mr. dr. W.G. van den Ban Wet waardering onroerende zaken

Transcriptie

1 mr. dr. W.G. van den Ban Wet waardering onroerende zaken Deventer

2 INHOUDSOPGAVE Lijst van gebmikte afkortingen XIII HOOFDSTUK 1 Inleiding Onroerende zaken alsmaatstafvoordebelastingheffing Introductie Wet WOZ Redactionele uitgangspunten 3 HOOFDSTUK 2 De doelstellingen van de Wet WOZ De toelichting van de wetgever De doelstellingen nader bekeken Doelmatigheid Rechtszekerheid Rechtsgelijkheid Duidelijkheid voor de burger 10 HOOFDSTUK 3 Bij de Wet WOZ betrokken overheden Het Rijk Minister van Financien Minister van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties Waarderingskamer Taakverdeling Rijk nader beschouwd Verdeling tussen ministers Taakverdeling tussen Minister van Financien en Waarderingskamer Gemeenten College van B&W De heffingsambtenaar Taxateur en overige gemeenteambtenaren Taakverdeling gemeente nader beschouwd 22

3 Inhoudsopgave Verdeling tussen college van B&W en heffingsambtenaar De taxateur Afnemers 25 HOOFDSTUK 4 Onroerende zaak Zaak Onroerend Grand Delfstoffen Beplantingen Gebouwen en werken Aard- en nagelvast Portacabinmaatstaven Duurzaamheid Conclusie over onroerende gebouwen en werken Drijvende woon- en bedrijfsruimten Bestanddelen Maatschappelijk criterium (verkeersopvatting) Fysiek criterium Gebouwen en werken 40 HOOFDSTUK 5 Belanghebbendeii 5.1 Rechten op een onroerende zaak Eigendom Appartementsrecht Bezit Beperkte rechten Vruchtgebruik, recht van gebruik, recht van bewoning Erfpacht Recht van opstal Persoonlijke rechten 5.2 Belanghebbenden volgens de Wet WOZ Eigenaar Gebruiker Gebruik Gebruik bij leegstand Gebruik en bouwactiviteiten Gebruik en afwezige bewoners Gebruik - de grenzen Volgtijdig gebruik VI

4 Inhoudsopgave 5.3 Rechten en verplichtingen belanghebbenden Rechten van belanghebbenden Verplichtingen belanghebbenden en derden 58 HOOFDSTUK 6 Waardebepaling - objectafbakening Wettelijk kader Eigendomsgrens is objectgrens Gebouwd en ongebouwd eigendom Herkomst begrippen Gebouwd eigendom Ongebouwd eigendom Aanhorigheden Zelfstandig gedeelte Samenstel Dezelfde belastingplichtige Naar de omstandigheden bij elkaar behoren Recreatieterreinen Binnen gemeentegrens Gevolgen onjuiste objectafbakening HOOFDSTUK 7 Waardebepaling - Karakteriseren onroerende zaak Woning of niet-woning Het begrip 'woning' 'Tot woning dienen' naar het spraakgebruik 'Tot woning dienen'bij de waardering Monumenten Uitgezonderde onroerende zaken Wettelijk kader Verschil tussen uitzondering en vrijstelling Cultuurgrondvrijstelling Vrijstellingen voor de natuur NSW-landgoederen Natuurterreinen Vrijstellingen voor publieke taken Land-, water- en spoorwegen Waterverdedigings- en waterbeheersingswerken Waterzuiveringsinstallaties Werktuigenvrijstelling Historie werktuigenvrijstelling Vereisten werktuigenvrijstelling 95 VII

5 Inhoudsopgave Omschrijving werktuig Afscheiding zonder beschadiging van betekenis Op zichzelfgeen gebouwd eigendom Stroomschema werktuigenvrijstelling Vrijstelling voor kerken en andere openbare bezinningsruimten 104 HOOFDSTUK 8 Waardebepaling - waarderen Waarderen Regelgeving over het waarderen Ontstaan van de waardebegrippen Hierarchie tussen waardebegrippen Peildata Waardepeildatum Toestandspeildatum Mutaties objectafbakening Bouwkundige mutaties en bestemmingswijziging Specifieke omstandigheden Waarderingsficties Overdrachtsfictie Verkrijgingsfictie Waarde in het economische verkeer Waarderingsmethoden waarde in het economische verkeer Vergelijkingsmethode - modelmatige waardebepaling Bestemmingswaarde Huurwaardekapitalisatiemethode Discounted-cashflowmethode Gecorrigeerde vervangingswaarde Waarderingsmethoden gecorrigeerde vervangingswaarde Gecorrigeerde herbouwwaarde Vervangingswaarde Technische veroudering Functionele veroudering Benuttingswaarde Bedrijfswaarde Onroerende zaken in aanbouw Enkele waardebeinvloedende omstandigheden Omzetbelasting Woningen en omzetbelasting Courante niet-woningen en omzetbelasting 140 VIII

6 lnhoudsopgave Incourante niet-woningen en omzetbelasting Bodemverontreiniging Saneringskosten Uitstralingseffecten en rompslomp Voortschrijdend inzicht over bestaan en omvang bodemverontreiniging Invloed toekomstige ontwikkelingen Algemene lijn toekomstige ontwikkelingen Toekomstige sloop Rijksmonumenten Overzicht waardebegrippen Waardebegrippen voor de vrije markt Waardebegrippen voor huur of (erf)pacht van onroerende zaken Waardebegrippen voor de jaarrekening van ondernemingen Waardebegrip voor de overdrachtsbelasting en het successierecht Waardebegrippen voor de verzekering van onroerende zaken 158 HOOFDSTUK 9 Bekendmaking 9.1 De WOZ-beschikking Formalisering waardering Initiele beschikking Vereniging in een geschrift Mutatiebeschikking nieuwe belanghebbende gewijzigde onroerende zaak Herzieningsbeschikking Ambtelijkverzuim Schrijf- en tikfouten Ambtelijk verzuim en schrijf- en tikfouten in de WOZ-jurisprudentie Kwade trouw Ambtshalve vermindering bij te hoge vaststelling HOOFDSTUK 10 Belastingen die WOZ-gegevens gebruiken Rijksbelastingen Eigen woning en inkomstenbelasting 173 IX

7 lnhoudsopgave Belastbaar inkomen uit werk en woning Eigenwoningforfait Het begrip eigen woning Woningen in het ondernemingsvermogen Woningen in de rendementsheffing (box 3) Winstbelastingen Werken aan winst Afschrijvingsbeperkingen gebouwen Bodemwaarde Hetbedrijfsmiddel'gebouw' De WOZ-waarde van een gebouw Mede-eigendom Splitsing opstal en ondergrond buiten verbonden relaties Gezamenlijke investering verbonden relaties Taakverdeling tussen heffingsambtenaar en IB- of Vpb-inspecteur Belastingen op milieugrondslag Gemeentelijke belastingen Onroerendezaakbelastingen Karakterschets OZB Tarieven Het begrip 'woning' in de OZB Uitgezonderde onroerende zaken: kassen en substraatteelt Belastingen op roerende woon- en bedrijfsruimten Beweegreden invoering Wettelijke regeling Waterschapbelastingen Waterschapsheffingen Gebruik WOZ-waarde bij de heffing gebouwd Aanslagcorrecties bij aanpassing WOZ-beschikking Aanslagcorrectie na verhoging WOZ-beschikking Aanslagcorrectie na vermindering WOZ-beschikking Aanslagcorrectie na vernietiging WOZ-beschikking Aanslagcorrectie na mutatiebeschikking 209 HOOFDSTUK 11 Bezwaar en beroep Gesloten stelsel van rechtsbescherming Bezwaar Functies bezwaarprocedure Schets bezwaarprocedure 214

8 lnhoudsopgave Bezwaartermijn Samenvoeging bezwaarschriften Motivering bezwaarschrift Nadere informatie gemeente Horen Uitspraak op bezwaar Motivering uitspraak op bezwaar Bezwaar- en beroepsdrempels Afdoeningstermijn bezwaarschrift Rechtsgevolgen uitspraak op bezwaar Beroep Verloop beroepsprocedure Uitspraak Hoger beroep en cassatie Hoger beroep Beroep in cassatie HOOFDSTUK 12 Rechterlijke taak bij waardegeschillen in WOZ-procedures Rechterlijk domein bij waardegeschillen Afbakening domein Toetsingsintensiteit Toetsingsintensiteit bij belastingen Toetsingsintensiteit bij WOZ-beschikkingen Vrijebewijsleer bij waardegeschillen Doel bewijsleer Uitwerking vrijebewijsleer Bewijsomvang Bewijslastverdeling Keuze bewijsmiddelen Bewijsaanbod Bewijswaardering Bewijsvolgorde in WOZ-procedures HR 14 oktober 2005, nr , LJN AU4300 (Oostflakkee) HR 6 oktober 2006, nr , LJN AY9493 (Bergen op Zoom) De bewijsvolgorde nader beschouwd Rechterlijke taakinvulling bij waardegeschillen Taakinvulling bij beoordeling gemeentelijke waardeonderbouwing Taakinvulling bij beoordeling belanghebbendes waardeonderbouwing 256 XI

9 lnhoudsopgave Waarderingingoedejustitie Richtsnoeren'ingoedejustitie' Waarderingingoedejustitie 259 Aangehaaldejurisprudentie 263 Aangehaalde literatuur 279 Trefwoordenregister 289 XII