Iedere vorm van reclame is fiscaal aftrekbaar. Schakelt u een reclamebureau in, dan zijn ook deze kosten volledig aftrekbaar.

Transcriptie

1 2.26. Reclame Uw BV maakt reclame vanuit zakelijk oogpunt. U wilt uw bedrijf promoten of profileren om zo nieuwe klanten aan te trekken. Het staat u vrij om zelf te beslissen op welke manier u reclame maakt: uw bedrijfslogo op de sportshirts van de plaatse lijke voetbalvereniging, een reclamebord, een advertentie in de krant of een reclame spotje op tv. Iedere vorm van reclame is fiscaal aftrekbaar. Schakelt u een reclamebureau in, dan zijn ook deze kosten volledig aftrekbaar. Sponsort u een hobby van uzelf of van uw kinderen met als tegenprestatie reclame, dan zijn de kosten binnen de grenzen van het redelijke aftrekbaar. Le t o p. Als er een duidelijke wanverhouding bestaat tussen de kosten en de opbrengst, kan de fiscus de aftrek wel geheel of gedeeltelijk weigeren. Voorbeeld Zo was er eens een ondernemer die een speedboot had aangeschaft waarop hij de naam van zijn bedrijf en zijn telefoonnummer had vermeld. De kosten van de speedboot, inclusief de aankoopprijs ervan, bracht hij als reclamekosten ten laste van het resultaat van zijn onderneming. De rechter vond het niet aannemelijk dat het voeren van reclame het hoofddoel van de investering in de boot was. Volgens de uitspraak van Gerechts hof Leeuwarden, (GHLEE:2003:AF9054), was de boot geen ondernemingsvermogen, maar verplicht privévermogen. De kosten van reclame waren niet fiscaal aftrekbaar. Het gaat hier om kosten die uw BV rechtstreeks van de winst kan aftrekken. U heeft de facturen nodig om de reclamekosten te verantwoorden in de administratie. Soms is de kostenbenoeming wat lastiger. Stel, u geeft producten weg, bijvoor beeld op een vakbeurs. Zijn dat dan reclamekosten, representatiekosten, beurskosten, verkoopkosten? Bij twijfel is het in ieder geval te adviseren hierover in overleg te gaan met uw accountant of uw belasting adviseur. 59

2 Als het echt gaat om grotere bedragen, is overleg met de Belastingdienst hierover ook geen overbodige luxe. Tip. Laat u een door de Belastingdienst ingenomen standpunt in ieder geval schriftelijk bevestigen. De uitspraak van het Gerechtshof Leeuwarden, (GHLEE:2003:AF9054) vindt u als nummer 6.5. op de Download Zone Relatiegeschenken Tijdens de uitoefening van uw onderneming komt het ongetwijfeld wel eens voor dat u uw relaties bij speciale gelegenheden een geschenk geeft. Uiteraard heeft u hiermee een zakelijk doel voor ogen. Let op. Toch is een relatiegeschenk slechts voor 73,5% aftrekbaar. Non-foodgeschenk Verstrekt u een non-foodcadeau en staat uw bedrijfsnaam er duidelijk op (bijvoorbeeld een agenda of een pen), dan heeft u volledige kostenaftrek omdat dit onder reclame valt. Flesje wijn De fles wijn die u aan het einde van het jaar als kerstgeschenk aan uw relatie overhandigt, valt altijd onder de aftrekbeperking. Er is namelijk sprake van voedsel, drank en genotmiddelen en deze zijn slechts voor 73,5% aftrekbaar. Het betreft hier kosten die beperkt aftrekbaar zijn, tenzij het non-foodkosten betreft die een reclame-uiting van uw bedrijf bevatten, zoals een zakagenda met uw bedrijfsnaam en/of logo erop. De factuur dient als bewijs in uw administratie. 60

3 Tip. In plaats van te kiezen voor een beperkte aftrekbaarheid van 73,5%, heeft u ook de mogelijkheid om de drempel (2015) van 4.500,- of 0,4% van de loonsom als dit meer is, toe te passen. Wanneer u een relatiegeschenk geeft aan een andere ondernemer, dan behoort die ondernemer de waarde van het geschenk bij zijn belaste winst te tellen. Het is natuurlijk vervelend dat als u iets weggeeft de ontvanger van het geschenk hierover belasting betaalt. Verstrekt u eenzelfde geschenk op dat moment ook aan uw werknemers (bijvoorbeeld een kerstpakket), dan kunt u ervoor kiezen de verschuldigde belasting voor uw rekening te nemen. Is een geschenk niet meer waard dan 136,-, dan geldt er een eindheffingstarief van 45%. Voor geschenken met een hogere waarde geldt een eindheffingstarief van 75%. Le t o p. U moet de ontvanger wel op de hoogte stellen van het feit dat u het eindheffingstarief heeft toegepast. Zo weet uw relatie dat hij niet zelf nog eens belasting hoeft te betalen. Tip. U bent niet verplicht om eindheffing toe te passen. In de praktijk wordt dit dan ook weinig gedaan. Zeker als het gaat om relatief kleine geschenken, zoals een flesje wijn Schoonmaakbedrijf Het schoonmaken van de kantoren of de bedrijfsruimtes van uw BV is fiscaal aftrekbaar. Als u schoonmaakwerkzaamheden wilt uitbesteden, dan heeft u de keus tussen: het inschakelen van een schoonmaakbedrijf; of het in dienst nemen van een schoonmaker of werkster. Huurt uw BV een schoonmaakbedrijf in, let dan op het volgende. Is het schoonmaak bedrijf een kleine zelfstandige, dan kan er sprake zijn van een arbeidsrelatie. Vraag het schoonmaakbedrijf om een VAR. Heeft het schoonmaakbedrijf personeel in dienst dat door u wordt ingehuurd, dan bestaat de mogelijkheid dat u aan sprakelijk gesteld wordt voor de betaling van loonheffing. 61

4 Besluit u een schoonmaker of werkster in dienst te nemen, dan is uw BV werkgever en krijgt u te maken met de inhouding en de afdracht van loon heffing, arbeidsrechtelijke verplichtingen, e.d. Het zal u niet verbazen dat u uitsluitend de schoonmaakkosten kunt aftrekken die betrekking hebben op uw bedrijf. Het schoonhouden van uw huiskamer en de eventuele werkruimte in uw eigen woning komen voor uw eigen rekening. U kunt de schoonmaakkosten direct ten laste van de winst brengen. Heeft u een schoonmaakbedrijf ingehuurd voor de werkzaamheden, dan heeft u de factuur nodig om de kosten te verantwoorden. Heeft u een werkster of schoon maker in dienst genomen, dan moet u haar/hem opnemen in uw loonadministratie. Betaal uw werkster nooit zwart uit. Uw BV kan dan niets aftrekken (u kunt de kosten immers niet verantwoorden) en bij ontdekking kan de fiscus niet alleen de loonheffing en de premies op uw BV verhalen, maar krijgt uw BV ook een forse boete. Deze boete kan oplopen tot een verdubbeling van de normale loonkosten. Le t o p. Maakt u thuis gebruik van huishoudelijk personeel dat ook (deels) zakelijk bij u werkt, dan verwijzen wij u naar de speciale regeling met betrekking tot huishoudelijk personeel. Kijk daarvoor op: belastingdienst.nl Software Software wordt voor veel ondernemers steeds noodzakelijker. De aanschaf van software is meestal kostbaar. Heeft u de software nodig om uw onderneming uit te kunnen oefenen, dan zijn de kosten fiscaal aftrekbaar. Is het bedrag van de aanschaf van de software niet hoger dan 450,-, dan kunt u de kosten in één keer van de winst aftrekken. Bent u meer dan 450,- kwijt, dan is de software een investering waarop u moet afschrijven. 62

5 Heeft u alleen een gebruiksrecht op de software en betaalt u hiervoor periodiek een bedrag, dan kunt u deze bedragen van de winst af trekken. Betaalt u het gebruiksrecht in één keer en bedraagt dit meer dan 450,-, dan is er sprake van een investering en moet u afschrijven. Periodieke betalingen voor een onderhoudscontract kunt u ineens van de winst aftrekken. Reeds sinds 1 januari 2007 mag maximaal 20% per jaar worden afgeschreven. Software is vaak snel ver ouderd. Tip. U mag een kortere afschrijvingsperiode kiezen als de software eerder wordt vervangen of niet langer meer wordt gebruikt. Contracten die u heeft afgesloten met de softwareleverancier, afspraken die u heeft gemaakt én de facturen dienen als bewijs in uw administratie te worden opgenomen. Bij investeringen van 450,- of meer heeft u meestal recht op investerings aftrek. Le t o p. Bij software is dit niet altijd het geval. Het is van belang of u de (econo mische) eigendom van de software heeft ver worven, zoals bij maatwerk, of dat er sprake is van de aankoop van een gebruiksrecht, zoals bij standaard software. Betalingen voor gebruiks rechten van standaard software kunnen worden verdeeld in periodieke betalingen en eenmalige betalingen. Dat vergt nadere uitleg. Periodieke betalingen Periodieke betalingen gelden als huur, zodat u voor de betreffende software geen investeringsaftrek kunt claimen. Betaling ineens Wordt echter een gebruiksrecht in één keer betaald, dan wordt dit gelijk gesteld met een echte investering en kunt u wél investeringsaftrek claimen. 63