gravita Notitie Elektronische aangifte omzetbelasting Bijlage 1 bij de handleiding PSU Boekhouden Light Versie 25 januari 2005 INHOUD
|
|
- Merel Marcella Smet
- 8 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 gravita Hoofdkade 95, 9503 HD Stadskanaal Tel. & fax: / Inschrijfnummer KvK: Postbank Fiscaalnummer B01 Notitie Elektronische aangifte omzetbelasting Bijlage 1 bij de handleiding PSU Boekhouden Light Versie 25 januari 2005 INHOUD Voorwoord...2 Rekeningschema...3 Schema aangifte...4 Hoofdstuk 1 Verwerking in de boekhouding Opbrengsten Kosten Vóór de aangifte...10 Hoofdstuk 2 Elektronische aangifte omzetbelasting De eerste keer Aangifte BTW Na de aangifte...17
2 2 Notitie Elektronische aangifte omzetbelasting 25 januari 2005 Voorwoord In de praktijk lijkt het welhaast ondoenlijk om een eenvoudige notitie te schrijven over de omzetbelasting. Om de wet- en regelgeving voor de omzetbelasting volledig in kaart te brengen, heeft bijvoorbeeld Elsevier s BTW Almanak 487 volle pagina s nodig. En dan worden er nog termen gebruikt als legt de regel uit als. Er zijn diverse gevallen waar er van uit mag worden gegaan dat er niet altijd evenveel zekerheid bestaat. Het is niet de bedoeling dat deze notitie zover gaat. De meest voorkomende gevallen zullen worden uitgelegd, en er zal van een aantal vaste omstandigheden worden uitgegaan. De lezer dient ervan uit te gaan dat wanneer de feiten niet helemaal overeenstemmen met het hier geschetste beeld, ook niet de weergegeven oplossing kan worden gebruikt. Nu is het wel zo dat ongeveer 70 á 80% van de gevallen wél gedekt kunnen worden. Voor die gevallen die niet specifiek beantwoord worden is het mogelijk de belastingdienst te bellen, of een administratiekantoor. Ook de website van de belastingdienst ( geeft zeer veel bruikbare informatie. Tenslotte noemen we nog de diverse internetfora waar allerlei vragen kunnen worden gesteld, die meestal worden beantwoord door experts. Waarschijnlijk de belangrijkste voor onze doelgroep is We hopen hiermee ondernemers een goede start mee te kunnen geven om zelf administratie te kunnen doen of te begrijpen wat de boekhouder of accountant nu eigenlijk doet. Uitgangspunten Deze notitie gaat uit van ondernemers. Ondernemers zijn in dit opzicht alleen die ondernemers die door de belastingdienst zijn erkend als ondernemers voor de omzetbelasting. Deze ondernemers hebben een omzetbelastingnummer ontvangen van de belastingdienst. Ook gaat deze notitie er van uit dat de lezer hiervan ook de inleiding en handleiding van PSU Boekhouden Light heeft gelezen (cursus boekhouden). We zullen natuurlijk de gegeven voorbeelden weer herhalen voor een volledig beeld, maar deze notitie legt geen nadruk op de afzonderlijk boekingen. De aangifte omzetbelasting zelf draait meer om periodesaldi. We gaan er van uit dat het standaard rekeningschema uit PSU Boekhouden Light wordt gebruikt, zie de volgende bladzijde (pagina 3). Voor een aantal punten zullen nieuwe rekeningen moeten worden aangemaakt. De redenen zullen worden uitgelegd. In deze notitie verwijst het rekeningschema altijd naar het schema op pagina 3. Op pagina 4 staat een schematische weergave van een aangifteformulier. Ook met de elektronische aangifte wordt op dit moment deze indeling gebruikt, zij het over meerdere webpagina s. Het formulier bestaat uit 6 vragen met een onderverdeling in letters. De referentie vraag 5b verwijst dus naar vraag 5b, op het formulier op pagina 4, Voorbelasting. Naast de vragen hebben wij het schema uitgebreid met plaatsnummers. Dat zijn de nummers die rechts over de invulvakken zijn weergegeven. Hiermee zal worden aangegeven op welke plaats, welke saldi van grootboekrekeningen worden ingevuld. Informatietraject Het ligt in de bedoeling om met de cursus boekhouden in de handleiding PSU Boekhouden Light, deze notitie (als bijlage 1) en een document veelgestelde vragen een totaalbeeld te geven van het bijhouden van een boekhouding. Met de beschikbare informatie moet het mogelijk zijn om zonder veel externe hulp een boekhouding bij te houden. Vervolgvragen van lezers en gebruikers maar ook opmerkingen van experts zullen we zoveel mogelijk opnemen in één van de genoemde onderdelen. Mocht hierbij één van de suggesties wat betreft informatie te groot zijn, volgt natuurlijk een bijlage 2.
3 Notitie Elektronische aangifte omzetbelasting 25 januari Rekeningschema: 0100 Inventaris 0150 Afschrijving inventaris 0200 Transportmiddelen 0250 Afschrijving transportmiddelen 0300 Software 0350 Afschrijving software 0500 Leningen 0900 Kapitaal/privé 1010 Kas 1015 Bank 1060 Rekening-courant Privé 1100 Nog te ontvangen 1200 Debiteuren 1500 Nog te betalen 1600 Crediteuren *** Totaal activa/passiva niveau 3 (001999) 2010 Kruisposten 2020 Betalingen onderweg *** Totaal hulprekeningen niveau 1 (002099) 2110 Af te dragen BTW hoog tarief 2120 Af te dragen BTW laag tarief 2200 Te ontvangen BTW *** Totaal periodieke BTW niveau 1 (002399) 2500 Verschillenrekening *** Totaal tussenrekeningen niveau 3 (002899) *** Totaal balans niveau 7 (002999) 4010 Personeelskosten 4020 Uitbesteed werk 4100 Huisvestingskosten 4200 Documentatiekosten 4230 Kantoorkosten 4240 Telefoonkosten en communicatie 4250 Portikosten 4260 Kosten drukwerk 4300 Afschrijvingen 4350 Bankkosten 4400 Reiskosten 4490 Diverse kosten *** Totaal algemene kosten niveau 3 (004499) 4500 Promotiekosten 4510 Acquisitiekosten 4520 Productiekosten 4530 Kosten verpakkingsmateriaal 4550 Kosten speciale projecten *** Totaal specifieke kosten niveau 3 (004599) 4900 Voordelig/nadelig saldo *** Totaal kosten niveau 5 (004999) 8010 Verkopen hoog tarief BTW 8020 Verkopen laag tarief BTW *** Totaal verkoop producten niveau 3 (008099) 8110 Doorberekening hoog tarief BTW 8120 Doorberekening laag tarief BTW *** Totaal verrichte diensten niveau 3 (008199) 8410 Rente opbrengsten 8900 Diverse opbrengsten *** Totaal diverse opbrengsten niveau 3 (008980) *** Totaal opbrengsten niveau 5 (008985) *** Totaal verlies en winst niveau 7 (008990) *** Totaal administratie niveau 8 (008999)
4 4 Notitie Elektronische aangifte omzetbelasting 25 januari 2005 Schema aangifteformulier 1. Door u verrichte binnenlandse leveringen/diensten omzet Omzetbelasting 1a Leveringen/diensten belast met 19% 1 2 1b Leveringen/diensten belast met 6% 3 4 1c Leveringen/diensten belast met overige tarieven 5 6 behalve 0% 1d Privé-gebruik 7 8 1e Leveringen/diensten belast met 0% of niet bij u belast 9 2. Aan u verrichte binnenlandse leveringen/diensten 2a Leveringen/diensten waarbij de heffing van omzetbelasting naar u is verlegd 3. Door u verrichte leveringen naar het buitenland 3a Leveringen naar landen buiten de EU (uitvoer) 12 3b Leveringen naar landen binnen de EU 13 3c Installatie/afstandverkopen binnen de EU Aan u verrichte leveringen vanuit het buitenland 4a Leveringen uit landen buiten de EU (invoer) b Verwervingen van goederen uit landen binnen de EU Berekening van de omzetbelasting 5a Verschuldigde omzetbelasting 19 5b Voorbelasting 20 5c Subtotaal 21 5d Vermindering volgens de kleineondernemersregeling 22 5e Schatting vorige aangifte(n) 23 5f Schatting deze aangifte 24 5g Totaal 25 6 Bijzondere teruggaven 6a Verzoek om teruggaaf wegens oninbare vorderingen 26 6b Verzoek om teruggaaf wegens herrekening en andere correcties 27
5 Notitie Elektronische aangifte omzetbelasting 25 januari Hoofdstuk 1 Verwerking in de boekhouding 1.1 Opbrengsten INHOUD Algemeen Verkopen boeken Privé gebruik Doorberekeningen Verkopen aan het buitenland Diensten leveren aan het buitenland Algemeen Als algemene regel kan worden gesteld dat in de verlies&winst rekening van de onderneming geen omzetbelasting voorkomt, behoudens enige speciale regelingen met de belastingdienst, zoals bijvoorbeeld de kleineondernemersregeling. Alle BTW dient te worden geboekt én afgerekend via de balans: de ondernemer betaalt geen BTW. Hieruit volgt ook dat in de boekhouding van de onderneming alleen zakelijk posten dienen te worden geboekt, behoudens eventueel privé gebruik van zakelijke goederen of opname van privé bezit in de onderneming Verkopen boeken In de boekhoudcursus staat een voorbeeld van een journaalpost van een verzonden factuur: debet credit 1200 debiteuren Verkopen laag tarief BTW Af te dragen BTW laag tarief 33 Bij een verkoop via het kasstelsel zou de eerste regel veranderen in 1010 Kas. De omzet en omzetbelasting worden in dit voorbeeld geboekt op grootboekkaarten speciaal voor laag tarief. Verkopen hoog tarief worden op de daartoe bestemde rekeningen 2110 Af te dragen BTW hoog tarief en 8010 Verkopen hoog tarief geboekt. De reden voor de splitsing van omzet én BTW naar hoog en laag tarief komt voort uit de gewenste informatie aan de belastingdienst. Op het aangifteschema op pagina 4 is te vinden dat op plaats 1, 3, 5 en 7 de omzet van de verschillende tarieven moet worden ingevuld. Bij het elektronisch aangeven van de omzetbelasting vullen we alleen het bedrag aan omzetbelasting in, het invulscherm van de belastingdienst berekent dan automatisch het omzetbedrag. Deze bedragen kunnen dan worden gecontroleerd met de saldi van de grootboekrekeningen. In de genoemde voorbeelden vullen we dan op het formulier in: Plaats saldo rekening Af te dragen BTW hoog tarief; Af te dragen BTW laag tarief. Voor de controle vergelijken we dan: Plaats saldo rekening Verkopen hoog tarief; Verkopen laag tarief. Ondernemers die niet jaarlijks, maar per maand of kwartaal aangifte doen moeten dus een balans en verlies&winst overzicht gebruiken van de betreffende periode!
6 6 Notitie Elektronische aangifte omzetbelasting 25 januari Privé gebruik Onder privé gebruik vallen goederen die uit de voorraad van de onderneming worden gehaald voor privé gebruik. Aangezien over het algemeen de omzetbelasting over de inkoop van die goederen is geboekt als (2200) Te ontvangen BTW, dient het bedrag aan omzetbelasting over het privé gebruik te worden berekend en als af te dragen BTW te worden opgenomen. Ook voor deze posten wenst de belastingdienst het bedrag aan omzet en omzetbelasting op de aangifte. Om het aflezen van de cijfers uit de balans en verlies&winst duidelijk te maken zouden we, net als bij de verkopen in sectie 1.1.2, een afzonderlijke omzetrekening moeten aanmaken voor privégebruik. Het gaat om een interne doorberekening dus in de groep van de doorberekeningen, bijvoorbeeld 8130 Privé gebruik. De BTW kan worden geboekt op bijvoorbeeld een rekening 2130 BTW Privé gebruik voor zowel hoog als laag tarief. De journaalpost zou er dan als volgt uitzien: debet credit 0900 Privé Privé gebruik BTW Privé gebruik 19 PAS OP: Het betreft hier een interne levering. De af te dragen BTW moet vooral worden gezien als een correctie op de voorbelasting (te ontvangen BTW). Voor bijvoorbeeld privé-gebruik van postzegels (0%) zou dus geen BTW geboekt moeten worden Doorberekeningen Doorberekeningen nemen een speciale plaats in. Als voorbeeld zullen hier doorberekende reiskosten worden behandeld. De kosten bestaan hier uit de kosten per kilometer of een berekening van (een deel van) de totale kosten van een auto. Als de klant een aandeel in deze kosten moet betalen dient deze ook omzetbelasting over deze kosten te betalen. De ondernemer dient deze omzetbelasting af te dragen. De omzet zal dan op de aangifte deel uitmaken van plaats 1, de omzetbelasting van plaats 2, op het schema van pagina 4. Aangezien de aan de klant in rekening gebrachte reiskosten betrekking hebben op een deel van de kosten van 4400 Reiskosten, is het aannemelijk om de opbrengsten ook op die rekening te boeken. Op die manier is echter het totale omzetbedrag niet meer uit de verlies&winst af te lezen. Daarom is het voor dat doel beter een grootboekrekening aan te maken onder de doorberekeningen, bijvoorbeeld 8150 Doorberekende reiskosten. Let wel: In de jaarrekening zou de post reiskosten wel als één post moeten worden opgenomen, reiskosten minus doorberekende reiskosten. Vandaar dat het aan te raden is een aparte grootboekrekening te maken voor doorberekeningen Verkopen aan het buitenland Het is vrijwel onmogelijk om alle regels en uitzondering van verkopen aan het buitenland op te nemen in deze notitie. Hier zullen alleen meest voorkomende gevallen worden besproken. We onderscheiden dan levering van goederen aan het buitenland en levering van diensten aan het buitenland. De levering van goederen is weer te verdelen in levering van goederen aan het buitenland binnen en buiten de EU. Levering van goederen aan het buitenland, buiten de EU De goederen die worden uitgevoerd naar landen buiten de EU vallen onder het 0-tarief. Het omzetbedrag dient op de aangifte te worden vermeld op plaats 12. Om deze reden ligt het voor de hand om een grootboekrekening aan te maken, bijvoorbeeld 8080 Verkopen buiten EU (0%), om deze posten op te boeken. Bij aangifte kan het saldo worden afgelezen en ingevuld bij vraag 3a (plaats 12).
7 Notitie Elektronische aangifte omzetbelasting 25 januari Levering van goederen aan het buitenland, binnen de EU Levering van goederen binnen de EU vallen alleen onder vraag 3b (plaats 13) als de levering geschied aan een ondernemer in het buitenland. De ondernemer die de goederen levert dient het BTW nummer van de buitenlandse EU ondernemer te ontvangen. In dat geval vallen de goederen ook onder het 0-tarief. De ondernemer dient binnen de aangifteperiode een ICL-aangifte te doen van de levering (de BTW is verlegd naar de afnemer in het buitenland). De ondernemer dient zelf een aanvraag te doen bij de belastingdienst voor een ICL-aangifteformulier. Er dient een grootboekrekening te worden aangemaakt voor de ICL leveringen, bijvoorbeeld 8090 Verkopen ICL (0%). Als de ondernemer in het buitenland (afnemer) geen BTW nummer verstrekt, dient u er van uit te gaan dat het geen ondernemer betreft, en dus gewoon BTW in rekening brengen Levering van diensten aan het buitenland Levering van diensten aan het buitenland is een zeer complex gebeuren. Deze notitie zal twee voorbeelden geven van veel voorkomende diensten. Voor andere mogelijkheden is de beste optie om contact te zoeken met vakmensen. Voor de goede orde melden we nog dat het eerste voorbeeld eigenlijk ook door vakmensen zou moeten worden geregeld. In Hoofdstuk 2 zullen enkele specifieke voorbeelden worden gegeven met journaalpost. Voorbeeld 1: Installatie binnen de EU De ondernemer installeert goederen in het buitenland, binnen de EU. U geeft het totaalbedrag van de dienst op bij vraag 3c (plaats 14). Het ligt aan de belastingwetgeving van het betreffende land of u of uw afnemer over het totaalbedrag omzetbelasting dient te betalen in het land waar de dienst is uitgevoerd. De dienst heeft plaatsgevonden in het buitenland. Voor de boeking van deze posten zou een aparte rekening moeten worden aangemaakt, bijvoorbeeld 8030 Diensten buitenland (0%). Voorbeeld 2: Diensten in het buitenland, buiten de EU, doch uitgevoerd in Nederland De ondernemer verkoopt een plaats op zijn website voor reclame aan een bedrijf buiten de EU. U geeft het totaalbedrag van de dienst op bij vraag 1e (plaats 9). De dienst heeft plaatsgevonden in Nederland. Het bedrag is niet bij u belast. Voor de boeking van deze posten zou een aparte rekening moeten worden aangemaakt, bijvoorbeeld 8040 Diensten buitenland in NL (0%).
8 8 Notitie Elektronische aangifte omzetbelasting 25 januari Kosten INHOUD Algemeen BTW op inkopen Inkopen van goederen in het buitenland Inkopen van diensten uit het buitenland Algemeen De meeste bedrijven zullen vrijwel altijd te maken krijgen met het hoge tarief van de omzetbelasting. Incidenteel zal een factuur aan ander tarief bevatten. Om deze reden bevat het standaard rekeningschema één rekening voor BTW te ontvangen (2200). Als het vrij vaak voorkomt dat er kosten betaald worden in andere tarieven, is het wellicht aan te bevelen voor elke tariefsoort een rekening aan te maken. De belastingdienst verwacht bij aangifte één bedrag, echter bij controle zou men kunnen verzoeken om een gespecificeerde lijst. In de verlies&winst mag geen BTW voorkomen, behoudens eventuele speciale regelingen van de belastingdienst. Alle BTW dient daarom de apart te worden geboekt BTW op inkopen Over het algemeen zijn ontvangen facturen vrij duidelijk. De belastingdienst stelt een aantal voorwaarden voor facturen, zoals het plaatsen van een bedrag inclusief BTW, exclusief BTW en een splitsing van BTW naar de verschillende tarieven. Over het algemeen geven deze facturen geen problemen met boeken. De journaalpost ziet er dan als volgt uit: debet credit 4.. Kosten Te ontvangen BTW Betalingen onderweg 100 (of crediteuren of kas, bank) Er zijn echter ook gevallen waar het een en ander niet zo duidelijk is. Bijvoorbeeld veel elektronische diensten berekenen een vast bedrag, maar sturen geen factuur. Het is dan vaak aardig zoeken voor een bewijs dat het bedrag inderdaad inclusief BTW is. Het is echter wel belangrijk om dit toch te doen. Als een administratie voor wat betreft de documenten compleet is, kan er in de toekomst ook geen probleem over bestaan Inkopen van goederen in het buitenland Het inkopen van goederen uit het buitenland zal over het algemeen inhouden dat de afnemer in Nederland BTW over de inkoopprijs dient te betalen. In veel gevallen gaat dat via de douane, en het kan dan geboekt worden op de rekening Te ontvangen BTW (2200). In die gevallen waar het niet via de douane gaat, dient het te worden opgegeven bij vraag 4a en 4b (plaats 15, 16, 17 en 18). Tegenwoordig komt het veel voor dat in het buitenland software wordt gekocht. In die gevallen is er vaak sprake van een download en een online betaling. Heel bijzonder is het in deze gevallen dat er in meestal sprake is van de koop van een gebruiksrecht. Gezien de aard van deze aankopen, zal deze notitie deze constructie plaatsen in de volgende sectie Inkopen van diensten, omdat er van goederen in dit geval geen sprake is.
9 Notitie Elektronische aangifte omzetbelasting 25 januari Inkopen van diensten uit het buitenland Onder het inkopen van diensten uit het buitenland verstaan we bijvoorbeeld het adverteren bij een buitenlands bedrijf op Internet, het van een buitenlands bedrijf gekochte gebruiksrecht op software maar ook bijvoorbeeld betaald advies door een bedrijf in het buitenland. Let op: Voor alle gevallen dient er geen sprake te zijn van goederen die worden ingevoerd. In alle gevallen zal de omzetbelasting worden verlegd naar de afnemer (de ondernemer in Nederland). Als het een land binnen de EU betreft, dient de Nederlandse ondernemer het BTW-nummer op te geven, waarna de verkoper een factuur zal maken met een 0-tarief. De BTW dient daarna te worden geboekt en aangegeven zoals onderstaand in Boeken en aangeven. In sommige gevallen werkt dat niet naar behoren. De Nederlandse ondernemer is bijvoorbeeld vergeten het BTW-nummer op te geven, of de buitenlandse ondernemer heeft (nog) geen inrichting voor EU leveringen. De factuur zal in dat geval gewoon het in dat land geldende BTW-tarief hanteren en berekenen. In dit geval dient de ondernemer de BTW terug te vragen in het land van afdracht. In de meeste gevallen is dit een vrij langdurige en tijdrovende bezigheid. De BTW die op deze manier in het buitenland is betaald mag niet op de normale grootboekrekeningen voor BTW worden geboekt, maar bijvoorbeeld op 1100 Nog te ontvangen. Ondanks dat er al BTW is betaald in het buitenland dient de ondernemer in Nederland alsnog BTW af te dragen, zoals in onderstaande Boeken en aangeven. De facturen van buiten de EU zullen over het algemeen tegen 0-tarief zijn opgesteld. Boeken en aangeven In deze notitie gaan we er van uit dat de factuur geheel zakelijk is. Mocht een deel privé zijn, dient dit deel inclusief BTW te worden afgeboekt (0900 Kapitaal/privé). De verlegde BTW dient in dit geval apart te worden opgegeven bij vraag 2a, plaats 10 en 11. Voor de verlegde BTW dient een grootboekrekening te worden aangemaakt, bijvoorbeeld 2150 Af te dragen BTW verlegd. De journaalpost die geboekt dient te worden: debet credit 2200 Te ontvangen BTW Af te dragen BTW verlegd 19 Het zal in veel gevallen moeilijk zijn om de totale kosten van de buitenlandse inkopen op één rekening te boeken. Voor de invulling en/of controle van vraag 2a, plaats 10 én voor een eventuele controle van de belastingdienst is het belangrijk om wel altijd een specificatie te maken van deze posten.
10 10 Notitie Elektronische aangifte omzetbelasting 25 januari Vóór de aangifte INHOUD Algemeen Controle van de boekingen Afdrukken van saldibalans van de aangifteperiode Aanvullende informatie Een praktijkvoorbeeld Algemeen Alvorens tot aangifte over te gaan dienen een aantal handelingen te worden uitgevoerd. Die handelingen zullen verschillend zijn voor een heel klein of heel groot bedrijf. Het is natuurlijk aan de ondernemer om een keuze te maken. Wij noemen hier alle handelingen, zoveel mogelijk in volgorde. Er zal eerst een opsomming worden gegeven van de handelingen en daarna een praktijkvoorbeeld van het totstandkomen van een lijst met aan te geven posten Controle van de boekingen Controleer alle boekingen. Voor dit doel kunnen bijvoorbeeld alle inkoop-, verkoop- en correctieboekingen worden nagekeken, met nadruk op de BTW boekingen. Over het algemeen zullen bedrijven een controleschema bevatten die de controle voor en na het boeken vaststelt. Op basis van de controles die al hebben plaatsgevonden kan de ondernemer beoordelen hoe intensief deze controle nog dient te zijn. Als er afdrukken worden gemaakt uit de boekhouding, eventueel voorzien van aantekeningen, is het aan te raden deze bij de stukken van de boekhouding te bewaren. De controle van de belastingdienst zou wel eens twee jaar later kunnen gebeuren. Elk geheugensteuntje is dan meegenomen. Bovendien kunnen dit soort aantekeningen voor de belastingdienst de controle versnellen Afdrukken van saldibalans van de aangifteperiode Druk een saldilijst af van de aangifteperiode. Deze lijst dient bij de stukken van de administratie te worden gevoegd. Bij toekomstige controle van de boekhouder of de ondernemer zelf, maar ook van de belastingdienst geeft dit een overzicht van de opgaven omzetbelasting Aanvullende informatie Maak extra specificaties voor: - ICL-leveringen (zie Verkopen aan het buitenland) voor de aangifte ICL en - het bedrag voor de verlegde BTW (zie Inkopen van diensten uit het buitenland). Ook in het geval van boekingen van doorberekeningen op een kostenrekening (zie Doorberekeningen) dienen deze te worden gespecificeerd. Op deze manier is de aangifte BTW over de betreffende periode volledig gedocumenteerd en kunnen lastige vragen na afloop worden voorkomen.
11 Notitie Elektronische aangifte omzetbelasting 25 januari Een praktijkvoorbeeld Dit praktijkvoorbeeld gaat over de periode 1 e kwartaal In een aantal boekingen zal een boekhouding worden opgezet, waarna we een saldilijst produceren voor de aangifte omzetbelasting. Tot slot zullen we het schema vullen met de grootboekrekeningnummers die tot de gewenste bedragen leiden, en een eindresultaat. In de voorgaande delen is er sprake geweest van aanvullingen op het rekeningschema. Die aanvullingen en de al aanwezige rekeningen met betrekking tot de aangifte BTW vermelden we hier nogmaals én de plaats op de aangifte waar de saldi dienen te worden ingevuld. De BTW rekeningen plaats (pagina 4) praktijkvoorbeeld 2110 Af te dragen BTW hoog tarief 2 * 2120 Af te dragen BTW laag tarief BTW Privé gebruik Af te dragen BTW verlegd 11 * 2200 Te ontvangen BTW 20 * De Omzet rekeningen 8010 Verkopen hoog tarief BTW 1 * 8020 Verkopen laag tarief BTW Diensten buitenland (0%) Diensten buitenland in NL (0%) 9 * 8080 Verkopen buiten de EU (0%) Verkopen ICL (0%) 13 * 8110 Doorberekening hoog tarief BTW Doorberekening laag tarief BTW Privé gebruik Doorberekende reiskosten 1 De hier gepresenteerde voorbeelden zijn eenvoudig en beperkt. Het heeft alleen als doel om inzicht te geven in het systeem van boeken en aangeven.
12 12 Notitie Elektronische aangifte omzetbelasting 25 januari 2005 Gebeurtenissen in het 1 e kwartaal januari 2005 De firma CD op maat' levert en factureert 2200 exemplaren van onze CD Stroomschema s. Het bestaat uit CD met software en handleidingen over stroomschema s. De kostprijs per exemplaar is 2,25. De journaalpost: debet credit 4520 Productiekosten 4.950, Te ontvangen BTW 940, Crediteuren 5.890,50 14 januari 2005 Verkoop en levering van 1200 exemplaren van onze CD Stroomschema s aan de Stichting Element. De verkoopprijs is vastgesteld op 5,75 De journaalpost: debet credit 1200 Debiteuren 8.211, Verkopen hoog tarief BTW 6.900, Af te dragen BTW hoog tarief 1.311,00 10 februari 2005 Verkoop en levering van 200 exemplaren van onze CD Stroomschema s aan de Belgische detailhandelaar Elektronische boeken. We hebben het BTW nummer van de firma ontvangen. De verkoopprijs is vastgesteld op 5,75 De journaalpost: debet credit 1200 Debiteuren 1.150, Verkopen ICL (0%) 1.150,00 We hebben inmiddels de belastingdienst verzocht om een ICL-aangifteformulier. 15 februari 2005 Het Amerikaanse bedrijf St(r)eaming Data plaats een advertentie op onze website Voor het bedrag van 50 per maand, per kwartaal te berekenen. De journaalpost: debet credit 1200 Debiteuren 75, Diensten buitenland in NL (0%) 75,00 16 februari 2005 We plaatsen bij het bedrijf Goegol, gevestigd in Ierland een advertentie voor ons product. (Nog) geen financiële consequentie.
13 Notitie Elektronische aangifte omzetbelasting 25 januari maart 2005 We ontvangen vanuit Ierland, firma Goegol, een elektronische factuur met de kosten van onze campagne over de periode februari Het bedrag is automatisch van onze bank afgeschreven. We zijn vergeten ons BTW nummer op te geven. Op de factuur prijkt dus een bedrag aan BTW in Ierland. Het BTW bedrag moeten we terugvragen bij de Ierse belastingdienst. Er is echter wél sprake van verlegde BTW. Campagne februari 11,20 BTW 21% 2,35 Totaal 13,55 De factuur boeken we in de boekhouding: De journaalpost: debet credit 4500 Promotiekosten 11, Nog te ontvangen 2, Bank 13,55 In dit geval wordt de BTW verlegd naar de afnemer. We moeten dus 19% BTW over het bedrag afdragen aan de belastingdienst. Het betreft hier puur zakelijke kosten, namelijk het promoten van ons product. We mogen het bedrag dus ook weer boeken als Te ontvangen BTW. 19% over 11,20. De journaalpost: debet credit 2200 Te ontvangen BTW 2, Af te dragen BTW verlegd 2,13 31 maart 2005 We ontvangen vanuit Ierland de elektronische factuur, en automatische afschrijving van de bank voor onze reclame campagne: Campagne maart 31,56 In dit geval wordt de BTW verlegd naar de afnemer. We moeten dus 19% BTW over het bedrag afdragen aan de belastingdienst. Het betreft hier puur zakelijke kosten, namelijk het promoten van ons product. We mogen het bedrag dus ook weer boeken als Te ontvangen BTW. 19% over 31,56. De journaalpost: debet credit 4500 Promotiekosten 31, Bank 31,56 en: 2200 Te ontvangen BTW 6, Af te dragen BTW verlegd 6,00
14 14 Notitie Elektronische aangifte omzetbelasting 25 januari 2005 De saldilijst na het boeken Aan het eind van het kwartaal drukken we een saldibalans af van de periode tot en met 31 maart De relevante saldi zijn hieronder weergegeven. We gebruiken deze lijst voor controle. Eventuele extra specificaties schrijven we op de lijst of voegen we toe aan de lijst. In de grijze achtergrond de posten die nodig zijn voor de aangifte omzetbelasting. De nul posten zijn niet in deze lijst opgenomen. Saldibalans Periode 01 t/m 03 Mutaties per. 1 t/m 3 Eindbalans t/m per. 3 Rekening nummer en naam debet credit debet credit 0900 Kapitaal/privé 3.132, , Bank 45,11 45, Nog te ontvangen 2,35 2, Debiteuren 9.436, , Crediteuren 5.890, ,50 Totaal activa/passiva 9.438, , , , Af te dragen BTW hoog tarief 1.311, , Af te dragen BTW verlegd 8,13 8, Te ontvangen BTW 948,63 948,63 Totaal periodieke BTW 948, ,13 948, ,13 Totaal tussenrekeningen 948, ,13 948, ,13 Totaal balans , , , , Promotiekosten 42, Productiekosten 4.950,00 Totaal specifieke kosten 4.992,76 Totaal kosten 4.992, Verkopen hoog tarief BTW 6.900, Diensten buitenland in NL (0%) 75, Verkopen ICL (0%) 1.150,00 Totaal verkoop producten 8.125,00 Totaal opbrengsten 8.125,00 Totaal verlies en winst 4.992, ,00 Totaal administratie , , , ,98 Voordelig saldo 3.132,24 In de schema s op de volgende pagina s staat eerst aangegeven welke grootboekrekeningen op welke plaats in het schema terechtkomen, daarna een ingevuld schema, uit deze saldilijst.
15 Notitie Elektronische aangifte omzetbelasting 25 januari Hoe de saldi te verwerking op het schema 1. Door u verrichte binnenlandse leveringen/diensten omzet Omzetbelasting 1a Leveringen/diensten belast met 19% 8010,8110, b Leveringen/diensten belast met 6% 8020, c Leveringen/diensten belast met overige tarieven behalve 0% 1d Privé-gebruik e Leveringen/diensten belast met 0% of niet bij u belast Aan u verrichte binnenlandse leveringen/diensten 2a Leveringen/diensten waarbij de heffing van Specificatie! 2150 omzetbelasting naar u is verlegd 3. Door u verrichte leveringen naar het buitenland 3a Leveringen naar landen buiten de EU (uitvoer) b Leveringen naar landen binnen de EU c Installatie/afstandverkopen binnen de EU Aan u verrichte leveringen vanuit het buitenland 4a Leveringen uit landen buiten de EU (invoer) 4b Verwervingen van goederen uit landen binnen de EU 5. Berekening van de omzetbelasting 5a Verschuldigde omzetbelasting Tel totaal 5b Voorbelasting c Subtotaal Tel saldo 5d Vermindering volgens de kleineondernemersregeling 5e Schatting vorige aangifte(n) 5f Schatting deze aangifte 5g Totaal saldo 6 Bijzondere teruggaven 6a Verzoek om teruggaaf wegens oninbare vorderingen 6b Verzoek om teruggaaf wegens herrekening en andere correcties
16 16 Notitie Elektronische aangifte omzetbelasting 25 januari 2005 De bedragen in het schema 1. Door u verrichte binnenlandse leveringen/diensten omzet Omzetbelasting 1a Leveringen/diensten belast met 19% b Leveringen/diensten belast met 6% 1c Leveringen/diensten belast met overige tarieven behalve 0% 1d Privé-gebruik 1e Leveringen/diensten belast met 0% of niet bij u belast Aan u verrichte binnenlandse leveringen/diensten 2a Leveringen/diensten waarbij de heffing van 42 8 omzetbelasting naar u is verlegd 3. Door u verrichte leveringen naar het buitenland 3a Leveringen naar landen buiten de EU (uitvoer) 3b Leveringen naar landen binnen de EU c Installatie/afstandverkopen binnen de EU 4. Aan u verrichte leveringen vanuit het buitenland 4a Leveringen uit landen buiten de EU (invoer) 4b Verwervingen van goederen uit landen binnen de EU 5. Berekening van de omzetbelasting 5a Verschuldigde omzetbelasting b Voorbelasting 949 5c Subtotaal 370 5d Vermindering volgens de kleineondernemersregeling 5e Schatting vorige aangifte(n) 5f Schatting deze aangifte 5g Totaal Bijzondere teruggaven 6a Verzoek om teruggaaf wegens oninbare vorderingen 6b Verzoek om teruggaaf wegens herrekening en andere correcties
17 Notitie Elektronische aangifte omzetbelasting 25 januari Hoofdstuk 2 Elektronische aangifte omzetbelasting 2.1 De eerste keer De belastingdienst stuurt alle ondernemers een gebruikersnaam en wachtwoord. Hiermee kan worden ingelogd bij het persoonlijke deel van website van de belastingdienst ( De eerste keer zal de website een pagina weergeven waar een vraag en een antwoord dient te worden ingegeven. In een later stadium kan hiermee bij eventueel een vergeten wachtwoord, de identiteit eventueel worden vastgesteld. Ook dient een nieuw wachtwoord te worden opgegeven. Daarna kan worden gekozen voor het ingeven van een aangifte. 2.2 Aangifte BTW De aangifte volgt in meerdere schermen de opmaak zoals in het schema op de vorige pagina s en pagina 4. Door bovenstaand schema eerst in te vullen, kan de ondernemer de informatie vanuit die lijst opgeven. Aan het eind van deze notitie is een lege versie van het schema opgenomen. Deze kan worden afgedrukt. Na het invullen dient een scherm te worden ingevuld met de gebruikersnaam, het wachtwoord en de functie van de invuller. Deze velden dienen als handtekening. Hiermee is de aangifte afgesloten. 2.3 Na de aangifte De handelingen na de aangifte bestaat uit het afboeken van de (periode-) saldi van de BTW rekeningen in rubriek 2. Dit is geen verplichte handeling, maar het maakt de boekhouding eenvoudiger te lezen. Het te betalen of te ontvangen bedrag, plaats 25 (Vraag 5g), dient dan als schuld of vordering te worden geboekt op 1500 Nog te betalen of 1100 Nog te ontvangen. Hoe de journaalpost dient te worden opgesteld is ook in detail te lezen in de handleiding PSU Boekhouden Light, Hoofdstuk III-3 BTW > 2. Periodiek afrekenen, pagina 32.
18 18 Notitie Elektronische aangifte omzetbelasting 25 januari 2005 Een invulformulier voor het voorwerk 1. Door u verrichte binnenlandse leveringen/diensten omzet Omzetbelasting 1a Leveringen/diensten belast met 19% 1b Leveringen/diensten belast met 6% 1c Leveringen/diensten belast met overige tarieven behalve 0% 1d Privé-gebruik 1e Leveringen/diensten belast met 0% of niet bij u belast 2. Aan u verrichte binnenlandse leveringen/diensten 2a Leveringen/diensten waarbij de heffing van omzetbelasting naar u is verlegd 3. Door u verrichte leveringen naar het buitenland 3a Leveringen naar landen buiten de EU (uitvoer) 3b Leveringen naar landen binnen de EU 3c Installatie/afstandverkopen binnen de EU 4. Aan u verrichte leveringen vanuit het buitenland 4a Leveringen uit landen buiten de EU (invoer) 4b Verwervingen van goederen uit landen binnen de EU 5. Berekening van de omzetbelasting 5a Verschuldigde omzetbelasting 5b Voorbelasting 5c Subtotaal 5d Vermindering volgens de kleineondernemersregeling 5e Schatting vorige aangifte(n) 5f Schatting deze aangifte 5g Totaal 6 Bijzondere teruggaven 6a Verzoek om teruggaaf wegens oninbare vorderingen 6b Verzoek om teruggaaf wegens herrekening en andere correcties
Handleiding PSU Boekhouden V4 module Filiaal
gravita Hoofdkade 95, 9503 HD Stadskanaal Tel. & fax: 0599-614815 E-mail: info@gravita.nl / www.gravita.nl Inschrijfnummer KvK: 02083322 Postbank 4491228 Fiscaalnummer 1345.68.266.B01 PSUB-f Handleiding
Nadere informatieIn vijf minuten aangifte omzetbelatisting. http://www.mijnjohan.nl
In vijf minuten aangifte omzetbelatisting. http://www.mijnjohan.nl Voor de belastingdienst moet u elk kwartaal BTW-aangifte doen. U krijgt hierover elk kwartaal een brief van de belastingdienst met de
Nadere informatieModule 5 Controle over financiën
Geleerd in vorige presentaties Module 5 Controle over financiën Les 2. Jaarafsluiting en aangifte omzetbelasting 1. Aftrekbaarheid van kosten en btw 2. Incidentele posten Les 2 Verzorgen jaarafsluiting
Nadere informatieCursus boekhouden Pagina 2. Vandaar nu even een algemene definitie, dan kan het daarna allemaal wat eenvoudiger:
Cursus boekhouden Cursus boekhouden Pagina 2 1 Boekhouden? Een boekhoudpakket is een uitgebreide rekenmachine. En dan ook nog een zeer eenzijdige rekenmachine, feitelijk enkel in staat tot optellen en
Nadere informatieRekeningen
Rekeningen 1 2 3 4 5 6 7 Beginsaldo 1.010,00 2.674,94 1.453,55 2.231,39 Rekeningen Beginsaldo In Uit Saldo Trend Kas 1-302,50 20,00 282,50 Kas 2-24,75 24,75 - Bank 1 100,00 802,34 583,80 318,54 Bank 2
Nadere informatie1. Debet 020 Inventaris Credit Datum Omschrijving Bedrag Datum Omschrijving Bedrag 1 feb Van balans 78.200,-
Hoofdstuk 1 Opgave 1.1 1. Debet 020 Inventaris Credit 1 feb Van balans 78.200,- Debet 060 Eigen vermogen Credit 1 feb Van balans 86.180,- Debet 071 4% Onderhandse lening o/g Credit 1 feb Van balans 44.000,-
Nadere informatieBASISKENNIS BOEKHOUDEN. 8. Belastingen
137 8. Belastingen Iedere burger moet belasting betalen. Maar ook ondernemingen krijgen te maken met belastingen. Voor de overheid zijn belastingen inkomsten die worden gebruikt om overheidstaken uit te
Nadere informatieDit voorbeeldexamen bestaat uit 26 vragen. De opbouw en het aantal vragen komt overeen met het online examen.
Bedrijfsadministratie niveau 4 Examenopgaven voorbeeldexamen Belangrijke informatie Dit voorbeeldexamen bestaat uit 26 vragen. De opbouw en het aantal vragen komt overeen met het online examen. Dit voorbeeldexamen
Nadere informatieAEM Administraties Onderwijslicentie Grand Reserva - EUR Rekeningschema Samengevat. Bal Dagboekkoppeling
Datum: 17-06-15 Tijd: 11:28:30 AEM Administraties Onderwijslicentie Rekeningschema Samengevat Bladzijde: 1 Bal Dagboekkoppeling Kostenplaats BTW-code Rekening Omschrijving V&W verplicht Kostenplaats verplicht
Nadere informatieToelichting bij de suppletie omzetbelasting
Toelichting bij de suppletie omzetbelasting Algemene informatie Wat is een suppletie omzetbelasting? Hebt u dit jaar of de afgelopen vijf jaar te veel of te weinig btw aangegeven? Dan moet u uw btw-aangifte
Nadere informatieToelichting bij de suppletie omzetbelasting
Toelichting bij de suppletie omzetbelasting Algemene informatie Wanneer doet u een suppletie omzetbelasting? Hebt u te veel of te weinig btw aangegeven? Als dit bedrag meer dan 1.000 is, meldt u dit aan
Nadere informatieHandleiding PSU Boekhouden Light module Export. Versie: 1.01 16 maart 2005
gravita Hoofdkade 95, 9503 HD Stadskanaal Tel. & fax: 0599-614815 E-mail: info@gravita.nl / www.gravita.nl Inschrijfnummer KvK: 02083322 Postbank 4491228 Fiscaalnummer 1345.68.266.B01 Handleiding PSU Boekhouden
Nadere informatieInstructie BTW-Aangifte
Instructie BTW-Aangifte Voor de belastingdienst moet u elk kwartaal BTW-aangifte doen. U krijgt hierover elk kwartaal een brief van de belastingdienst met de titel : Aangifte Omzetbelasting. Dit is de
Nadere informatieUitwerkingen PDB Bedrijfsadministratie met resultaat hoofdstuk 1
Opgave 1.1 a. Bezittingen: Debiteuren 2.000 Gebouw 150.000 ING Bank 6.000 Inventaris 16.000 Kas 1.000 Voorraad goederen 50.000 + Totaal 225.000 Schulden: Crediteuren 24.000 Hypotheek 80.000 + Totaal 104.000
Nadere informatie11 Correctieboekingen
Begeleidend materiaal Basiskennis bedrijfsadministratie 2B (CBA 03.3/1 en CBA 05.4/1) BA. H 11 a 3 11 Correctieboekingen 1 Voordat we de correctieboeking kunnen vaststellen, zullen we eerst de verkoopprijs
Nadere informatieInternetopgaven hoofdstuk 3
Internetopgaven hoofdstuk 3 IO.3.1 IO.3.2 IO.3.3 IO.3.4 Y. van de Voort wil periodiek informatie uit de boekhouding halen. Daarbij maakt zij gebruik van een kolommenbalans. Welke uitspraak over de kolommenbalans
Nadere informatieHandleiding PSU Boekhouden V4 module Export. Versie: 1.01 3 mei 2005
gravita Hoofdkade 95, 9503 HD Stadskanaal Tel. & fax: 0599-614815 E-mail: info@gravita.nl / www.gravita.nl Inschrijfnummer KvK: 02083322 Postbank 4491228 Fiscaalnummer 1345.68.266.B01 Handleiding PSU Boekhouden
Nadere informatieVermindering van BTW voor kleine ondernemers
Vermindering van BTW voor kleine ondernemers De kleineondernemersregeling Heeft u een onderneming en maakt u weinig omzet? Dan is er voor u de kleineondernemersregeling. Volgens deze regeling kunt u in
Nadere informatieVermindering van btw voor kleine ondernemers
Vermindering van btw voor kleine ondernemers De kleineondernemersregeling Hebt u een onderneming en maakt u weinig omzet? Dan is er voor u de kleineondernemersregeling. Volgens deze regeling kunt u in
Nadere informatieTAAK 7 Boekhouden ALLES DOOR ELKAAR nummer 1 EXAMEN 2014. Beste leerlingen,
TAAK 7 Boekhouden ALLES DOOR ELKAAR nummer 1 EXAMEN 2014 Beste leerlingen, Een groot deel van je examen bestaat uit BOEKHOUDEN, dat is het moeilijkste onderdeel waar ieder jaar veel leerlingen op zakken.
Nadere informatiePSU Boekhouden en PSU Boekhouden Light Module Inkoop V1 crediteuren en betaling Handleiding en inleiding tot de inkoopadministratie
gravita PSUB PSUBL PSU Boekhouden en PSU Boekhouden Light Module Inkoop V1 crediteuren en betaling Handleiding en inleiding tot de inkoopadministratie Versie 1.11 24 augustus 2007 2 Handleiding module
Nadere informatie061 Voorziening 448 Kosten milieuschade 076 Lening o/g 449 Interestkosten 077 Hypothecaire 450 Verkoopkosten
Proeftoets hoofdstuk 14, 16 t/m 20, 23. Let op: het betreft hier een willekeurige selectie van onderwerpen uit bovenstaande hoofdstukken. Maak alle opgaven uit het opgavenboek en maak ook de zelftoetsen
Nadere informatie2015 Nederlandse Associatie voor Examinering Bedrijfsadministratie niveau 4 1 / 11
Bedrijfsadministratie niveau 4 Correctiemodel voorbeeldexamen 2015 Nederlandse Associatie voor Examinering Bedrijfsadministratie niveau 4 1 / 11 Vraag 1 Toetsterm 1.1 - Beheersingsniveau: K - Aantal punten:
Nadere informatie061 Voorziening 448 Kosten milieuschade 076 Lening o/g 449 Interestkosten 077 Hypothecaire 450 Verkoopkosten
Proeftoets hoofdstuk 14, 16 t/m 20, 23. Let op: het betreft hier een willekeurige selectie van onderwerpen uit bovenstaande hoofdstukken. Maak alle opgaven uit het opgavenboek en maak ook de zelftoetsen
Nadere informatiePSUB. gravita. Handleiding PSU Boekhouden V4 module Import INHOUD. Versie: 1.12 22 oktober 2007
gravita Hoofdkade 95, 9503 HD Stadskanaal Tel. & fax: 0599-614815 E-mail: info@gravita.nl / www.gravita.nl Inschrijfnummer KvK: 02083322 Postbank 4491228 Fiscaalnummer 1345.68.266.B01 PSUB Handleiding
Nadere informatieVOORBEELD JAARRAPPORTAGE
Jaarrekening 2010 Facility Management Arnhem VOORBEELD JAARRAPPORTAGE Administratiekantoor ZZP-tool ZZP Tool Versie 2.02 Arnhem Jaarrekening Facility Management Arnhem 2/10 Aangemaakt op 7-11-2012 18:14
Nadere informatieProefexamen BOEKHOUDEN
Proefexamen BOEKHOUDEN Beschikbare tijd: 9 minuten 15623 1 Proefexamen HET EXAMEN BESTAAT UIT 12 GENUMMERDE PAGINA'S, waarin opgenomen: 2 OPDRACHTEN, gericht op toetsing van de vaardigheid om de basisregels
Nadere informatieBedrijfsadministratie Deel I
Bedrijfsadministratie Deel I BTW in de boekhouding BAARHVILLE STUDIEHULP August 3, 2016 Opgesteld door: Deborah Baarh 1 Bedrijfsadministratie Deel I Thema Les DE BALANS SKIT-MODEL Startfase Duur fase:
Nadere informatieVermindering van btw voor kleine ondernemers
Vermindering van btw voor kleine ondernemers De kleineondernemersregeling Hebt u een onderneming en maakt u weinig omzet? Dan is er voor u de kleine-ondernemersregeling. Volgens deze regeling kunt u in
Nadere informatieInternetopgaven hoofdstuk 3
Internetopgaven hoofdstuk 3 IO.3.1 De boekhouder van de eenmanszaak Carel Castello heeft op 31 december 013 een aantal posten op de volgende gedeeltelijke kolommenbalans samengevat: Grootboekrekeningen
Nadere informatieUit er aar d zijn wij
Uiteraard zijn wij Wie kunnen BTW terugvorderen? Alle particulieren die op of na 20 juni 2013 (factuurdatum is geldend) een zonnepaneel installatie hebben aangeschaft kunnen de BTW terugvorderen. Particulieren
Nadere informatieInhoud VII. 1. De balans 1. 2. Veranderingen in de balans 15. 3. Grootboekrekeningen 33. 4. Hulprekeningen van het eigen vermogen 61. Voorwoord...
ELEMENTAIR BOEKHOUDEN VII Inhoud Voorwoord...................................... V 1. De balans 1 1.1 Doel van het boekhouden.............................2 1.2 De eenmanszaak...................................2
Nadere informatieToelichting bij de suppletie omzetbelasting
Toelichting bij de suppletie omzetbelasting Algemene informatie Wat is een suppletie omzetbelasting? Hebt u dit jaar of de afgelopen vijf jaar te veel of te weinig btw aangegeven? Dan moet u uw btw-aangifte
Nadere informatieAls u pinbetalingen wilt registreren in uw boekhouding, moet u een speciale grootboekrekening en dagboek aanmaken.
Hoofdstuk 1 Inleiding In Intramed is het mogelijk pinbetalingen direct te registreren. Instellingen Als u pinbetalingen wilt registreren in uw boekhouding, moet u een speciale grootboekrekening en dagboek
Nadere informatieProfin. Financiële administratie. Cervus Automatisering BV Midden Engweg 4 3882 TT Putten www.cervus.nl
Profin Financiële administratie Cervus Automatisering BV Inhoudsopgave Algemeen pagina 3 Boekjaar aanmaken pagina 4 Grootboekrekeningen pagina 6 Dagboeken pagina 7 Dagboeken met een tegenrekening pagina
Nadere informatieVermindering van BTW voor kleine ondernemers
Vermindering van BTW voor kleine ondernemers De kleineondernemersregeling Heeft u een onderneming en maakt u weinig omzet? Dan is er voor u de kleineondernemersregeling. Volgens deze regeling kunt u in
Nadere informatiePROEFEXAMEN Praktijkdiploma Boekhouden
PROEFEXAMEN Praktijkdiploma Boekhouden Periodeafsluiting Beschikbare tijd 2 uur. Op de netheid van het werk zal worden gelet. Deze opgave is eigendom van de Examencommissie en dient, tezamen met de uitwerkingen
Nadere informatie2009 -- Bedrijfsadministratie - BAD1.4 -- deel 3a
BAD1.4 hfd. 23 programma Oninbare vorderingen Dynamische methode rekening voorziening oninbare debiteuren Statische methode rekening afschrijving debiteuren Oninbare vorderingen Wie op rekening verkoopt,
Nadere informatieANTWOORDEN BOEKHOUDEN
ANTWOORDEN BOEKHOUDEN 1 Balans en grootboek... 1 2 Het journaal... 5 3 Kolommenbalans en rekeningschema... 16 4 BTW; enkele boekingen nader bekeken... 27 5 Retourzendingen en correctieboekingen... 35 6
Nadere informatieUitwerkingen Basiskennis Boekhouden Convoy Uitgevers 2016
Basiskennis Boekhouden Antwoordenboek Hoofdstuk 7 Open vragen Opgave 7.1 Datum Grootboekrekening Debet Credit 1 aug Tellingen 18.500 18.500 2 aug Voorraad goederen 6.700 Aan Crediteuren 6.700 3 aug Crediteuren
Nadere informatieTESTEN BIJ ELEMENTAIR BOEKHOUDEN
Testen bij Elementair boekhouden Hierachter treft u 6 testen aan. Deze testen kunt u vrij vermenigvuldigen indien op uw school of cursus het boek Boekhouden in de praktijk in gebruik is. Op de testen is
Nadere informatieBtw bij onderaanneming en uitlening van personeel
Btw bij onderaanneming en uitlening van personeel De verleggingsregeling Bent u ondernemer in de bouw, de scheepsbouw, de metaalconstructie of de confectie-industrie? Dan hebt u waarschijnlijk regelmatig
Nadere informatieBTW aangifte in Autotaal Easy-work instellen
BTW aangifte in Autotaal Easy-work instellen In Easy-work is onder Handelingen onder de menukeuze BTW aangifte een berekening van de af te dragen en te vorderen BTW mogelijk. Ook saldo s voor leveringen
Nadere informatie1. De basis. Cursus boekhouden Pagina 2
Cursus boekhouden Cursus boekhouden Pagina 2 1. De basis Deze cursus is opgezet in november 2004 en maakte tot oktober 2009 deel uit van de handleiding PSU Boekhouden Light V1. Om zoveel mogelijk onze
Nadere informatie2009 -- Bedrijfsadministratie - BAD1.4 -- deel 3a
BAD1.4 hfd. 23 programma Oninbare vorderingen Oninbare vorderingen Wie op rekening verkoopt, loopt het risico dat een afnemer niet betaalt. Dynamische methode 1 / 6 Stel dat gemiddeld 1% van de verkopen
Nadere informatieAntwoordenboek Boekhouden
Antwoordenboek Boekhouden Boekhouden 1 Antwoordenboek 1. Balans en grootboek Opgave 1 Activa (debet) Vaste activa Gebouwen Voertuigen Vlottende activa Debiteuren Liquide middelen Bank Kas Balans (per )
Nadere informatieAcumulus & Co. Jaarrekening t.b.v. aangifte inkomstenbelasting (IB)
Jaarrekening t.b.v. aangifte inkomstenbelasting (IB) 2013 Acumulus & Co Inhoud: - Verlies- en Winstrekening - Balans - Priveonttrekkingen/-stortingen - Bijlagen BTW-nummer Van 01-01-2013 Tot en met 31-12-2013
Nadere informatieUitwerkingen PDB Bedrijfsadministratie met resultaat hoofdstuk 3
Opgave 3.1 3/6 430 Autokosten 40 170 Te verrekenen omzetbelasting 8,40 100 aan Kas 48,40 4/6 120 ING Bank 750 130 Aan Debiteuren 750 12/6 130 Debiteuren 5.445 860 Rabatten en kortingen 500 850 Aan Opbrengst
Nadere informatieOmzetbelasting. Interesse of wilt u meer informatie? Neem contact op met Cash Software:
Hoofdstuk 1 Inleiding 1.1 Inleiding Ondernemers zijn vanaf 1 januari 2005 wettelijk verplicht elektronisch aangifte te doen voor de omzetbelasting (OB) en de opgaaf intracommunautaire leveringen (ICL).
Nadere informatieUITWERKINGEN OPGAVEN HOOFDSTUK 13
HOOFDSTUK 13 Opgave 1 a. Maak de journaalpost i.v.m. de aangifte omzetbelasting en de overboeking van de omzetbelasting over het derde kwartaal. 30-sep 170 43.560 176 152.460 179 108.900 b. Waarom staat
Nadere informatie3-jan. 850 Opbrengst verkopen huishoudelijke artikelen Verschuldigde omzetbelasting 19% 114 aan 130 Debiteuren 714
OPGAVE 2 JOURNAALPOSTEN Rekening Datum nummers Namen van de rekeningen DEBET CREDIT 3-jan. 850 Opbrengst verkopen huishoudelijke artikelen. 600 176 Verschuldigde omzetbelasting 19% 114 aan 130 Debiteuren
Nadere informatiePSU Boekhouden en PSU Boekhouden Light Module Voorraad V1 Handleiding en inleiding tot de voorraadadministratie
gravita PSUB PSUBL PSU Boekhouden en PSU Boekhouden Light Module Voorraad V1 Handleiding en inleiding tot de voorraadadministratie Versie 1.11 22 oktober 2007 2 Handleiding module PSU Voorraad 22 oktober
Nadere informatiePagina 1 van 5. Beschrijving ICP in SnelStart Classic: De nieuwe grootboekrekening voor Dienstverlening binnen EU:
Pagina 1 van 5 Beschrijving ICP in SnelStart Classic: Vanaf 2010 moeten naast de intracommunautaire levering van goederen ook de intracommunautaire diensten aan de belastingdienst gemeld worden. Om dit
Nadere informatiefinast Brochure financiële software Grootboek
Brochure De meeste systemen verlangen te veel en te complexe handelingen bij het invoeren en opvragen van de benodigde gegevens. Dat wil zeggen veel tijdverlies. FINAST ontzorgt. FINAST is een pakket wat
Nadere informatieModule 3 Gegevens verwerken
Geleerd in vorige presentaties Module 3 Gegevens verwerken Les 3. Verkoopfacturen maken en inkoopfacturen verwerken Business Plan op 1 A4 Budget in 5 stappen Uurtarief / DGA-salaris Archivering Btw-administratie
Nadere informatieKennis bedrijfsadministratie
Kennis bedrijfsadministratie Werkboek Ad Bakker Licentie: Colofon Uitgeverij: Edu Actief b.v. 0522-235235 info@edu-actief.nl www.edu-actief.nl Auteur: Ad Bakker Titel: Kennis bedrijfsadministratie Werkboek
Nadere informatie2014 Nederlandse Associatie voor Examinering Elementair Boekhouden 1 / 7
Elementair Boekhouden Correctiemodel voorbeeldexamen 2014 Nederlandse Associatie voor Examinering Elementair Boekhouden 1 / 7 Vraag 1 Toetsterm 1.4 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 3 In januari
Nadere informatieDe kleineondernemersregeling. Belastingdienst
Belastingdienst De kleineondernemersregeling Betaalt u in een jaar minder dan 1.883 btw aan ons? Dan komt u mogelijk in aanmerking voor de kleineondernemersregeling. Is dat het geval dan betaalt u in dat
Nadere informatieF -/- C is - (de uitkomst moet nul zijn)
Samenvatting 219 Aansluiting saldo rekeningen met inkomsten en uitgaven Totaal inkomsten (A) 4.121,2 Totaal uitgaven (B) 1.735,67 Verschil (C) 2.385,53 Totaal saldo rekeningen einddatum (E) 5.395,53 Totaal
Nadere informatie1. Uw boekhouding praktisch en overzichtelijk opzetten en inrichten... 1
Inhoudsopgave Voorwoord... VII 1. Uw boekhouding praktisch en overzichtelijk opzetten en inrichten... 1 1.1. Is een boekhouding verplicht?... 1 1.1.1. Waarom een boekhouding?... 1 1.1.2. Wat zit in een
Nadere informatieUitwerkingen Basiskennis Boekhouden Convoy Uitgevers 2016
Basiskennis Boekhouden Antwoordenboek Hoofdstuk 8 Open vragen Opgave 8.1 1. 700 Voorraad goederen 34.500 170 Te verrekenen omzetbelasting 7.245 140 Aan rediteuren 41.745 2. 130 Debiteuren 63.525 176 Aan
Nadere informatieDe kosten van kleine reparaties boekt Kroone direct ten taste van de rekening Kosten shovels.
PROEFEXAMEN Praktijkdiploma Boekhouden onderdeel Financiële Administratie Beschikbare tijd 2 uur Opgave I Kroone BV te Lelystad verhuurt shovels aan o.a. andere aannemersbedrijven. De shovels worden in
Nadere informatieUitwerkingen PDB Bedrijfsadministratie met resultaat hoofdstuk 5
Opgave 5.1 a. 700 Voorraad goederen 1.900 100 19 (vvp) 170 Te verrekenen omzetbelasting 378 140 Aan Crediteuren 2.178 760 Aan Prijsverschillen bij inkoop 100 b. 500 tuinkussens 30 = 15.000 Korting 8% 1.200
Nadere informatieUitwerkingen Basiskennis Boekhouden Convoy Uitgevers 2016
Basiskennis Boekhouden Antwoorden Examenopgaven Opgave 1 060 Winstsaldo 480.000 160 Aan Te betalen vennootschapsbelasting 110.000 043 Aan Winstreserve 190.000 042 Aan Uit te reiken aandelen 60.000 162
Nadere informatieBKB PRAKTIJKEXAMEN BASISKENNIS BOEKHOUDEN MAANDAG 11 JUNI 2007. Beschikbare tijd 4 uur. Op de netheid van het werk zal worden gelet.
BKB DIT EXAMEN BESTAAT UIT 6 PAGINA S EN EEN BIJLAGE VAN 1 PAGINA PRAKTIJKEXAMEN BASISKENNIS BOEKHOUDEN MAANDAG 11 JUNI 2007 A 4.1 Beschikbare tijd 4 uur. Op de netheid van het werk zal worden gelet. De
Nadere informatieEen Goede Start met de Belastingdienst
Een Goede Start met de Belastingdienst Ga alvast naar belastingdienst.nl/starters 14 oktober 2015 Programma Online informatie Administratie Ondernemen en BTW Ondernemen en inkomstenbelasting 2 www.belastingdienst.nl/starters
Nadere informatieStartscherm van waaruit u de andere schermen kunt bereiken. In elk scherm komt u terug bij dit startscherm door op het logo linksboven te klikken.
INHOUD: NAVIGATIE... 2 INSTELLINGEN... 2 INKOMSTEN... 3 UITGAVEN... 4 BTW MUTATIES... 4 KLANTEN... 5 FACTUREN... 5 OPEN FACTUREN... 5 BTW OVERZICHT... 5 VERLIES- EN WINSTREKENING... 5 BALANS... 6 GRAFIEKEN...
Nadere informatieVerwerken van financiële mutaties met betrekking tot voorraden, inkopen en verkopen
Hoofdstuk 4 Verwerken van financiële mutaties met betrekking tot voorraden, inkopen en verkopen Extra opgaven Opgave 4.8a hoort bij paragraaf 4.3, Tussenrekeningen. Opgave 4.8a In het grootboek van een
Nadere informatieEen overzicht van veel voorkomende gebeurtenissen en van de vastlegging daarvan:
De balans opmaken De boekhouding kan worden gedefinieerd als een informatieverzameling, waarin de omvang en de samenstelling van het vermogen en van de mutaties daarin zijn vastgelegd. Boekhouden houdt
Nadere informatieElementaire kennis Bedrijfsadministratie Deel 2 Werkboek
Elementaire kennis Bedrijfsadministratie Deel 2 Werkboek Elementaire kennis Bedrijfsadministratie Peter H. C. Hintzen Omslagontwerp: Proforma, Barcelona Zetwerk: Fritschy opmaak & redactie, Leiden isbn
Nadere informatieDe kleineondernemersregeling
Belastingdienst De kleineondernemersregeling OB 201-1Z*13FD Heeft uw onderneming een lage omzet en betaalt u per jaar minder dan 1.883 btw? Dan komt u mogelijk in aanmerking voor de kleine ondernemersregeling.
Nadere informatieAcumulus & Co. Bijlage 2. Jaarrekening t.b.v. aangifte inkomstenbelasting (IB)
Bijlage 2 Jaarrekening t.b.v. aangifte inkomstenbelasting (IB) 2014 Acumulus & Co Inhoud: - Verlies- en Winstrekening - Balans - Priveonttrekkingen/-stortingen - Bijlagen BTW-nummer Van 01-01-2014 Tot
Nadere informatieElementaire kennis Bedrijfsadministratie Deel 2 Werkboek
Elementaire kennis Bedrijfsadministratie Deel 2 Werkboek Elementaire kennis Bedrijfsadministratie Deel 2 Werkboek Peter H. C. Hintzen Zetwerk: Fritschy opmaak & redactie, Leiden isbn 978 90 3723 450 3
Nadere informatieBelastingen en de boekhouding
BAD1.1 les 7 programma Belastingen en de boekhouding Drie groepen belastingen Ondernemer als onbezoldigd ontvanger Loonbelasting Omzetbelasting Belastingen Drie groepen zakelijke belastingen waterschapslasten,
Nadere informatieNAVIGATIE INSTELLINGEN
INHOUD: NAVIGATIE... 2 INSTELLINGEN... 2 INKOMSTEN... 3 UITGAVEN... 4 BTW MUTATIES... 4 KLANTEN... 4 FACTUREN... 5 OPEN FACTUREN... 5 BTW OVERZICHT... 5 VERLIES- EN WINSTREKENING... 5 BALANS... 6 GRAFIEKEN...
Nadere informatieTitel Elementaire kennis bedrijfsadministratie deel 1 Versie: 1
Toets 1 Toetscode: PHEKBA.D1.01.2016 Titel Elementaire kennis bedrijfsadministratie deel 1 Versie: 1 Opleidingsgebied: Financieel-administratieve beroepen Profiel/niveau/crebocode: P1 Financieel-administratief
Nadere informatieUitwerkingen Basiskennis Boekhouden Convoy Uitgevers 2016
Basiskennis Boekhouden Antwoordenboek Hoofdstuk 10 Open vragen Opgave 10.1 a. De schoonmaakkosten worden achteraf betaald. Het is een kwartaalbedrag, dus de betaling van Derk Jansen betreft de periode
Nadere informatie2. 161 Te betalen omzetbelasting 8.400 160 Aan Te vorderen omzetbelasting 6.300 162 Aan Af te dragen omzetbelasting 2.100
Basiskennis Boekhouden / Elementair Boekhouden Uitwerkingen Examenopgaven Opgave 1 1. 990 Bedrijfsresultaat 480.000 154 Aan Te betalen vennootschapsbelasting 110.000 046 Aan Winstreserve 190.000 032 Aan
Nadere informatieAdministratie ook een Kunst Cursusboek en handleiding voor het voeren van een administratie volgens het kasstelsel - of het maken van een eenvoudig
Administratie ook een Kunst Cursusboek en handleiding voor het voeren van een administratie volgens het kasstelsel - of het maken van een eenvoudig overzicht van de inkomsten en uitgaven uit onderneming.
Nadere informatieHandleiding Financieel
Handleiding Financieel Animana B.V. [Pick the date] Animana B.V. Inhoudsopgave 1 Financieel...3 1.1 Grootboekschema...3 1.1.1 Grootboek verdichtingen...3 1.1.2 Invoeren kostenposten(grootboek nummers)/
Nadere informatieBoekingsboek. Overzicht van een aantal soorten boekingen.
Boekingsboek Overzicht van een aantal soorten boekingen. * contant * op rekening * met en zonder BTW * transitorische posten * hoe ga je om met de BTWboekingen * balans, V&Wrekening, liquiditeitsoverzicht
Nadere informatieBoekhouden en financiële administratie Examennummer: 96065 Datum: 8 februari 2014 Tijd: 13:00 uur - 14:30 uur
Boekhouden en financiële administratie Examennummer: 96065 Datum: 8 februari 2014 Tijd: 13:00 uur - 14:30 uur Dit examen bestaat uit 6 pagina s. De opbouw van het examen is als volgt: - 3 cases met elk
Nadere informatieHoofdstuk 9 Voorinkopen en voorverkopen 83
Hoofdstuk 9 Voorinkopen en voorverkopen In dit hoofdstuk gaan we werken met de administratie van Superkeukens, administratie E. Leest u de voorinformatie goed door. Superkeukens verkoopt keukens aan particulieren
Nadere informatieVerhoging BTW tarief
Verhoging BTW tarief INHOUD 1. Wetgeving...3 2. Inleiding...4 3. Aanpassingen inrichting...5 3.1 Voor u begint... 5 3.2 BTW codes / tarieven... 5 3.3 Referentie grootboek... 7 3.4 BTW code in de Btw-scenario
Nadere informatieUitwerkingen Basiskennis Boekhouden Convoy Uitgevers 2016
asiskennis oekhouden Antwoordenboek Hoofdstuk 9 Open vragen Opgave 9.1 8 dec 700 Voorraad goederen 20.000 170 Te verrekenen omzetbelasting 4.200 140 Aan Crediteuren 24.200 12 dec De factuur ziet er als
Nadere informatieUitwerkingen PDB Bedrijfsadministratie met resultaat hoofdstuk 9. b. Op de rekening Voorziening onderhoud staat: maanden = 79.
Opgave 9.1 a. 420 Huisvestingskosten 1.500 080 Aan Voorziening onderhoud 1.500 b. Op de rekening Voorziening onderhoud staat: 70.000 + 6 maanden 1.500 = 79.000 080 Voorziening onderhoud 79.000 420 Huisvestingskosten
Nadere informatieStichting Open Future Institute
Jaarrekening t.b.v. aangifte inkomstenbelasting (IB) 2017 Stichting Open Future Institute Inhoud: - Verlies- en Winstrekening - Balans - Priveonttrekkingen/-stortingen - Bijlagen BTW-nummer Van 01-01-2017
Nadere informatie26-5-2015. Module 3 Gegevens verwerken. Geleerd in vorige presentaties. Les 2. Wat is boekhouden? Wat zijn transacties? Les 2. Leer het boekhoudproces
Geleerd in vorige presentaties Module 3 Gegevens verwerken Les 2. Leer het boekhoudproces Business Plan op 1 A4 Budget in 5 stappen Uurtarief / DGA-salaris Papieren en digitale archief ordnersysteem Btw-administratie
Nadere informatieEXAMEN Praktijkdiploma Boekhouden
EXAMEN Praktijkdiploma Boekhouden Financiële Administratie 15 juni 2013 Beschikbare tijd 2 uur. Op de netheid van het werk zal worden gelet. Deze opgave is eigendom van de Examencommissie en dient, tezamen
Nadere informatieQuickstart Twinfield - Promedico Twinfield v6.18
Quickstart Twinfield - Promedico Twinfield v6.18 Twinfield International NV De Beek 9-15 3871 MS Hoevelaken Nederland Belangrijk bericht Niets van deze uitgave mag worden verveelvoudigd en/of openbaar
Nadere informatieINFOBOEK BOEKINGEN. Newmerce.nl
INFOBOEK BOEKINGEN Newmerce.nl 1 Newmerce.nl 1. BOEKINGEN Met behulp van de module boekingen houdt u de inkoopfacturen, kas, bank, giro, memoriaal en eventueel periodieke journaalposten bij. U kunt met
Nadere informatieBTW-verhoging 21% CASH en de btw-verhoging per 1 oktober 2012 Wat verandert er voor u en uw boekhouding?
Inleiding BTW-verhoging 21% De tekst van dit document is van toepassing op versie B03 van Cash. De verwachte datum voor deze versie is 14 september 2012. Op 1 oktober 2012 wordt de btw 'hoog' verhoogd
Nadere informatieInfoboek v.a. versie 12.00
Infoboek v.a. versie 12.00 Cursus boekingen Infomotive International B.V. Nijverheidsweg 6 5061 KL Oisterwijk http://www.infomotive.nl (C) Infomotive International B.V. 1 1. Boekingen Met behulp van de
Nadere informatieTS-Plus procedure Jaarafsluiting:
TS-Plus procedure Jaarafsluiting: De jaarafsluiting, ook wel afsluiten administratie of jaarovergang genoemd, omvat twee verschillende zaken die wel met elkaar in verband staan. 1. Aanleveren gegevens
Nadere informatieAcumulus & Co. Bijlage 2 - Jaarrekening IB-aangifte 2015 uit Acumulus. Jaarrekening t.b.v. aangifte inkomstenbelasting (IB)
Bijlage 2 - Jaarrekening IB-aangifte 2015 uit Acumulus Jaarrekening t.b.v. aangifte inkomstenbelasting (IB) 2015 Acumulus & Co Inhoud: - Verlies- en Winstrekening - Balans - Priveonttrekkingen/-stortingen
Nadere informatieactiva debet Veestapel Handels voorraad goederen Debiteuren Bank Kas 1.000
Begin Balans 1-jan 2009 activa debet passiva-credit Grond 5 ha 145.000 Eigen vermogen 212.000 Gebouwen 350.000 Hypotheek 250.000 Machines 11.000 Lening 185.000 Inventaris 65.000 Crediteuren Vervoermiddelen
Nadere informatieDe Btw-verhoging van 01 oktober 2012 in UNIT4 Multivers met de UNIT4 Multivers BTW Converter
1 De Btw-verhoging van 01 oktober 2012 in UNIT4 Multivers met de UNIT4 Multivers BTW Converter Inleiding Per 01 oktober 2012 zal in Nederland het hoge Btw-tarief van 19% door de overheid verhoogd worden
Nadere informatieBedrijfsadministratie Examennummer: 62987 Datum: 15 september 2012 Tijd: 13:00 uur - 14:30 uur
Bedrijfsadministratie Examennummer: 62987 Datum: 15 september 2012 Tijd: 13:00 uur - 14:30 uur Dit examen bestaat uit 6 pagina s. De opbouw van het examen is als volgt: - 10 open vragen (maximaal 70 punten)
Nadere informatie2010 -- Bedrijfsadministratie 1.1 -- Deel 3a
BAD1.1 les 3 - programma Grootboek rekeningen van bezit rekeningen van schuld rekening van eigen vermogen rekening van kosten rekening van opbrengsten Resultatenrekening. Inkoopwaarde van de verkopen 66.000
Nadere informatie