Fiscale aspecten bij de koop en verhuur van een woning op villapark Residence Lipno Tsjechië
|
|
- Anja de Wilde
- 8 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 Fiscale aspecten bij de koop en verhuur van een woning op villapark Residence Lipno Tsjechië In deze notitie worden de Tsjechische en Nederlandse fiscale aspecten toegelicht bij de verwerving en verhuur van een familiewoning op villapark Residence Lipno in Tsjechië. Uitgangspunten Bij het opstellen van deze notitie is ervan uitgegaan dat de particuliere belegger zijn fiscale woonplaats in Nederland heeft en belastingplichtig is in Tsjechië voor huurinkomsten in Tsjechië. Daarnaast is ervan uitgegaan dat de familiewoning in Tsjechië tot het privévermogen wordt gerekend en dat van passieve verhuur sprake is (verhuur van de familiewoning aan een verhuurorganisatie). Jaarlijks wordt voorafgaand aan het nieuwe verhuurseizoen de periode van eigen gebruik vastgesteld. Inhoudsopgave Achtereenvolgens worden in deze notitie de volgende fiscale aspecten toegelicht: 1 Daň z přijmů právnických a fyzických osob (=inkomstenbelasting) 2 Daň z přidané hodnoty (=omzetbelasting) 3 Daň z převodu nemovitostí (=overdrachtsbelasting) 4 Daň z nemovitostí (=onroerende zaak belasting) 5 Daň darovací (=schenkbelasting) en Daň dĕdická (=erfbelasting) Nadat de fiscale aspecten, die aansluiten bij de uitgangspunten, zijn toegelicht zullen wij kort aangeven wat de verschillen in belastingheffing zijn als de familiewoning in plaats van door een natuurlijk persoon, door een Nederlandse vennootschap of door een Tsjechische s.r.o. wordt aangeschaft. 1 Daň z přijmů právnických a fyzických osob (=inkomstenbelasting) In deze paragraaf geven wij met betrekking tot de inkomstenbelasting de volgende aspecten weer: belastingverdrag Nederland -Tsjechië en heffing in beide landen; belasting van de huuropbrengsten van de familiewoning met een toelichting op eigen gebruik, verliezen en belastingpercentage; belasting bij de vervreemding van de familiewoning. 1.1 Belastingverdrag Nederland - Tsjechië Het Belastingverdrag Nederland - Tsjechië wijst de belastingheffing ter zake van inkomsten uit onroerende zaken toe aan het land waar de onroerende zaak is gelegen, in dit geval Tsjechië. Nederland verleent een vermindering van belasting ter voorkoming van dubbele heffing. Ook de belastingheffing bij vervreemding van de onroerende zaak is aan Tsjechië toegewezen. 1
2 1.2 Huuropbrengsten uit de familiewoning Tsjechië De huurinkomsten uit de in Tsjechië gelegen onroerende zaak worden jaarlijks met inkomstenbelasting belast. Als de jaarlijkse huurinkomsten lager zijn dan CZK (ongeveer 600 euro), bent u niet verplicht om aangifte te doen voor de inkomstenbelasting in Tsjechië. (Deze uitzondering is niet van toepassing als de kosten hoger zijn dan de inkomsten.) Daň z přijmů právnických a fyzických osob (=inkomstenbelasting) De inkomstenbelastingheffing wordt berekend over de huurinkomsten minus de kosten, die in samenhang met de verhuur zijn gemaakt. Aftrekbare kosten zijn bijvoorbeeld afschrijvingskosten, (hypotheek)rente, onderhoudskosten, reparatiekosten, verzekeringskosten, wervingskosten nieuwe huurders etc. Er zijn twee mogelijkheden om de kosten in aftrek te brengen: 1. De werkelijke kosten worden in mindering gebracht. 2. Een forfaitair bedrag van 30% van de huurinkomsten. De keuze is aan de verhuurder van de woning en kan in principe jaarlijks worden bepaald. De verhuurder kan de kosten alleen in aftrek brengen als hij kan aantonen dat de kosten gerelateerd zijn aan de huurinkomsten en als de kosten door de verhuurder worden gedragen. De afschrijving op de familiewoningen kan lineair of willekeurig gebeuren. Hiervoor gelden specifieke regels die het beste met uw accountant kunnen worden afgestemd. De afschrijvingsbasis is de aankoopprijs plus de aankoopkosten van de familiewoning. Onroerende zaakbelasting, onderhoud en verzekeringspremies zijn voor rekening van de eigenaren van de familiewoningen. Eigen gebruik De zogenoemde `wervingskosten' zijn fiscaal aftrekbaar voor zover zij betrekking hebben op de verhuurperiode. De wervingskosten zijn niet aftrekbaar voor zover zij betrekking hebben op de periode van eigen gebruik. Alle overige kosten dienen gecorrigeerd te worden met de periode van eigen gebruik. Fiscale verliezen Fiscale verliezen ter zake van de verhuur van de familiewoning kunnen met positieve fiscale inkomsten worden verrekend. Fiscale verliezen zijn verder verrekenbaar met toekomstige positieve belastingplichtige inkomsten van de opvolgende 5 jaar. Belastingpercentage Het huidige percentage inkomstenbelasting bedraagt 15% in Tsjechië. De inkomsten dienen te worden aangegeven in de aangifte inkomstenbelasting, die voor 1 april van ieder jaar ingediend dient te worden Nederland Voor deze notitie is ervan uitgegaan dat sprake is van passieve verhuur. Dat impliceert dat de familiewoningen deel uitmaken van het box 3 vermogen. Mocht sprake zijn van verhuur dat normaal vermogensbeheer te boven gaat, wordt de familiewoning tot box 1 gerekend. Op de belastingheffing in box 1 wordt in deze notitie niet nader ingegaan. De waarde van de familiewoning in Tsjechië dient weliswaar in de Nederlandse aangifte te worden aangegeven (in box 3), maar Nederland verleent een tegemoetkoming ter voorkoming van dubbele belastingheffing. Mogelijk levert u dit in Nederland een belastingbesparing in Box 3 op van 1,2% van uw geïnvesteerd eigen vermogen. 2
3 Bij actieve verhuur (dus verhuur door de eigenaar zelf) wordt dit mogelijk tot box 1 gerekend, dit is afhankelijk van of er sprake is van normaal vermogensbeheer of dat de verhuur het normale vermogensbeheer te boven gaat. Dit moet per geval worden beoordeeld. 1.3 Vervreemding van de familiewoning Tsjechië Wanneer tussen de aankoop en de verkoop van de familiewoning minder dan 5 jaren zijn gelegen, wordt de verkoopwinst met inkomstenbelasting belast. De verkoopwinst bestaat in dat geval uit de verkoopprijs minus de historische aankoopprijs, als er niet is afgeschreven op de familiewoning of de boekwaarde als er wel is afgeschreven op de familiewoning, en de verkoopkosten. De verkoopopbrengst wordt belast tegen het huidige percentage inkomstenbelasting van 15%. De verkoopopbrengst dient te worden aangegeven in de aangifte inkomstenbelasting, die voor 1 april van ieder jaar ingediend dient te worden. Bij verkoop na de 5-jaars termijn is de verkoopopbrengst belastingvrij Nederland De vervreemding van de Tsjechische familiewoning leidt niet tot belastingheffing in Nederland. 2 Daň z přidané hodnoty (=omzetbelasting) De verkrijging van een familiewoning is in beginsel vrij van omzetbelasting. Echter indien de woning wordt gekocht voor, op of binnen 3 jaar na de datum van eerste ingebruikname is de levering belast met omzetbelasting. Wanneer de familiewoning 'in de BTW-sfeer' wordt gebruikt, kan ook de omzetbelasting die aan de eigenaar van de familiewoning in rekening wordt gebracht de zogenoemde voorbelasting, worden teruggevraagd. Dan moet wel met de huurder worden afgesproken dat de verhuur met omzetbelasting plaatsvindt. Hiervoor moet worden geopteerd. De omzetbelasting die op de levering rust, is door de verkoper verschuldigd en wordt door de koper aan de verkoper betaald als onderdeel van de verkoopprijs. De koper kan de voorbelasting in aftrek brengen op de aangifte omzetbelasting, die in Tsjechië ingediend wordt. De koper van de familiewoning moet zich in Tsjechië als omzetbelastingplichtige aanmelden. Als de jaarlijkse huurinkomsten minder bedragen dan CZK (ongeveer euro) bent u niet verplicht om u als omzetbelastingplichtige aan te melden in Tsjechië. Echter dan kan u de BTW, die in rekening is gebracht aan u, niet in aftrek brengen. Er dient aangifte omzetbelasting gedaan te worden over de huurinkomsten. Als de huurinkomsten over het vorige kalenderjaar meer bedroegen dan bent u verplicht maandelijks aangifte te doen. Als de inkomsten over het vorige kalenderjaar lager waren dan kunt u per kwartaal aangifte doen. Daarnaast kunt u verzoeken voor maandelijkse aangiften als de inkomsten over het lopende jaar meer dan bedragen. Als er zich onjuistheden in de aangiften hebben bevonden, dient dit in een aanvullende aangifte gecorrigeerd te worden binnen één maand, nadat de onjuistheid is ontdekt. 3
4 De verkoop van de woning is vrijgesteld van omzetbelasting als deze na 3 jaar na de datum van eerste ingebruikname wordt verkocht. Indien de verkoop binnen 5 jaar na aankoop plaatsvindt, moet een gedeelte van de in aftrek gebrachte omzetbelasting worden terugbetaald. Met ingang van 2011 worden de regels met betrekking tot herziening van de voorbelasting op onroerend goed gewijzigd. Met ingang van 2011 is de herzieningsperiode 10 jaar in plaats van 5 jaar. Als de familiewoning binnen 10 jaar wordt verkocht moet een gedeelte van de in aftrek gebrachte omzetbelasting worden terugbetaald. De terugbetaling is normaal gesproken evenredig aan de voorbelasting die betrekking heeft op de termijn van 10 jaar minus het aantal jaren dat de woning in bezit is geweest. Als de levering plaats vindt binnen 3 jaar na datum van eerste ingebruikname, is de levering belast met omzetbelasting. Dan hoeft de in aftrek gebrachte omzetbelasting niet gecorrigeerd te worden. 3 Daň z převodu nemovitostí (=overdrachtsbelasting) Bij de verkrijging van een nieuwe nog niet eerder in gebruik genomen familiewoning is er geen overdrachtsbelasting verschuldigd over de woning. De overdrachtsbelasting is echter wel verschuldigd over de grond, die wordt geleverd bij de familiewoning. Bij de verkrijging van een reeds in gebruik genomen familiewoning is de verkoper 3% overdrachtsbelasting verschuldigd. De overdrachtsbelasting wordt berekend over de koopprijs van de woning of de waarde in het economisch verkeer van de familiewoning, indien dit hoger is. 4 Daň z nemovitostí (=onroerende zaak belasting) De eigenaar van de familiewoning is in Tsjechië onroerende zaak belasting verschuldigd. De hoogte van het belastingtarief is afhankelijk per soort grond, oppervlakte van het land en de woning en de locatie van de woning. 5 Daň darovací (=schenkbelasting) en Daň dĕdická (=erfbelasting) Tussen Nederland en Tsjechië is tot op heden geen Belastingverdrag met betrekking tot erf- en schenkbelasting gesloten. Belastingheffing geschiedt derhalve op basis van het nationale recht van beide landen. 5.1 Tsjechië Omdat de familiewoning in Tsjechië is gelegen, wordt in Tsjechië erf- en schenkbelasting geheven, ook als de erflater, erfgenaam, schenker dan wel begiftigde niet in Tsjechië woonachtig is. Voor het erf- en schenkbelastingrecht gelden dezelfde waarderingsvoorschriften, belastingvrijstelling en belastingtarieven. De verkrijger is de belastingplichtige. Als de verkrijger en de erflater of schenker familie zijn, kan de erfenis of gift belastingvrij zijn. Voor de vaststelling van de waarde van onroerende zaken voor de heffing van erf- en schenkbelasting gelden specifieke voorschriften in Tsjechië. Schulden, die in verband staan met de onroerende zaken en die worden overgenomen door de verkrijger, kunnen in aftrek gebracht worden. 4
5 5.2 Nederland Ingeval de erflater of schenker in Nederland woonachtig is, wordt de waarde van familiewoning tevens in de Nederlandse belastingheffing betrokken. Nederland verleent evenwel een vermindering ter voorkoming van dubbele belasting. De vermindering wordt berekend aan de hand van de waarde van de familiewoning in het economische verkeer verminderd met de eventueel daarop rustende hypotheekschuld. Optie aankoop door B.V. Als het familiehuis niet door een natuurlijk persoon, maar door een Nederlandse vennootschap wordt aangekocht zijn er enkele verschillen met betrekking tot de belastingheffing van de huurinkomsten in de vennootschapsbelasting in Tsjechië en in Nederland. De woning is een vaste inrichting in Tsjechië. Daarnaast is de feitelijke leiding van de vennootschap gevestigd in Nederland. De vennootschap is in Tsjechië belastingplichtig voor de huurinkomsten van het onroerend goed in Tsjechië. In Nederland is de vennootschap ook belastingplichtig. Nederland verleent een vermindering van belasting ter voorkoming van dubbele heffing. Een vennootschap dient altijd aangifte vennootschapsbelasting te doen ongeacht de hoogte van de huurinkomsten. Een vennootschap kan géén gebruik maken van het forfaitaire bedrag bij de bepaling van de kosten. De werkelijke kosten dienen in mindering te worden gebracht op de huurinkomsten. Het huidige vennootschapsbelastingtarief bedraagt 19% in Tsjechië. De verkoop van de familiewoning wordt op dezelfde wijze belast als bij een natuurlijk persoon tegen het huidige vennootschapsbelastingtarief van 19%. Bij vennootschappen is er geen termijn waarna de verkoop belastingvrij kan plaats vinden. De verkoop is derhalve altijd belast. Optie aankoop door Tsjechische s.r.o. Als de familiewoning wordt aangekocht door een Tsjechische s.r.o. wordt de belastingheffing op dezelfde wijze bepaald als de belastingheffing van een Nederlandse vennootschap. Daarnaast is het van belang dat er bij dividenduitkering door een Tsjechische vennootschap aan een Nederlandse aandeelhouder, wanneer dit een natuurlijk persoon is, er in Tsjechië 10% bronbelasting kan worden geheven. Op basis van het verdrag ter voorkoming van dubbele belasting verleent de Nederlandse fiscus een vermindering van Nederlandse Box 2 heffing voor de reeds in Tsjechië betaalde belasting. De btw-aspecten zijn hetzelfde als bij een natuurlijk persoon, die zich registreert voor belastingheffing in Tsjechië. Kosten voor een Tsjechische s.r.o. Het gestort kapitaal van een Tsjechische vennootschap moet tenminste CZK (ongeveer euro) bedragen. De oprichtingskosten van een s.r.o. bedragen ongeveer euro. De kosten voor het opmaken van een jaarrekening en een aangifte vennootschapsbelasting zijn ongeveer euro. 5
6 De inhoud van deze notitie is gebaseerd op onze interpretatie van de thans geldende wet- en regelgeving en de thans gepubliceerde jurisprudentie. Aan deze informatie kunnen geen rechten worden ontleend. HLB Proxy A.S., Ceske Budejovice HLB Van Daal & Partners, Waalwijk Oktober
Landal Mont Royal - Kröv Fiscale aspecten
Landal Mont Royal - Kröv Fiscale aspecten Fiscale aspecten bij de koop en verhuur van een In deze notitie worden de Duitse en Nederlandse fiscale aspecten toegelicht bij de verwerving en verhuur van een
Nadere informatieLandal Bad Boltenhagen
Landal Bad Boltenhagen Fiscale Aspecten 1 Deelgebied In deze notitie worden de Duitse en Nederlandse fiscale aspecten toegelicht bij de verwerving en verhuur van een vakantiewoning op vakantiepark Landal
Nadere informatieDe fiscale aspecten van een onroerende recreatiewoning
De fiscale aspecten van een onroerende recreatiewoning Hieronder wordt ingegaan op de fiscale consequenties van de aankoop en het bezit van een recreatiewoning die zodanig met de (onder)grond is verbonden
Nadere informatieSamengevat betekent dit voor de heffing van inkomstenbelasting bij natuurlijke personen met betrekking tot de familiewoning het volgende:
Villapark Residence Lipno, Tsjechië De verwerving en verhuur van een familiewoning op Villapark Residence Lipno in Tsjechië leidt tot de heffing van Tsjechische inkomstenbelasting. In het onderstaande
Nadere informatie1. Inleiding. 2. Uitgangspunt
1. Inleiding In het geval u overweegt een vakantiewoning aan te kopen gelegen in Parc Les Etoiles wilt u wellicht meer weten over de mogelijke gevolgen voor de belastingheffing met betrekking tot de aankoop
Nadere informatieFiscale aspecten van uw tweede woning in Nederland en op Bonaire. Second Home september Utrecht. Robert van Beek
Fiscale aspecten van uw tweede woning in Nederland en op Bonaire Second Home september 2016 - Utrecht Robert van Beek Agenda 1. Inwonerschap & belastingplicht 2. Een tweede woning in Nederland 3. Niet-inwonerschap
Nadere informatieFiscale aspecten van uw tweede woning in Nederland en op Bonaire. Second Home maart Utrecht. Robert van Beek
Fiscale aspecten van uw tweede woning in Nederland en op Bonaire Second Home maart 2017 - Utrecht Robert van Beek Agenda 1. Inwonerschap & belastingplicht 2. Een tweede woning in Nederland 3. Niet-inwonerschap
Nadere informatieGooilanden. Fiscaal memorandum: Investeren in een recreatiewoning
Gooilanden Fiscaal memorandum: Investeren in een recreatiewoning 1. Inleiding 2. Omzetbelasting 2.1 Btw-ondernemer 2.2 Aftrek van voorbelasting 2.2.1 Geen privé gebruik recreatiewoning 2.2.2 Privé gebruik
Nadere informatieFiscale aspecten van uw tweede woning in Nederland, op Bonaire & op Curaçao. Second Home oktober Utrecht. Maurice De Clercq
Fiscale aspecten van uw tweede woning in Nederland, op Bonaire & op Curaçao Second Home oktober 2017 - Utrecht Maurice De Clercq Agenda 1. Inwonerschap & belastingplicht 2. Een tweede woning in Nederland
Nadere informatieLandal Volendam. Fiscaal memorandum: Investeren in een recreatiewoning
Landal Volendam Fiscaal memorandum: Investeren in een recreatiewoning 1. Inleiding 2. Omzetbelasting 2.1 Btw-ondernemer 2.2 Zelfstandigheid en verhuurorganisatie 2.3 Aftrek van voorbelasting 2.3.1 Geen
Nadere informatieEINDEJAARSTIPS 2015 1/5
EINDEJAARSTIPS 2015 Particulieren...2 Vermogenstoets voor zorgtoeslag en kindgebonden budget... 2 Verlaag uw box 3 grondslag... 2 Hypotheekrente vooruit betalen... 2 Let op lagere hypotheekrente in hoogste
Nadere informatieNederland belastingparadijs voor uw 2 e en 1 e woning
Nederland belastingparadijs voor uw 2 e en 1 e woning Second Home juni 2015 - Antwerpen Maurice De Clercq - Niek Op den Kamp - Harjit Singh ESJ Accountants & Belastingadviseurs Agenda 1. Een tweede woning
Nadere informatieFiscale informatie over vakantiewoning in Nederland
April 2017 Mr. P. Homan Belastingadviseur E-mail: p.homan@edo.nl Internet: www.edo.nl Fiscale informatie over vakantiewoning in Nederland Bij de aankoop van een vakantiewoning in Nederland komt een aantal
Nadere informatieFiscale aspecten van uw tweede woning in Turkije en het Caribisch gebied
Fiscale aspecten van uw tweede woning in Turkije en het Caribisch gebied Second Home september 2016 - Utrecht ESJ Accountants & Belastingadviseurs Maurice De Clercq & Nurefsan Koç Agenda 1. Inwonerschap
Nadere informatieFISCALE INFORMATIE OVER VAKANTIEWONING IN NEDERLAND
FISCALE INFORMATIE OVER VAKANTIEWONING IN NEDERLAND Bij de aankoop van een vakantiewoning in Nederland komt een aantal fiscale aspecten kijken. Hierbij speelt uw persoonlijke situatie een belangrijke rol.
Nadere informatieFiscale aspecten van uw tweede woning in Turkije
Fiscale aspecten van uw tweede woning in Turkije Second Home maart 2017 - Utrecht ESJ Accountants & Belastingadviseurs Agenda 1. Inwonerschap & belastingplicht 2. Een tweede woning in Nederland 3. Niet-inwonerschap
Nadere informatieDomein De Waufsberg HENDRIKSEN ACCOUNTANTS EN ADVISEURS. Fiscaal memorandum: Investeren in een recreatiewoning
17 HENDRIKSEN ACCOUNTANTS EN ADVISEURS IU Domein De Waufsberg Fiscaal memorandum: Investeren in een recreatiewoning Hendriksen Accountants en Adviseurs is een brede adviesorganisatie met vestigingen in
Nadere informatieFiscale aspecten van uw tweede woning in het buitenland
Fiscale aspecten van uw tweede woning in het buitenland Second Home maart 2016 - Utrecht Maurice De Clercq & Harjit Singh ESJ Accountants & Belastingadviseurs Agenda 1. Inwonerschap & belastingplicht 2.
Nadere informatieEindejaarstips voor erf- en schenkbelasting
Eindejaarstips voor erf- en schenkbelasting Schaap & Van Dijk wil u met het jaareinde in zicht graag attenderen op de vele mogelijkheden om nog dit jaar de belastingdruk in de zaak én in privé te verminderen.
Nadere informatieFISCALE INFORMATIE OVER VAKANTIEWONING IN NEDERLAND
FISCALE INFORMATIE OVER VAKANTIEWONING IN NEDERLAND Bij de aankoop van een vakantiewoning in Nederland komt een aantal fiscale aspecten kijken. Hierbij speelt uw persoonlijke situatie een belangrijke rol.
Nadere informatiePRAKTIJKNOTITIE BTW. 1. Inleiding. 2. Btw-aftrek algemeen
Van: VDF btw-specialisten Datum: Juni 2017 Onderwerp: Btw en herzieningsregels 1. Inleiding Ondernemers die actief zijn in de onroerend goedbranche en ondernemers die zelf een bedrijfspand hebben aangeschaft,
Nadere informatieFiscaal memorandum voor participaties in Terra Vitalis met betrekking tot het belastingjaar 2010
Fiscaal memorandum voor participaties in Terra Vitalis met betrekking tot het belastingjaar 2010 Inleiding Participeren in het beleggingsobject Terra Vitalis kan gevolgen hebben voor uw belastingpositie
Nadere informatieIs de ingehouden dividendbelasting verrekenbaar? Inwoner van Nederland
Is de ingehouden dividendbelasting verrekenbaar? Inwoner van Nederland SynVest is als fiscale beleggingsinstelling verplicht om 15% dividendbelasting in te houden op uitgekeerd dividend en dit af te dragen
Nadere informatieFiscaal memorandum voor participaties in Terra Vitalis met betrekking tot het belastingjaar 2009
Fiscaal memorandum voor participaties in Terra Vitalis met betrekking tot het belastingjaar 2009 Inleiding Participeren in het beleggingsobject Terra Vitalis kan gevolgen hebben voor uw belastingpositie
Nadere informatieUw 2 e woning in het buitenland, emigratie & (buitenlandse) belastingheffing
Uw 2 e woning in het buitenland, emigratie & (buitenlandse) belastingheffing Second Home september 2016 - Utrecht Maurice De Clercq & Harjit Singh ESJ Accountants & Belastingadviseurs Agenda 1. Inwonerschap
Nadere informatieFiscale eindejaarstips Erfbelasting Bespaar erfbelasting én inkomstenbelasting door bij leven te schenken
Fiscale eindejaarstips Erfbelasting Bespaar erfbelasting én inkomstenbelasting door bij leven te schenken Door tijdens leven (periodiek) te schenken aan de erfgenamen kan een aanzienlijke besparing van
Nadere informatieSlim Schenken en nalaten
Slim Schenken en nalaten U wilt geld schenken aan bijvoorbeeld uw kind, kleinkind, een willekeurig persoon of een goed doel. Op die manier kunt u hen financieel ondersteunen. Afhankelijk van aan wie u
Nadere informatieFiscale aspecten onroerende zaken in box 3
Fiscale aspecten onroerende zaken in box 3 FFP Forum, 4 april 2019 Ferd Beukers Jan Vrusch Fiscaal Juridisch Adviesbureau Programma Fiscale aspecten onroerende zaken in box 3 Inleiding Particuliere verhuur
Nadere informatieRB EINDEJAARSTIPS & AANDACHTSPUNTEN 2014 / 2015
RB EINDEJAARSTIPS & AANDACHTSPUNTEN 2014 / 2015 Erf- en schenkbelasting Erf- en schenkbelasting Bespaar erfbelasting én inkomstenbelasting door bij leven te schenken Door tijdens leven (periodiek) te schenken
Nadere informatieBTW-ASPECTEN WATERVILLA ZILVEREN SCHOR
BTW-ASPECTEN WATERVILLA ZILVEREN SCHOR In deze brochure worden de belangrijkste vragen op het gebied van de Wet op de Omzetbelasting 1968 (hierna Wet OB) behandeld die zich voordoen bij de aankoop, de
Nadere informatieFiscale aspecten van uw tweede woning in het buitenland
Fiscale aspecten van uw tweede woning in het buitenland Second Home oktober 2015 - Utrecht Maurice De Clercq & Harjit Singh ESJ Accountants & Belastingadviseurs Agenda 1. Inwonerschap & belastingplicht
Nadere informatieFoederer. Advieswijzer Vakantiewoning & fiscus 2017
Advieswijzer Vakantiewoning & fiscus 2017 Als u nadenkt over de aankoop van een vakantiewoning in Nederland, is het verstandig u eerst te laten informeren over de fiscale gevolgen die aan de aankoop en
Nadere informatieDubbele winst bij verliezen Rechtpraak Hoge Raad biedt nieuwe kansen over de grens
Dubbele winst bij verliezen Rechtpraak Hoge Raad biedt nieuwe kansen over de grens Op 1 maart van dit jaar heeft de Nederlandse Hoge Raad een belangrijke uitspraak gedaan in een Nederbelgische situatie.
Nadere informatieOfficiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. Dividendbelasting; Inkomstenbelasting; Vennootschapsbelasting; EU-recht
STAATSCOURANT Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. Nr. 22561 29 april 2016 Dividendbelasting; Inkomstenbelasting; Vennootschapsbelasting; EU-recht 25 april 2016 nr. DGB 2016/1731M
Nadere informatieSpaanse belastingen bij vastgoedbezit in Spanje
Loftsi.nl Spaanse belastingen bij vastgoedbezit in Spanje Voor niet-residenten De meest relevante Spaanse belastingen bij vastgoedbezit in Spanje Koop Bezit Verkoop Erf- en schenkingsbelasting Uitgave:
Nadere informatieBelastingcijfers 2016
Belastingcijfers 2016 Box 1 - inkomen uit werk en woning Schijventarief voor personen jonger dan de AOW-gerechtigde leeftijd: totaal tarief heffing over totaal - 19.922 8,40% 28,15% 36,55% 7.281 19.922
Nadere informatieBelastingcijfers 2015
Belastingcijfers 2015 Box 1 - inkomen uit werk en woning Schijventarief voor personen jonger dan de AOW-gerechtigde leeftijd: Belastbaar inkomen doch niet belastingtarief tarief premie volksverzekeringen
Nadere informatieAankoop van onroerend
Aankoop van onroerend Financieel/fiscaal/successie advies dhr. Niko Keters Amjak, uw wealth & Corporate Finance specialist Programma 1. Verschillende manieren van aankoop 1. Volle eigendom 2. Naakte eigendom
Nadere informatieInformatiedocument De Erfpachter BV
Informatiedocument De Erfpachter BV U staat op het punt om een woning te kopen. De Erfpachter BV. wil u via dit Informatieboek informeren over De Erfpachter BV. Hieronder zetten we graag voor u uiteen
Nadere informatieWoning kopen in Spanje
Woning kopen in Spanje Fiscaal belicht Euro Economics behartigt de belangen van buitenlandse bedrijven en particulieren in Spanje Barcelona Girona Madrid Marbella Juridisch Fiscaal Veilig kopen Aangiften
Nadere informatie! Er is geen notariële schenkingsakte vereist.! Ook schenkingen voor de aflossing van restschulden die zijn ontstaan vóór 29 oktober 2012
Erf- en schenkbelasting - eindejaarstips Tijdelijk ruimere vrijstelling schenking voor eigen woning Vanaf 1 oktober 2013 tot 1 januari 2015 geldt een verruimde schenkingsvrijstelling van 100.000 als het
Nadere informatieWoning kopen in Spanje
Woning kopen in Spanje Fiscaal belicht Euro Economics behartigt de belangen van buitenlandse bedrijven en particulieren in Spanje Barcelona Girona Madrid Marbella Juridisch Fiscaal Veilig kopen Aangiften
Nadere informatieHRo - Omzetbelasting -- Deel 2
Omzetbelasting les 3 programma Aftrek voorbelasting Levering onroerende zaak Hoofdregel Twee uitzonderingen Verhuur onroerende zaak Hoofdregel Vijf uitzonderingen Aftrek voorbelasting Of recht bestaat
Nadere informatieHRo - Omzetbelasting -- Deel 2
Omzetbelasting les 3 programma Aftrek voorbelasting Levering onroerende zaak Hoofdregel Twee uitzonderingen Verhuur onroerende zaak Hoofdregel Aftrek voorbelasting Of recht bestaat op aftrek voorbelasting
Nadere informatieJe eigen woning en de Belastingdienst in 2012
Je hypotheek en de belasting in 2012 Hier vind je een toelichting op het jaaroverzicht van je SNS Hypotheek. Ook lees je hier de belangrijkste fiscale regels die in 2012 gelden voor de eigen woning, hypotheek,
Nadere informatielezen in het model verhuurbemiddelingsovereenkomst. Op basis van de ervaringscijfers
Chateau Fauquemont VILLAPARK CHÂTEAU FAUQEMONT Verhuur via LANDAL GREENPARKS De verhuur van VILLAPARK CHÂTEAU FAUQEMONT is in handen van LANDAL GREENPARKS. Landal Greenparks is met 50 parken in verhuur
Nadere informatieNieuwsbrief december 2012
Eindejaar tips voor de onderneming Voorkom toepassing van thin capitalization Zijn er in uw concern groepsleningen afgesloten? U kunt toepassing van de renteaftrekbeperking voor groepsleningen op grond
Nadere informatieVervallen tijdelijke verlenging doorleveringstermijn overdrachtsbelasting.
11 november 2014 Eindejaarstips 2014 Deze nieuwsbrief staat in het teken van fiscale eindejaarstips. Hieronder treft u eerst een aantal actiepunten aan. Vervolgens zijn deze actiepunten verderop in deze
Nadere informatieBtw-tips vierde kwartaal 2017
BOEKHOUDINGEN JAARREKENINGEN LOONADMINISTRATIES BELASTINGAANGIFTEN ADVIESWERK BEGELEIDEN & ONDERSTEUNEN Btw-tips vierde kwartaal 2017 1. Laatste jaar voor de KOR? Pas deze in 2017 nog toe! Pas in uw laatste
Nadere informatieBelastingcijfers 2017
Belastingcijfers 2017 Box 1 - inkomen uit werk en woning Schijventarief voor personen jonger dan de AOW-gerechtigde leeftijd: totaal tarief heffing over totaal - 19.982 8,90% 27,65% 36,55% 7.303 19.982
Nadere informatieMIA/Vamillijst 2014 gepubliceerd. Inhoudsopgave Nieuwsbrief Februari 2014.
nieuwsbrief februari 2014 Inhoudsopgave Nieuwsbrief Februari 2014. MIA/Vamillijst 2014 gepubliceerd Regresvordering op BV volgens Hof niet onzakelijk Invloed premieheffing op middelingsteruggaaf Ondanks
Nadere informatieHALFJAARVERSLAG. C.V. S2 Vastgoed VI te Groningen
HALFJAARVERSLAG C.V. S2 Vastgoed VI te Groningen Over de periode 1 januari 2012 t/m 30 juni 2012 Doordat er geen halfjaarverslag is gemaakt over 1 januari 2011 t/m 30 juni 2011 zijn in dit verslag geen
Nadere informatieHET CONCERTGEBOUW N.V. (een naamloze vennootschap naar Nederlands recht met statutaire zetel te Amsterdam)
HET CONCERTGEBOUW N.V. (een naamloze vennootschap naar Nederlands recht met statutaire zetel te Amsterdam) Supplement op het prospectus in verband met het aanbod van maximaal * 1.000 Certificaten van gewone
Nadere informatieERFBELASTING IN FRANKRIJK EN NEDERLAND (2017)
ERFBELASTING IN FRANKRIJK EN NEDERLAND (2017) Heering Associates 1 januari 2017 Heering Associates Gebouw De Koophandel Herengracht 141 1015 BH Amsterdam 020-7 222 111 www.heeringassociates.eu Heering
Nadere informatieTOELICHTEND INFORMATIEMEMORANDUM
TOELICHTEND INFORMATIEMEMORANDUM met betrekking tot de Gecombineerde Buitengewone Algemene Vergadering van Aandeelhouders (de"vergadering") van Insinger de Beaufort Umbrella Fund N.V. (de "Vennootschap")
Nadere informatieU krijgt te maken met: inkomstenbelasting onroerendezaakbelasting. En mogelijk ook met: overdrachtsbelasting omzetbelasting forensenbelasting
Als u een vakantiewoning op het oog heeft in Nederland, is het verstandig u eerst en goed te laten informeren over de fiscale gevolgen die aan de aankoop en het gebruik van de vakantiewoning verbonden
Nadere informatiePrinsjesdag 2014 - fiscale actualiteiten
18 september 2014 Prinsjesdag 2014 - fiscale actualiteiten Op Prinsjesdag 2014 is het Belastingplan 2015 gepresenteerd. Het Belastingplan 2015 bevat voor specifiek de vastgoedsector weinig belangrijke
Nadere informatieBesluit van PM DATUM [CONCEPT] tot wijziging van enige wetten en uitvoeringsbesluiten op het gebied van de belastingen
Besluit van PM DATUM [CONCEPT] tot wijziging van enige wetten en uitvoeringsbesluiten op het gebied van de belastingen Artikel XII Het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 wordt als volgt gewijzigd:
Nadere informatieTransparante Vennootschap
Transparante Vennootschap Er is een Transparante Vennootschap (hierna: TV) ingevoerd. Een TV is een naamloze vennootschap (hierna NV) of een besloten vennootschap (hierna: BV) die verzcht heeft om voor
Nadere informatiein Frankrijk tweede woning Franse belastingen Inkomstenbelasting
Kenniscentrum Vermogensadvies & Beleggen tweede woning in Frankrijk Antwoorden op de vragen van nu over fiscale gevolgen van een tweede woning in het buitenland Dit informatieblad is specifiek bedoeld
Nadere informatiePlan van aanpak fiscale afwikkeling Onrechtmatige Woonsituaties
Plan van aanpak fiscale afwikkeling Onrechtmatige Woonsituaties Bij controles van panden komen we een veelheid aan situaties tegen waarbij sprake kan zijn van fiscale onjuistheden. Hierna zal ik per situatie
Nadere informatieStichting Stadsherstel Gorinchem te Gorinchem Financieel verslag 2017
Stichting Stadsherstel te Financieel verslag 2017 Inhoudsopgave JAARVERSLAG Pagina 1 Samenstellingsverklaring 2 2 Doelstelling 3 3 Vaststelling jaarrekening 2017 3 4 Resultaatbestemming 3 JAARREKENING
Nadere informatieHALFJAARVERSLAG. C.V. S2 Vastgoed VII te Groningen. Over de periode 1 januari 2012 t/m 30 juni 2012
HALFJAARVERSLAG C.V. S2 Vastgoed VII te Groningen Over de periode 1 januari 2012 t/m 30 juni 2012 INHOUD Pagina HALFJAARVERSLAG 1 Resultaat over 1 januari 2012 t/m 30 juni 2012 3 2 Balans per 30 juni 2012
Nadere informatieHALFJAARVERSLAG. AEFIDES Vastgoed V CV te GRONINGEN. Over de periode 1 januari 2012 t/m 30 juni 2012
HALFJAARVERSLAG AEFIDES Vastgoed V CV te GRONINGEN Over de periode 1 januari 2012 t/m 30 juni 2012 INHOUD Pagina HALFJAARVERSLAG 1 Resultaat over 1 januari 2012 tot en met 30 juni 2012 3 2 Balans per 30
Nadere informatiepartners en kinderen kleinkinderen overig 0, ,00 10% 18% 30% ,00 en meer 20% 36% 40%
SCHENKINGEN AAN KINDEREN, BESPARING ERFBELASTING Men kan schenken aan kinderen omdat men het leuk vindt daadwerkelijk iets aan de kinderen te geven. Het is ook mogelijk om te schenken aan kinderen zonder
Nadere informatieFiscale aspecten van uw 2 e woning in het buitenland en emigratie
Fiscale aspecten van uw 2 e woning in het buitenland en emigratie Second Home september 2018 - Utrecht Maurice De Clercq & Harjit Singh ESJ Accountants & Belastingadviseurs Agenda 1. Inwonerschap & belastingplicht
Nadere informatieFISCALE VERPLICHTINGEN. 16 februari 2013
FISCALE VERPLICHTINGEN IN PORTUGAL 16 februari 2013 Fiscaal resident U heeft een Portugees fiscaal nummer (NIF of Número de Contribuinte) U woont in Portugal U bent uitgeschreven uit het Nederlandse bevolkingsregister
Nadere informatieSPD Bedrijfsadministratie. Correctiemodel FISCALE ASPECTEN VAN DE ONDERNEMING MAANDAG 19 DECEMBER UUR
SPD Bedrijfsadministratie Correctiemodel FISCALE ASPECTEN VAN DE ONDERNEMING MAANDAG 19 DECEMBER 2016 9.00-11.00 UUR SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming B / 6 Vraag 1 2016 NGO-ENS
Nadere informatieVermindering van BTW voor kleine ondernemers
Vermindering van BTW voor kleine ondernemers De kleineondernemersregeling Heeft u een onderneming en maakt u weinig omzet? Dan is er voor u de kleineondernemersregeling. Volgens deze regeling kunt u in
Nadere informatieWat zijn de financiële risico s van een belegging in aandelen in DIM Vastgoed? DIM Vastgoed N.V.
Deze financiële bijsluiter is bijgewerkt tot en met 13 juni 2005. Bij of krachtens wet voorgeschreven productinformatie over een belegging in aandelen in Over de financiële bijsluiter Voor producten als
Nadere informatieProspectus. Obligatielening 2010-2022. v.v. Germania
Prospectus Obligatielening 2010-2022 v.v. Germania januari 2010 OBLIGATIELENING V.V. GERMANIA Uitgifte Obligatielening in 4 series 1. Doel De uitgifte van deze obligatielening heeft tot doel fondsen in
Nadere informatieToelichting jaaropgave hypotheken
Toelichting jaaropgave hypotheken U heeft de jaaropgave(n) van uw hypotheek over 2014 ontvangen. Maar welke informatie vindt u eigenlijk op deze jaaropgave? En hoe zit het met de aftrek van de hypotheekrente?
Nadere informatieVermindering van btw voor kleine ondernemers
Vermindering van btw voor kleine ondernemers De kleineondernemersregeling Hebt u een onderneming en maakt u weinig omzet? Dan is er voor u de kleineondernemersregeling. Volgens deze regeling kunt u in
Nadere informatieRB EINDEJAARSTIPS EN AANDACHTSPUNTEN 2012. www.abincontrol.nl. Erven en schenken
Erven en schenken Voordelen van schenken Uw erfgenamen kunnen een aanzienlijke besparing van schenk- en erfbelasting behalen als u tijdens uw leven (periodiek) aan hen schenkt. Voor de schenkbelasting
Nadere informatiepartners en kinderen kleinkinderen overig 0,00-121.296,00 10% 18% 30% 121.296,00 en meer 20% 36% 40%
SCHENKINGEN AAN KINDEREN, BESPARING ERFBELASTING Men kan schenken aan kinderen omdat men het leuk vindt daadwerkelijk iets aan de kinderen te geven. Het is ook mogelijk om te schenken aan kinderen zonder
Nadere informatieKort Nieuws. Met name uit Nederland. Grensoverschrijdende inbreng in een BV: Eeuwigdurend geconserveerd bedrag mag Hoge Raad, 13 december 2013
Kort Nieuws Met name uit Nederland Grensoverschrijdende inbreng in een BV: Eeuwigdurend geconserveerd bedrag mag Hoge Raad, 13 december 2013 De Nederlandse belastingwetgeving geeft de mogelijkheid om een
Nadere informatie17-4-2014. Onderwerpen: Wet op de inkomstenbelasting 2001
Onderwerpen: Korte uitleg heffingssysteem inkomstenbelasting Korte uitleg heffingssysteem vennootschapsbelasting Vrijstellingen en heffingskortingen Aflossen eigenwoningschuld Familielening eigen woning
Nadere informatieOndernemen vanuit uw eigen woning
Ondernemen vanuit uw eigen woning Het ondernemen vanuit het eigen huis, het "thuiswerken", wordt steeds populairder. De kosten van het ondernemen vanuit uw eigen huis zijn in principe niet aftrekbaar.
Nadere informatieTweede woning in Frankrijk
Kenniscentrum VermogensAdvies & Beleggen Tweede woning in Frankrijk Dit informatieblad is specifiek bedoeld voor inwoners van Nederland met een tweede woning in Frankrijk. Let erop dat afwijkende regels
Nadere informatieFiscaal memo (aangifte 2017)
Fiscaal memo (aangifte 2017) 1. Inleiding AmsterdamGold heeft het genoegen u hierbij een memorandum te verstrekken waarin enkele fiscale aspecten worden behandeld, die bij aanschaf, bezit en verkoop van
Nadere informatieTweede woning in Frankrijk
Kenniscentrum VermogensAdvies & Beleggen Tweede woning in Frankrijk Dit informatieblad is specifiek bedoeld voor inwoners van Nederland met een tweede woning in Frankrijk. Let erop dat afwijkende regels
Nadere informatie138 De Pensioenwereld in 2014
17 138 De Pensioenwereld in 2014 Beleggingen 139 EU-claims: geen grijs gedraaide plaat Auteurs: Susan Groot Koerkamp en Erwin Nijkeuter In de meeste Europese landen worden of werden buitenlandse pensioenfondsen
Nadere informatieWie is aan de belasting onderworpen en waar? Bepaling van het netto-inkomen. Onroerende inkomsten. Het belastbaar bedrag
1.Wanneer bent u belastingplichtig in België? Bepaling belastbaar inkomen in België Wie is aan de belasting onderworpen en waar? Bepaling van het netto-inkomen Onroerende inkomsten Het belastbaar bedrag
Nadere informatieGeld geleend van de eigen vennootschap? Mogelijk dubbele heffing door nieuwe wetgeving! CROP.NL
Geld geleend van de eigen vennootschap? Mogelijk dubbele heffing door nieuwe wetgeving! Bovenmatig lenen bij eigen vennootschap wordt ontmoedigd! Algemeen De belastingdienst stelt de laatste jaren steeds
Nadere informatieRegeling. pagina 1 van 8
Regeling voor een doelmatige belastingheffing over inkomsten uit sparen en beleggen, welke verworven zijn door participanten in een fiscaal transparante GmbH & Co. KG. Heerlen, pagina 1 van 8 1.
Nadere informatieHet verrekenen van buitenlandse dividendbelasting
Het verrekenen van buitenlandse dividendbelasting Voor particuliere (box 3) beleggers die in Nederland wonen en die dividend ontvangen uit hun portefeuille van beursgenoteerde binnen- en buitenlandse effecten
Nadere informatieUw 2 e woning in het buitenland, emigratie & (buitenlandse) belastingheffing
Uw 2 e woning in het buitenland, emigratie & (buitenlandse) belastingheffing Second Home september 2016 - Utrecht Maurice De Clercq & Harjit Singh ESJ Accountants & Belastingadviseurs Agenda 1. Inwonerschap
Nadere informatiePrinsjesdag 2016 Wat betekenen de kabinetsplannen voor u?
Prinsjesdag 2016 Wat betekenen de kabinetsplannen voor u? Prinsjesdag 2016 Wat betekenen de kabinetsplannen voor u? Afgelopen dinsdag is de laatste miljoenennota van dit kabinet gepresenteerd. Daarin is
Nadere informatiein Spanje tweede woning Spaanse belastingen
Kenniscentrum Vermogensadvies & Beleggen tweede woning in Spanje Antwoorden op de vragen van nu over fiscale gevolgen van een tweede woning in het buitenland Dit informatieblad is specifiek bedoeld voor
Nadere informatieEigenwoningreserve of verkoop eigen woning
bij aangifte inkomstenbelasting 2013 13 Verkocht u of uw fiscale partner in 2013 een? Had deze woning overwaarde? En kocht u een andere? Dan hebt u te maken met de bijleenregeling. Daardoor is uw (hypotheek)renteaftrek
Nadere informatieWerking box 3: inkomsten uit sparen en beleggen. Inleiding
Werking box 3: inkomsten uit sparen en beleggen Inleiding In box 3 wordt het inkomen uit vermogen van een belastingplichtige belast. Het vermogen bestaat uit de bezittingen van een belastingplichtige min
Nadere informatieFiscaal memo 2014/2015
Fiscaal memo 2014/2015 1. Inleiding The Silver Mountain heeft het genoegen u hierbij een memorandum te verstrekken waarin enkele fiscale aspecten worden behandeld, die bij aanschaf, bezit en verkoop van
Nadere informatieAls u een bedrijfspand gaat huren of verhuren
Als u een bedrijfspand gaat huren of verhuren Gevolgen voor de btw Gaat u een bedrijfspand huren of verhuren? Dan hebt u te maken met bepaalde btw-regels. De verhuur van een bedrijfspand is meestal vrijgesteld
Nadere informatieBedrijfsovername in de praktijk
Bedrijfsovername in de praktijk Rob J. Verbrugge 15 september 2016 Belastingen Inkomstenbelasting Vennootschapsbelasting Omzetbelasting Overdrachtsbelasting Loonbelasting Schenkbelasting (bedrijfsopvolgingsfaciliteit)
Nadere informatieVermindering van BTW voor kleine ondernemers
Vermindering van BTW voor kleine ondernemers De kleineondernemersregeling Heeft u een onderneming en maakt u weinig omzet? Dan is er voor u de kleineondernemersregeling. Volgens deze regeling kunt u in
Nadere informatieRotterdams Vastgoedfonds I CV. Halfjaarcijfers 2011
Halfjaarcijfers 2011 INHOUD Blad Balans per 30 juni 2011 3 Winst- en verliesrekening over de periode 1 januari 2011 t/m 30 juni 2011 4 Kasstroomoverzicht over de periode 1 januari 2011 t/m 30 juni 2011
Nadere informatieRotterdams Vastgoedfonds I CV. Halfjaarcijfers 2010
Halfjaarcijfers 2010 INHOUD Blad Balans per 30 juni 2010 3 Winst- en verliesrekening over de periode 1 januari 2010 t/m 30 juni 2010 4 Kasstroomoverzicht over de periode 1 januari 2010 t/m 30 juni 2010
Nadere informatieBox 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
7 hoofdstuk Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang Opgave 7.1 Ja. Samen bezitten ze 5% van het geplaatste aandelenkapitaal. Beiden hebben een aanmerkelijk belang. Opgave 7.2 Nee. Na de echtscheiding
Nadere informatie