Studiedag Journée d études

Transcriptie

1 Studiedag Journée d études Beroepsgeheim en onafhankelijkheid: de deontologie van de bedrijfsrevisor Secret professionnel et indépendance : la déontologie du réviseur d entreprises Isabelle MEUNIER, Bedrijfsrevisor, Adjunct-Secretaris generaal van het IBR I. Beroepsgeheim I. Secret professionnel Isabelle MEUNIER, Bedrijfsrevisor, Adjunct-Secretaris generaal van het IBR

2 Beroepsgeheim Algemeen Kader Wettelijke basis Wat is het beroepsgeheim Personen gehouden tot het beroepsgeheim Sancties Uitzonderingen Wettelijke spreekplicht Gerechtelijke procedure Art. 79 van de wet van 22 juli 1953 Gedeeld geheim (gemeenschappelijk geheim) Toepassingsgevallen Beroepsgeheim Algemeen kader Wettelijke basis Art. 458 Strafwetboek Art. 79 wet van 22 juli 1953 (Art. 24 KB 10 januari 1994)

3 Beroepsgeheim Algemeen kader Wat is het beroepsgeheim Begrip en voorwerp Geheim Feiten niet gekend of slechts door een beperkt aantal personen Oorzakelijk verband Alle feiten en inlichtingen van vertrouwelijke aard Beroepsgeheim Algemeen kader Wat is het beroepsgeheim (vervolg) Draagwijdte Absolute geheimhouding (= zwijgplicht onder alle omstandigheden) Relativiteit van het absoluut karakter (algemeen belang, verplichte verslag, ondernemingsraad In functie van de uitgeoefende opdracht Revisorale opdrachten (melding van onwettige handelingen, bijwonen van de AV en de OR, commissarisopdrachten in kredietinstellingen en verzekeringsondernemingen) Verenigbare opdrachten (advies, voeren van de boekhouding, expertises, waarderingen due diligence, andere) Duur - Onbeperkt in de tijd

4 Beroepsgeheim Algemeen kader Personen gehouden tot het beroepsgeheim Bedrijfsrevisoren Stagiairs Personen voor wie de bedrijfsrevisoren instaan Sancties Strafrechtelijke aansprakelijkheid (art. 458 Strafwet) Burgerrechtelijke aansprakelijkheid Tuchtrechtelijke aansprakelijkheid Arbeidsrechtelijke aansprakelijkheid van de medewerkers en stagiairs Beroepsgeheim Uitzonderingen Wettelijke spreekplicht Voorzitter van de Rechtbank van Koophandel Commissarisverslag Algemene vergadering Ondernemingsraad Prudentieel toezicht Anti-witwaswetgeving Gerechtelijke procedure Getuigenis in rechte Huiszoeking en in beslagname van documenten

5 Beroepsgeheim Uitzonderingen Art. 79 van de wet van 22 juli 1953 Mededeling van een attest of bevestiging mits schriftelijke toestemming van de klant Mededeling van een attest of bevestiging gericht tot een commissaris of equivalent binnen het kader van de hun toevertrouwde controle In het kader van een opvolging in een revisorale opdracht Wanneer het werk of de attestering van een andere bedrijfsrevisor in het gedrang komt Het contact tussen de bedrijfsrevisor en het Instituut De overdracht van informatie, waaronder vertrouwelijke, gevraagd door een orgaan van publiek toezicht Wanneer een rechtspersoon een geconsolideerde jaarrekening opstelt, zijn de commissaris van de consoliderende rechtspersoon en de commissarissen van de geconsolideerde rechtspersonen, de ene ten opzichte van de andere, bevrijd van het beroepsgeheim Beroepsgeheim Uitzonderingen Gedeeld (gemeenschappelijk) beroepsgeheim Behoudens voorgaande uitzonderingen bedrijfsrevisoren zijn in hun onderlinge relaties gehouden tot de zwijgplicht Rechtspraak beroespbeoefenaars die al dan niet tot eenzelfde vakgebied behoren en samenwerken om de belangen van eenzelfde persoon te vrijwaren en dezelfde opdracht tegenover een cliënt te vervullen => gedeeld geheim Voorwaarden: Enkel mogelijk tussen personen die op dezelfde wijze tot het beroespgeheim zijn gehouden In het belang van de cliënt Inzoverre het noodzakelijk is in het belang van de cliënt De cliënt stemt toe

6 Beroepsgeheim Uitzonderingen Gedeeld (gemeenschappelijk) beroepsgeheim (vervolg) College van commissarissen Uitoefening van het beroep van bedrijfsrevisor binnen een bedrijfsrevisorengroep relatief beroepsgeheim Multidisciplinaire samenwerking Accountants Belastingconsultenten Notarissen Advocaten Beroepsgeheim Toepassingsgevallen Mededeling aan een beroepsbeoefenaar in het kader van een acquisitieaudit Omzendbrief C.013/04 dd. 5 april 2004 Niet toegestaan tenzij schriftelijke toestemming van de klant (art. 79, 1, a) Mededeling aan de overnemer van de vennootschap Vragen van de kandidaat-overnemers gericht aan de commissaris van de vennootschap Niet toegestaan tenzij indien gericht tot een commissaris of equivalent binnen het kader van de hun toevertrouwde controle (art. 79, 1, b)

7 II. II. Indépendance Isabelle MEUNIER, Bedrijfsrevisor, Adjunct-Secretaris generaal van het IBR Due diligence Geen permanente controleopdracht geen commissarisfunctie Contractuele opdracht Algemene bepalingen dan wel specifieke bepalingen ingevolge het al dan niet om een opdracht gaat verbonden aan een commissarisopdracht

8 Wettelijke bepalingen 1. Wet van 22 juli Wetboek van vennootschappen 3. KB van 30 januari 2001 tot uitvoering van het Wetboek van vennootschappen 4. KB van 10 januari 1994 Rechten en plichten 5. Normen inzake bepaalde aspecten die verband houden met de onafhankelijkheid van de commissaris (30 augustus 2007) ) Wet van 22 juli 1953 houdende oprichting van een Instituut van de Bedrijfsrevisoren en organisatie van het publiek toezicht op het beroep van bedrijfsrevisor, gecoördineerd op 30 april 2007 en inzonderheid art. 13 en 14 (onverenigbare werkzaamheden en onafhankelijkheid) 2) Wetboek van vennootschappen o.a. art. 133 en 134 en koninklijk besluit van 30januari 2001 tot uitvoering van het wetboek van vennootschappen Tijdens de duur van het mandaat + samenwerkingsovereenkomst, -verband en met de commissaris verbonden entiteiten/personen Cooling-off period (art 133 W. Venn.) toepassingsgebied: commissaris verbod: mandaat of functie binnen een gecontroleerde vennootschap + verbonden vennootschap of persoon zoals bepaald in art. 11 W. Venn. duur: 2 jaar art 170 W. Venn.: strafbepaling

9 3) Koninklijk besluit van 30 januari 2001 tot uitvoering van het Wetboek van vennootschappen non-auditdiensten commissaris + arbeidsovereenkomst, samenwerkingsverbanden en verbonden vennootschap of persoon (art. 11 W. Venn.) gecontroleerde vennootschap + Belgische en buitenlandse dochtervennootschappen en Belgische vennootschappen die de gecontroleerde vennootschap controleren art. 183 ter KB onweerlegbaar vermoeden toepassingen beslissing boekhouding informatica waardering interne audit vertegenwoordiging aanwerving ) K.B. van 10 januari 1994 betreffende de plichten van de bedrijfsrevisoren Algemene beginselen inzake deontologie (vb. naleven van wetten) Verbodsbepalingen (vb. belangenconflict) Bijzondere regels inzake onafhankelijkheid bij het uitvoeren van een revisorale opdracht (vb. objectiviteit, financiële onafhankelijkheid, ) Uitvoering van revisorale opdrachten (vb. werkdocumenten) Bijzondere regels van plichtenleer (vb. ereloon) Nieuwe Code deontologie - nauwkeurige definitie van het principe van onafhankelijkheid Tussenkomst van een andere bedrijfsrevisor in de loop van de 12 voorafgaande maanden die commissaris of wettelijke opdrachten heeft uitgevoerd inzage van documenten

10 5) Normen van het IBR inzake bepaalde aspecten verbonden met de onafhankelijkheid van de commissaris (30 augustus 2007) Doel: onder meer omzetting van Auditrichtlijn, zich inspirerend op de Europese Aanbeveling van 16 mei 2002 Algemeen onafhankelijkheidsprincipe en conceptueel kader (risico s en veiligheidsmaatregelen) Pre-cooling-off periode (binnen 2 jaar voorafgaand aan een benoeming als commissaris) Resultaatgebonden honoraria, financiële onafhankelijkheid en onbetaalde honoraria Rotatie (zes jaar) Meer info