 6% BTW. De voorbelasting op zowel de aankoop- als de exploitatiekosten kan geheel worden teruggevorderd. Inkomstenbelasting Het chalet wordt voor de inkomstenbelasting belast in box 3, maar kan bij het meer dan op normale wijze beheren onder voorwaarden progressief worden belast in box 1 tegen maximaal 52%. Hiervoor verwijzen wij naar B, onderdeel Inkomstenbelasting. Overige zaken 1. BTW-ondernemerschap Indien voldaan wordt aan de voorwaarden van het BTW-ondernemerschap (zie onderdeel B of C), moet men zich bij de Belastingdienst als zodanig aanmelden (zie: Als u zich inschrijft bij de Kamer van Koophandel worden deze gegevens automatisch doorgegeven aan de Belastingdienst. U hoeft zich dan niet apart nog eens aan te melden bij de Belastingdienst. Gaat de Belastingdienst akkoord met de gegevens, dan zal er een BTW-nummer worden toegekend en moet u periodiek (hoogst waarschijnlijk eenmaal per kwartaal) een BTW-aangifte indienen. Bij rubriek 1b van deze aangifte geeft u in de eerste kolom het bedrag aan waarover omzetbelasting is berekend aan de huurders; in de tweede kolom vermeldt u het BTW-bedrag (6% x bedrag van de eerste kolom). Bij rubriek 5b geeft u de aftrekbare BTW (op de kosten) aan. 2. Kleine Ondernemersregeling (KOR) Wat betreft de BTW willen wij nog opmerken dat bij de verhuur van de bungalow door een particulier de kleine ondernemersregeling (afgekort: KOR) van toepassing kan zijn. Deze KOR houdt in dat een BTWondernemer die op jaarbasis per saldo (dus na aftrek van de voorbelasting) niet meer dan aan BTW verschuldigd is, een belastingvermindering kan krijgen. Deze vermindering wordt als volgt berekend: - bedraagt de per saldo verschuldigde omzetbelasting minder dan 1.345, dan hoeft men in het geheel niets af te dragen aan de Belastingdienst; - bedraagt de per saldo verschuldigde omzetbelasting minimaal 1.345, doch maximaal 1.883, dan is de vermindering 2,5 maal het verschil tussen en het af te dragen bedrag. Het bedrag van de aldus vastgestelde belastingvermindering moet bij rubriek 5d van het aangiftebiljet worden ingevuld. Blijkt na afloop van het kalenderjaar dat het bedrag van de KOR wordt overschreden, dan zal de reeds genoten belastingvermindering moeten worden terugbetaald. Indien men per jaar of minder aan BTW verschuldigd is en daarom op basis van de KOR per saldo helemaal geen BTW hoeft te voldoen, dan kan bij het eigen belastingkantoor een schriftelijk verzoek worden ingediend om ontheffing van administratieve verplichtingen te verkrijgen. Gevolg is dat geen BTW-aangiften en facturen meer uitgereikt hoeven te worden. 3. Herzieningsregeling Een BTW-ondernemer kan de aan hem in rekening gebrachte BTW als voorbelasting verrekenen met de door hem verschuldigde BTW. De aankoop-btw kan in beginsel in het jaar van aankoop volledig in aftrek worden gebracht, waarbij in het jaar van ingebruikname en de daarop volgende 4 jaren in de laatste BTW-aangifte van het betreffende jaar voor het privégebruik een correctie moet worden gemaakt. Aan elk jaar moet 1/5e deel van de gecorrigeerde voorbelasting worden toegerekend. Ook de verkoop van het chalet tijdens de herzieningsperiode kan een correctie van de reeds in voorgaande jaren verrekende voorbelasting veroorzaken. 4. Overname vakantiewoning met exploitatieovereenkomst 37d Indien een chalet wordt aangekocht die al in de verhuur is en tevens de exploitatieovereenkomst wordt overgenomen, dan kan sprake zijn van een zogenaamde overdracht van een algemeenheid van goederen (artikel 37d van de wet omzetbelasting). In dat geval is bij de aankoop geen BTW verschuldigd ook al is de woning nog niet of maximaal twee jaar in gebruik. Onder voorwaarden is tevens een vrijstelling van overdrachtsbelasting mogelijk. 11

12 A. Aankoop recreatiewoning voor volledig eigen gebruik / niet voor verhuur Overdrachtsbelasting Bij de levering van de recreatiewoning voor eigen gebruik kunnen zich de volgende twee situaties voordoen: 1. levering van een nieuwe recreatiewoning of een recreatiewoning die maximaal twee jaar vóór de datum van levering voor het eerst in gebruik is genomen: deze levering is vrijgesteld; 2. levering van een recreatiewoning die ten tijde van de levering meer dan twee jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen: deze levering is belast met 2%. BTW De levering van een nieuwe recreatiewoning of een recreatiewoning die uiterlijk twee jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen, is belast met 21% BTW. Deze BTW kan de koper niet bij de Belastingdienst terugvragen, aangezien de recreatiewoning voor eigen gebruik is bestemd. Inkomstenbelasting Een tweede woning wordt voor de inkomstenbelasting belast in box 3 tegen de WOZ-waarde. Voorwaarde hierbij is dat de recreatiewoning niet als hoofdverblijf wordt gebruikt. Over het totale vermogen in box 3 (bezittingen minus schulden) moet jaarlijks 1,2% vermogens-rendementsheffing betaald worden, indien dit vermogen meer bedraagt 12 De fiscale aspecten bij aankoop van een recreatiewoning (onroerend) Hieronder gaan wij in op de fiscale consequenties van de aankoop van een recreatiewoning die dusdanig met de grond is verbonden dat deze voor zowel de BTW als de overdrachtsbelasting als een onroerende zaak moet worden aangemerkt. Bij de aankoop wordt ervan uitgegaan dat de aankoop plaatsvindt door een natuurlijk persoon, die de recreatiewoning op het recreatiepark zelf gaat gebruiken en/of deze (tevens) gaat verhuren voor kort verblijf. Voor de eventuele verhuur zal gebruik worden gemaakt van de diensten van de beheerder van het betreffende recreatiepark. dan de wettelijke vrijstelling. Daarnaast kan bij personen boven de 65 jaar de vrijstelling onder voorwaarden worden verhoogd met ouderentoeslag. B. aankoop recreatiewoning voor zowel eigen gebruik als voor verhuur Overdrachtsbelasting Hierbij kunnen zich de volgende situaties voordoen: - levering van een recreatiewoning die nog niet in gebruik is genomen: deze levering is vrijgesteld; - levering van een recreatiewoning die in gebruik is genomen: de levering is belast met 2%. Bij de aankoop van een nieuwe recreatiewoning, die in het kader van een voorgenomen verkoop tijdelijk (sinds 1/5/2012: maximaal 24 maanden) is verhuurd, kan bij de Belastingdienst een verzoek worden ingediend om in aanmerking te komen voor een vrijstelling van overdrachtsbelasting. Mogelijk kan een verlaging van de grondslag voor de heffing van overdrachtsbelasting plaatsvinden indien de recreatiewoning minder dan 6 maanden (na 1/9/2012 verruimd tot 36 maanden) geleden door de verkoper is aangekocht. BTW De levering van een nieuwe recreatiewoning of een recreatiewoning die uiterlijk twee jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen, is belast met 21% BTW. De levering van een recreatiewoning die meer dan twee jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen, is in beginsel vrijgesteld van BTW. De koper en verkoper kunnen er echter gezamenlijk voor kiezen deze levering wel in de BTW-heffing te betrekken (ook wel optie BTW-belaste levering genoemd). Het voordeel hiervan is dat de verkoper geen BTW aan de Belastingdienst hoeft terug te betalen, indien hij minder dan 10 jaar geleden de recreatiewoning met BTW heeft gekocht of ingrijpend heeft verbouwd. Het betreft hier een zogenaamde herziening van de BTW (zie overige zaken ). Aan de optie voor belaste levering zijn voorwaarden verbonden. De belangrijkste voorwaarden zijn: 1. De koper moet de recreatiewoning voor minimaal 90% aan BTW-belaste prestaties gebruiken. 2. Er moet een tijdig optieverzoek zijn ingediend bij de Belastingdienst. De Belastingdienst is doorgaans van mening dat in ieder geval sprake is van BTW-ondernemerschap als de vakantiewoning ten minste 140 dagen per jaar wordt verhuurd. Ook indien er een voornemen bestaat de recreatiewoning bedrijfsmatig te exploiteren kan er sprake zijn van ondernemerschap voor de BTW. Uit de rechtspraak blijkt dat het BTW-ondernemerschap niet wordt aangenomen indien een particulier de vakantiewoning heeft gekocht met de bedoeling deze in de eerste plaats zelf te gebruiken en in de periode dat de woning niet voor eigen doeleinden wordt gebruikt, deze eventueel te verhuren aan derden. Indien sprake is van het BTW-ondernemerschap, dan wordt bij de verhuur van een vakantiewoning automatisch ook aan de eerste voorwaarde voldaan. Immers, deze verhuur voor kort verblijf is belast met het verlaagde BTW-tarief van 6%. De BTW op de aankoop- en de exploitatiekosten (zoals onderhoud- en energiekosten) kan als voorbelasting in aftrek worden gebracht, voor zover de recreatiewoning wordt verhuurd (met BTW). De voorbelasting die toegerekend moet worden aan het privégebruik komt (vanaf 2011) niet langer voor aftrek in aanmerking. Bij wisselend privé-/zakelijk gebruik zal na het jaar van aankoop nog 9 jaar lang een correctie van de in aftrek gebrachte aankoop-btw mogelijk zijn. Voor de berekening van deze correctie wordt aangesloten bij de regels van de herziening (zie overige zaken ). Voorgaande is niet van toepassing indien het chalet ter beschikking wordt gesteld aan een parkbeheerder/exploitant en het chalet (ook) voor uw eigen gebruik plaatsvindt door middel van het huren van het eigen chalet van de exploitant met BTW (net als een derde het chalet kan huren). In dat geval hoeft in beginsel geen rekening gehouden te worden met het privégebruik. Inkomstenbelasting Het bezit van een recreatiewoning wordt voor de inkomstenbelasting in beginsel belast in box 3. Voorwaarde voor box 3 is, dat de recreatiewoning niet als hoofdverblijf wordt gebruikt én op normale wijze wordt beheerd. Voor de belastingheffing van box 3 en vrijstellingen, verwijzen wij naar A, onderdeel Inkomstenbelasting. De huuropbrengsten zijn dan niet belast in box 1. Op normale wijze beheren houdt in dat bij meerdere recreatiewoningen - naast het innen van de huur - niet al te veel arbeidsintensieve werkzaamheden (onderhoud, etc.) door de verhuurder zelf worden verricht. Gebeurt dat wel, dan kan de Belastingdienst het standpunt innemen dat zowel de netto-huuropbrengsten als de toekomstige waardeveranderingen van de recreatiewoning progressief belast worden in box 1 tegen maximaal 52%. C. Aankoop recreatiewoning voor uitsluitend verhuur Overdrachtsbelasting Hierbij kunnen zich de volgende situaties voordoen: - levering van een nieuwe recreatiewoning die nog niet in gebruik is genomen: deze levering is vrijgesteld; - levering van een recreatiewoning, die in gebruik is genomen: de levering is belast met 2%. Bij de aankoop van een nieuwe recreatiewoning, die in het kader van een voorgenomen verkoop tijdelijk (sinds 1/5/2012: maximaal 24 maanden) is verhuurd, kan bij de Belastingdienst een verzoek worden ingediend om in aanmerking te komen voor een vrijstelling van overdrachtsbelasting. Mogelijk kan een verlaging van de grondslag voor de heffing van overdrachtsbelasting plaatsvinden indien de recreatiewoning minder dan 6 maanden (na 1/9/2012 verruimd tot 36 maanden) geleden door de verkoper is aangekocht.

13 Deze informatie is algemeen van aard en kan om die reden niet gezien worden als individueel advies. Raadpleeg de belastingadviseur indien u informatie wilt over uw individuele situatie. Onder voorbehoud van wettelijke aanpassingen (juni 2013). BTW De levering van een nieuwe recreatiewoning of een recreatiewoning die uiterlijk twee jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen, is belast met 21% BTW. De levering van een recreatiewoning die meer dan twee jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen, is in beginsel vrijgesteld van BTW. De koper en verkoper kunnen er echter gezamenlijk voor kiezen deze levering wel in de BTW-heffing te betrekken (ook wel optie BTWbelaste levering genoemd). Het voordeel hiervan is dat de verkoper geen BTW aan de Belastingdienst hoeft terug te betalen, indien hij minder dan 10 jaar geleden de recreatiewoning met BTW heeft gekocht of ingrijpend heeft verbouwd. Het betreft hier een zogenaamde herziening van de BTW (zie overige zaken ). Aan de optie voor belaste levering zijn voorwaarden verbonden. De belangrijkste voorwaarden zijn: 1. De koper moet de recreatiewoning voor minimaal 90% aan BTW-belaste prestaties gebruiken. 2. Er moet een tijdig optieverzoek zijn ingediend bij de Belastingdienst. Indien men de recreatiewoning uitsluitend gaat verhuren, is de verhuurder hiervoor doorgaans BTW-ondernemer. Bij verhuur aan gasten voor kort verblijf is 6% BTW over de huurprijs verschuldigd en kan alle voorbelasting worden teruggevorderd. Inkomstenbelasting De recreatiewoning wordt voor de inkomstenbelasting belast in box 3, maar kan bij op meer dan normaal wijze beheren onder voorwaarden progressief worden belast in box 1 tegen maximaal 52%. Hiervoor verwijzen wij naar B, onderdeel Inkomstenbelasting. Overige zaken 1. BTW-ondernemerschap Indien voldaan wordt aan de voorwaarden van het BTWondernemerschap (zie onderdeel B of C), moet men zich bij de Belastingdienst als zodanig aanmelden (zie: www. belastingdienst.nl). Als u zich inschrijft bij de Kamer van Koophandel worden deze gegevens automatisch doorgegeven aan de Belastingdienst. U hoeft zich dan niet apart nog eens aan te melden bij de Belastingdienst. Gaat de Belastingdienst akkoord met de gegevens, dan zal er een BTW-nummer worden toegekend en moet u periodiek (hoogstwaarschijnlijk eenmaal per kwartaal) een BTW-aangifte indienen. Bij rubriek 1b van deze aangifte geeft u in de eerste kolom het bedrag aan waarover omzetbelasting is berekend aan de huurders; in de tweede kolom vermeldt u het BTW-bedrag (6% x bedrag van de eerste kolom). Bij rubriek 5b geeft u de aftrekbare BTW (op de kosten) aan. 2. Kleine Ondernemersregeling (KOR) Wat betreft de BTW willen wij nog opmerken dat bij de verhuur van een recreatiewoning door een particulier de kleine ondernemersregeling (afgekort: KOR) van toepassing kan zijn. Deze KOR houdt in dat een BTW-ondernemer die op jaarbasis per saldo (dus na aftrek van de voorbelasting) niet meer dan aan BTW verschuldigd is, een belastingvermindering kan krijgen. Deze vermindering wordt als volgt berekend: - bedraagt de per saldo verschuldigde omzetbelasting minder dan 1.345, dan hoeft men in het geheel niets af te dragen aan de Belastingdienst; - bedraagt de per saldo verschuldigde omzetbelasting minimaal 1.345, doch maximaal 1.883, dan is de vermindering 2,5 maal het verschil tussen en het af te dragen bedrag. Het bedrag van de aldus vastgestelde belastingvermindering moet bij rubriek 5d van het aangiftebiljet worden ingevuld. Blijkt na afloop van het kalenderjaar dat het bedrag van de KOR wordt overschreden, dan zal de reeds genoten belastingvermindering moeten worden terugbetaald. Indien men per jaar of minder aan BTW verschuldigd is en daarom op basis van de KOR per saldo helemaal geen BTW hoeft te voldoen, dan kan bij het eigen belastingkantoor een schriftelijk verzoek worden ingediend om ontheffing van administratieve verplichtingen te verkrijgen. Gevolg is dat geen BTW-aangiften en facturen meer uitgereikt hoeven te worden. 3. Herzieningsregeling Een BTW-ondernemer kan de aan hem in rekening gebrachte BTW als voorbelasting verrekenen met de door hem verschuldigde BTW. Deze voorbelasting is echter alleen aftrekbaar voor zover de aangekochte goederen en diensten worden gebruikt voor BTW belaste handelingen, zoals de verhuur van een recreatiewoning voor kort verblijf. Indien de recreatiewoning ook voor privédoeleinden wordt gebruikt, is het deel van de voorbelasting dat aan dit privégebruik moet worden toegerekend, niet aftrekbaar. Bij onroerende zaken, zoals de recreatiewoning, wordt de aftrek van voorbelasting bij investering in het jaar van investering en de daarop volgende 9 jaren, gecontroleerd. Aan elk jaar wordt 1/10e deel van deze voorbelasting toegerekend, waarbij zal worden beoordeeld of het BTW belaste gebruik in dat jaar afwijkt van het BTW belaste gebruik in het eerste (investerings)jaar. Ook de verkoop van een recreatiewoning tijdens de herzieningsperiode kan een correctie van de reeds teruggevorderde voorbelasting veroorzaken. 4. Overname vakantiewoning met exploitatieovereenkomst 37d Indien een vakantiewoning wordt aangekocht die al in de verhuur is en tevens de exploitatieovereenkomst wordt overgenomen, dan kan sprake zijn van een zogenaamde overdracht van een algemeenheid van goederen (artikel 37d van de wet omzetbelasting). In dat geval is bij de aankoop geen BTW verschuldigd ook al is de woning nog niet of maximaal twee jaar in gebruik. Onder voorwaarden is tevens een vrijstelling van overdrachtsbelasting mogelijk. 13

14 Zomaar wat voordelen op een rij Met de aanschaf van een recreatiewoning bestemd voor verhuur bent u verzekerd van een hoog rendement. U profiteert van diverse fiscale voordelen, zoals de mogelijke terugvordering van 21% BTW. Voor de opbrengst van uw recreatiewoning draagt u geen inkomstenbelasting af. U profiteert van de waardestijging van uw recreatiegoed. U hebt geen omkijken naar de verhuur, dat regelt de locatie. Alle onderhoud kunt u uit handen geven volgens het principe van volledig ontzorgen. U kunt uw recreatiewoning desgewenst volledig stijlvol ingericht aanschaffen. Uw bezit is gelegen op aantrekkelijke locaties in goed geoutilleerde parken met een hoog serviceniveau. U vindt in RecreatieGoed Nederland een deskundige en betrouwbare partner. 1 DroomPark Molengroet, Noord-Scharwoude DroomPark Molengroet ligt in het warme hart van Noord-Holland, midden in het sprankelende waterrecreatiegebied Geestmerambacht. Molengroet 1, 1723 PX Noord-Scharwoude, DroomPark Beekbergen, Beekbergen DroomPark Beekbergen is een sfeervol familiepark en ligt verscholen in de Veluwse bossen tussen de plaatsjes Beekbergen en Loenen. Hoge Bergweg 16, 7361 GS Beekbergen, DroomPark Buitenhuizen, Velsen-Zuid DroomPark Buitenhuizen ligt midden in het weelderige natuur- en recreatiegebied Spaarnwoude, pal naast de grootste golfbaan van West-Europa en met Amsterdam en Haarlem om de hoek. Buitenhuizerweg 2, 1981 LK Velsen-Zuid, DroomPark Bad Hoophuizen, Hulshorst DroomPark Bad Hoophuizen is een veelzijdig watersportpark, direct gelegen aan het Veluwemeer en centraal in het mooie natuurgebied de Veluwe, tussen Harderwijk en Nunspeet. Varelseweg 211, 8077 RB Hulshorst, DroomPark Hooge Veluwe, Arnhem DroomPark Hooge Veluwe is een sfeervol aangelegd park, midden in de Veluwse bossen. Het park ligt recht tegenover de ingang van Het Nationale Park De Hoge Veluwe, vlakbij het bruisende Arnhem met haar vele terrassen en cultuur. Koningsweg 14, 6816 TC Arnhem, DroomPark Maasduinen, Belfeld DroomPark Maasduinen ligt in het glooiende, groene Noord-Limburg, dicht bij Venlo en Roermond, tussen mooie vennen en sprankelende beekjes. Maalbekerweg 25, 5951 NS Belfeld,

15 droomparken zijn op de mooiste locaties neergestreken Een overzicht van alle DroomParken: ❼ ➌ ➊ ➒ ➑ ➓ ➍ ❷ ➎ 7 DroomPark Schoneveld, Breskens DroomPark Schoneveld ligt pal aan zee, aan het schoonste strand van Nederland. Steden als Brugge, Knokke en Vlissingen zijn zeer goed te bereiken. Schoneveld 1, 4511 HR Breskens, DroomPark Spaarnwoude, Halfweg DroomPark Spaarnwoude ligt midden in het prachtige natuur- en recreatiegebied Spaarnwoude, met de historische steden Amsterdam en Haarlem om de hoek. Zuiderweg 2, 1165 NA Halfweg, ➏ 9 DroomPark De Zanding, Otterlo DroomPark De Zanding ligt midden in natuurgebied de Veluwe, direct grenzend aan Het Nationale Park De Hoge Veluwe. Steden als Apeldoorn en Arnhem zijn vanaf het park zeer goed bereikbaar. Vijverlaan 1, 6731 CK Otterlo, DroomPark Talmahoeve, Garderen DroomPark Talmahoeve is een intiem opgezet park aan de rand van het gezellige Veluwse dorpje Garderen. Het park is omgeven door bossen, heidevelden en sfeervolle plaatsen als Apeldoorn, Harderwijk en Amersfoort. Oud Milligenseweg 60-62, 3886 MJ Garderen,

16 Daarom investeren in DroomParken! Investeren in recreatief vastgoed was nog nooit zo slim en aantrekkelijk als nu! De spaarrente bij banken is historisch laag en biedt u weinig tot niets. De beurs geeft weinig houvast en is voor velen niet langer aantrekkelijk. Investeren in Nederland en in een tastbaar, waardevast object biedt u, fysiek en financieel, een veilige haven. U profiteert gegarandeerd van een zeker en langdurig rendement. U geniet van diverse fiscale voordelen, waaronder terugvordering van de BTW. Kortom: u kiest voor een tastbaar, veilig en zeer lucratief beleggingsobject. RecreatieGoed Nederland is de exclusieve verkoper van recreatiewoningen op alle DroomParken locaties RecreatieGoed Nederland Postbus AA Loenen Nederland info@recreatiegoed.nl