Een nieuwe wagen kiezen? Maak economisch en ecologisch de juiste wagenkeuze.

Transcriptie

1 Een nieuwe wagen kiezen? Maak economisch en ecologisch de juiste wagenkeuze. De auto blijft het populairste vervoersmiddel voor de werkende Belg. Voor KBC Autolease is het vandaag echter slechts één van de transportmodi in een multimobiel vervoerspakket. Bovendien trekken we ook hier volop de duurzame kaart en kunt u kiezen uit 6 verschillende aandrijfvormen. Als vlootbeheerder wilt u ongetwijfeld de juiste (brandstof)keuze maken, zowel vanuit economisch als ecologisch oogpunt met andere woorden vanuit kostenefficiëntie en milieuvriendelijkheid. En dat doet u best door de Total Cost of Ownership (TCO) per merk en model voor de geschatte kilometers te berekenen. En zo kunt u wagens op een correcte manier vergelijken. Wat verstaat KBC Autolease onder TCO? TCO staat voor Total Cost of Ownership, zeg maar het totale netto-kostenplaatje van een bedrijfsauto. De TCO van een bedrijfsauto berekent u door alle fiscale verplichtingen zoals de variabele fiscale aftrekbaarheid, de btw-regeling, de CO 2-solidariteitsbijdrage en de extra verworpen uitgaven in rekening te brengen. De TCO staat vermeld op onze offertes. Benieuwd hoe dit wordt weergegeven? Bekijk dan zeker onderstaande voorbeeldofferte met bijhorende uitleg. Het onderstaande rekenvoorbeeld is gebaseerd op een bestaande offerte met volgende gegevens: Wagengegevens o Middenklasse berline 1.5 benzine o CO 2-uitstoot van 119 gr/km o Fiscale waarde: euro o Voordeel alle aard: 188,46 euro/maand Brandstofgegevens o km/jaar o Verbruik van 5,10 liter/100km o Brandstofprijs per liter (excl. btw): 1,1594 euro Fiscale gegevens o Btw-plichtig: JA o Btw-methode: algemeen forfait van 35% (meest gebruikte methode). De niet-recupereerbare btw is dan gelijk aan 100% - 35% = 65%. o Privé-gebruik: JA o Vennootschapsbelasting van 33,99% o Fiscale aftrekbaarheid: 80%

2 offerte

3 Maandelijkse bruto- en nettokost De leasingnemer betaalt voor deze wagen maandelijks 884,75 euro bruto: 853,22 euro leasevergoeding aan de leasingmaatschappij: o Financiële huur + diensten, incl. btw 647,52 euro o Brandstof(provisie), incl. btw 205,70 euro 31,53 euro CO 2-bijdrage aan de RSZ. De netto maandelijkse kost van deze wagen (= TCO) bedraagt 639,77 euro: Autokosten 449,39 euro Brandstof: 143,95 euro CO2-solidariteitsbijdrage 20,81 euro Extra verworpen uitgaven 25,62 euro Hoe berekenen we bovenstaande TCO-bedragen? We onderscheiden 4 kostencomponenten: 1. Autokosten = financiële huur + diensten 2. Brandstofkosten 3. CO 2-solidariteitsbijdrage 4. Extra verworpen uitgaven 1. Autokosten De financiële huur en alle diensten zoals vermeld op de offerte (reparatie, onderhoud, banden, verzekering, risicoregeling, bijstand, vervangwagen, verkeersbelasting en tankkaart), vormen samen de autokosten. Btw-aftrek Deze autokosten, die de werkgever betaalt aan de leasingmaatschappij, zijn onderworpen aan 21% btw, uitgezonderd de BA- en LO-verzekering en de Rechtsbijstand. Btw-plichtige werkgevers/leasingnemers kunnen de betaalde btw gedeeltelijk recupereren. o De forfaitaire btw-aftrek (methode 3) bedraagt 35%. In dit geval is 65% van de btw niet recupereerbaar; o De maximale btw-aftrek voor personenauto s bedraagt 50%. In dit geval is 50% van de btw niet-recupereerbaar. De niet-recupereerbare btw is aan de aftrekbeperking onderworpen. Fiscale aftrekbaarheid van autokosten Fiscale aftrekbaarheid betekent dat bepaalde kosten geheel of gedeeltelijk in mindering mogen worden gebracht van de inkomsten. Daardoor verlaagt de belastbare basis en dus ook de vennootschapsbelasting. De jaarlijkse autokosten en de niet-recupereerbare btw zijn onderworpen aan de fiscale aftrekbeperking en kunnen worden ingebracht als kosten volgens de fiscale aftrekbaarheidspercentages bepaald op basis van de CO 2-uitstoot van het voertuig en van het type brandstof. Er zijn 8 categorieën: van 50% tot een maximum van 120% aftrekbaarheid. Daarbij gaat de fiscus uit van de CO 2-waarde vermeld op het inschrijvingsbewijs van het voertuig.

4 De TCO van de autokosten is gelijk aan de leasevergoeding + niet-aftrekbare btw verlaging belasting, waarbij dit laatste bedrag gelijk is aan de som van de autokosten en niet-aftrekbare btw, vermenigvuldigd met de fiscale aftrek en vermenigvuldigd met het tarief van de vennootschapsbelasting (van maximaal 33,99%). Formule AK [1 + (21% 100% btw aftrek % )] [1 (FA VB)] AK = autokosten = financiële huur + diensten FA = fiscale aftrekbaarheid VB = vennootschapsbelasting AK = 543,09 euro FA = 80% VB = 33,99% Btw-aftrek % = 35% 543,09 euro [1 + (21% 100% 35 % )] [1 (80% 33,99%)] = 449,39 euro/maand Opgelet: we hebben de complexe TCO-berekening vereenvoudigd. We houden geen rekening met de circulaire Afisc 30/ De fiscale aftrekbaarheid van de component interest is gelijk aan 100%. In deze TCO-tool wordt echter voor de interest dezelfde fiscale aftrekbaarheid - volgens C02-uitstoot - toegepast als de andere componenten van de financiële huur. Hierdoor komt in de TCO-tool een richt-netto kostprijs tot stand. De correctie op de fiscale aftrekbaarheid van de component interest gebeurt pas op het ogenblik van facturatie. We houden geen rekening met het feit dat op BA-verzekering en LO-verzekering geen btw verschuldigd is. Het resultaat geeft een berekende TCO van de autokosten die (een beetje) hoger is dan de reële TCO. Aangezien het berekende resultaat van alle wagens ongeveer in dezelfde mate afwijkt van de reële TCO, zal deze berekeningswijze een beslissing op basis van vergelijking van verschillende wagens niet of nauwelijks beïnvloeden. 1 De belastingadministratie stelde in haar circulaire AFisc 30/2014 duidelijk dat de aftrekbeperking voor autokosten in de vennootschapsbelasting alleen geldt voor de kosten die hoger liggen dan het aangerekende Voordeel van Alle Aard (VAA) aan de werknemer.

5 2. Brandstofkosten De maandelijkse brandstofkosten zijn gelijk aan het aantal km per maand x verbruik in liter per 100 km x brandstofprijs x 1,15 (= meerverbruik van 15% boven het normverbruik). Net zoals de autokosten zijn deze kosten onderworpen aan 21% btw en kan de betaalde btw gedeeltelijk gerecupereerd worden. De brandstofkosten en de niet-recupereerbare btw zijn voor 75% fiscaal aftrekbaar. De TCO van de brandstofkosten is gelijk aan de brandstofprovisie + niet-aftrekbare btw verlaging belasting, waarbij dit laatste bedrag gelijk is aan de som van de brandstofprovisie en niet-aftrekbare btw, vermenigvuldigd met de fiscale aftrek van 75% en vermenigvuldigd met het tarief van de vennootschapsbelasting (van maximaal 33,99%). Formule Aantal km [ maand verbruik in liter 100 km prijs liter 1,15] [1 + (21% 100% btw aftrek % )] [1 (75% VB)] km/maand x 5,1 l/100km 1,1594 euro/liter [1 + (21% 100% 35 % )] [1 (75% 33,99%)] = 143,95 euro/maand Op de offerte staat het normverbruik zoals opgegeven door de constructeur. Voor de berekening van de brandstofprovisie hanteren we de officiële maximum brandstofprijzen en houden we rekening met 15% meerverbruik boven het normverbruik. Door de aangekondigde accijnsverhogingen op diesel en accijnsverlagingen op benzine gaan deze prijzen tegen 2018 ongeveer gelijk zijn. Daarom houden we in de Best in Class 2 rekening met de gemiddelde diesel- en benzineprijs over de komende 4 jaren, gebaseerd op de brandstofprijzen op 1 januari 2017 en de aangekondigde accijnsverlagingen op benzine en accijnsverhogingen op diesel overeenkomstig het cliquetsysteem zoals bepaald in het K.B. van 26 oktober 2015 tot voorlopige wijziging van de programmawet van 27 december KBC Autolease heeft de meest courante wagenmodellen op de Belgische markt voor u geselecteerd in een wagenlijst. Zo kunt u gemakkelijker een bewuste ecologische en economische keuze maken.

6 3. CO2-solidariteitsbijdrage Wanneer een voertuig door de werkgever aan de werknemer ter beschikking wordt gesteld dat ook voor privédoeleinden mag gebruikt worden, ontstaat een voordeel in natura waarop een RSZsolidariteitsbijdrage verschuldigd is. Deze maandelijkse bijdrage hangt af van de CO 2-uitstoot en het brandstoftype van het voertuig en wordt forfaitair vastgesteld. Het bedrag is bovendien gekoppeld aan het gezondheidsindexcijfer van september 2004 en wordt elk jaar in januari aangepast. Vanaf 1 januari 2017 bedraagt de indexatiecoëfficiënt 1,2487. Deze patronale bijdrage die elke maand wordt berekend, moet aan de RSZ worden betaald. De CO 2-bijdrage is 100% fiscaal aftrekbaar. De CO2-bijdrage van deze wagen: {[((119 x 9,00 euro) 768)] / 12} x 1,2487 = 31,53 euro. De TCO van de CO 2-bijdrage is gelijk aan de CO 2-bijdrage verlaging belasting, waarbij dit laatst bedrag gelijk is aan de CO 2-bijdrage vermenigvuldigd met de fiscale aftrek van 100% en vermenigvuldigd met het tarief van de vennootschapsbelasting (van maximaal 33,99%). Formule: CO2 bijdrage [1 (100% VB)] 31,53 euro [1 (100% 33,99%)] = 20,81 euro 4. Extra verworpen uitgaven in hoofde van de werkgever 40% van het belastbare voordeel dat in hoofde van de werknemers (= VAA) wordt berekend, wordt toegevoegd aan de verworpen uitgaven. Dit is een verhoging van de niet-aftrekbare kosten voor de werkgever, dus een verhoging van het belastbare resultaat en bijgevolg onderworpen aan de vennootschapsbelasting. De TCO van de extra verworpen uitgaven is gelijk aan het belastbare voordeel (VAA) vermenigvuldigd met 40% en vermenigvuldigd met het tarief van de vennootschapsbelasting (van maximaal 33,99%). Formule VAA 40% VB 188,46 euro 40% 33,99% = 25,62 euro

7 TCO totaal De som van deze 4 kostencomponenten vormt de nettokost van de bedrijfsauto. Vergelijkt u verschillende voertuigen, dan raden we u aan om telkens voertuigen met eenzelfde vermogen te vergelijken. Is de TCO van één bepaald brandstoftype duidelijk lager, dan is de keuze snel gemaakt, niet alleen economisch maar ook ecologisch. De CO 2-uitstoot is immers dé bepalende factor voor de TCO: De fiscale aftrekbaarheid van bedrijfsauto s in de vennootschapsbelasting is afhankelijk van hun CO 2-uitstoot en van het type brandstof. De CO 2-solidariteitsbijdrage hangt af van de CO 2-uitstoot en van het type brandstof. Het brandstofverbruik is recht evenredig met de CO 2-uitstoot. Welke factoren bepalen de TCO van de 4 kostencomponenten? Is er weinig verschil in de TCO van verschillende brandstoftypes of speelt het budget minder/weinig rol, dan is het gebruiksprofiel bepalend. Mix van stadsverkeer en (vooral korte ritten) op autosnelweg, ongeacht het aantal kilometers: benzine Vooral stadsverkeer en zelden lange afstanden: elektrisch Veel stads-, stop & go- en fileverkeer: hybride omdat dan de hybride aandrijving ten volle benut wordt Frequente autosnelwegritten van meer dan 50 kilometer en minstens km/jaar: o Diesel. Om een moderne diesel optimaal te laten functioneren, zijn immers frequente ritten van een half uur tot drie kwartier op de snelweg nodig. o CNG. Voor bestuurders die een CNG tankstation in de buurt hebben. Geïnteresseerd in een volledig TCO-lijst? Of hebt u vragen over de berekening van de TCO? Neem gerust contact op met je accountmanager of account assistant.