Vermindering bedrijfsvoorheffing werken in onroerende staat in ploegen op locatie

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Vermindering bedrijfsvoorheffing werken in onroerende staat in ploegen op locatie"

Casper Eilander
5 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 Vermindering bedrijfsvoorheffing werken in onroerende staat in ploegen op locatie

2 Wet van 26 maart 2018 (BS 30/03/2018) Invoeging nieuw artikel 275,5 5 in Wetboek Inkomstenbelastingen (WIB) Circulaire fiscus 11/06/2018 met herhaling reglementering.

3 Werken op locatie Werken in ploegen Werken in onroerende staat Werken aan een bepaald minimumuurloon enkel een voordeel voor de werkgever (geen invloed netto werknemer)

4 Op een werf Niet in een atelier, magazijn van de onderneming

5 Werken in één of meerdere ploegen van minstens 2 personen Hetzelfde of complementair werk, zowel qua inhoud en omvang Op dezelfde werf Voorwaarde van opeenvolgende ploegen of werken gedurende minstens 1/3 de arbeidstijd wordt niet gesteld in reglementering

6 Onroerende werken zoals bedoeld in BTW-wetboek ( art20 2 KB nr 1 van 29/12/1992) Bouwen, verbouwen, afwerken, inrichten, herstellen, onderhouden, reinigen, afbreken (geheel of ten dele) van een uit zijn aard onroerend goed Levering van een roerend goed en het op zodanige wijze aanbrengen dat het onroerend uit zijn aard wordt Gelijkgestelde werken in onroerende staat Niet beperkt tot bouwsector (PC 124) Ook mogelijke toepassing voor uitzendkantoren

7 bruto-uurloon van minstens 13,75 EUR Bevestiging Minister van Financiën : iedereen in bouwsector voldoet er aan premies zijn niet inbegrepen Jaarlijkse indexatie van het bedrag

8 3 % belastbare bezoldigingen in 2018 In 2019 : 6% Vanaf 2020 : 18% Totale belastbare bezoldigingen van al de betrokken werknemers samen Belastbare bezoldigingen : lonen, ploegenpremies, voordelen alle aard Uitgesloten : Premies (andere dan ploegenpremies) Eindejaarspremie Achterstallige bezoldigingen Vakantiegeld

9 Geen cumul met klassiek stelsel vrijstelling BV nacht-/ploegenarbeid (22,80%)

10 1 januari 2018 Maar nog verschillende knelpunten

11 Toepasselijke percentages 2018: 3% op de belastbare bezoldigingen 2019: 6% op de belastbare bezoldigingen 2020: 18% op de belastbare bezoldigingen

12 Vermindering in (individuele werknemer) 2018 Geschooldheid Uurloon Patronale lasten (71,53% op basis 100%) Totaal kostprijs Belastbaar loon (85,88%) Vermindering % tgo loonkost Categorie I - ongeschoolde 14,189 10,15 24,34 12,19 0,37 1,5 Categorie II - geoefende 15,124 10,82 25,94 12,99 0,39 1,5 Categorie III - geschoolde 1ste graad 16,085 11,51 27,59 13,81 0,41 1,5 Categorie IV - geschoolde 2de graad 17,073 12,21 29,29 14,66 0,44 1,5 Ploegbaas A 17,694 12,66 30,35 15,2 0,46 1,5 Ploegbaas B 18,78 13,43 32,21 16,13 0,48 1,5 Meestergast 20,488 14,66 35,14 17,6 0,53 1,5

13 Vermindering in (individuele werknemer) 2019 Geschooldheid Uurloon Patronale lasten (71,53% op basis 100%) Totaal kostprijs Belastbaar loon (85,88%) Vermindering % tgo loonkost Categorie I - ongeschoolde 14,189 10,15 24,34 12,19 0,73 3 Categorie II - geoefende 15,124 10,82 25,94 12,99 0,78 3 Categorie III - geschoolde 1ste graad 16,085 11,51 27,59 13,81 0,83 3 Categorie IV - geschoolde 2de graad 17,073 12,21 29,29 14,66 0,88 3 Ploegbaas A 17,694 12,66 30,35 15,2 0,91 3 Ploegbaas B 18,78 13,43 32,21 16,13 0,97 3 Meestergast 20,488 14,66 35,14 17,6 1,06 3

14 Vermindering in (individuele werknemer) 2020 Geschooldheid Uurloon Patronale lasten (71,53% op basis 100%) Totaal kostprijs Belastbaar loon (85,88%) Vermindering % tgo loonkost Categorie I - ongeschoolde 14,189 10,15 24,34 12,19 2,19 9 Categorie II - geoefende 15,124 10,82 25,94 12,99 2,34 9 Categorie III - geschoolde 1ste graad 16,085 11,51 27,59 13,81 2,49 9 Categorie IV - geschoolde 2de graad 17,073 12,21 29,29 14,66 2,64 9 Ploegbaas A 17,694 12,66 30,35 15,2 2,74 9 Ploegbaas B 18,78 13,43 32,21 16,13 2,9 9 Meestergast 20,488 14,66 35,14 17,6 3,17 9

15 Vermindering tegenover totale loonkost brutoloon (incl. schorsingen) + alle vergoedingen + patronale bijdragen Kostprijs gepresteerd uur = = 35,13 effectief gepresteerde uren Gemiddeld uurloon = 15,5405 bruto 13,3462 belastbaar Toepasselijk % Eff. kostprijs per gepresteerd uur Vermindering % daling ,13 0,4 1, ,13 0,8 2,28 Vanaf ,13 2,4 6,84

16 Vermindering in Aanname: 200 gepresteerde dagen per werknemer Beroepscategorie Uurloon Aantal Vanaf 2020 Categorie I 14, , , ,42 Categorie II 15, , , ,71 Categorie III 16, , , ,35 Categorie IV 17, , , ,51 Ploegbaas A 17, , , ,67 Ploegbaas B 18, , , ,70 Meestergast 20, , , ,94 Totaal , , ,29

17 Registratie in Prisma

19 Aandachtspunten Werknemers waarvan de toepasbaarheid wisselt van dag tot dag (ontdubbeling prestatiecodes, historieken,?) Verwerking buiten de loonberekening Voordelen: verlaging van de tijdsdruk, koppeling externe data Nadelen: geen individuele gegevens beschikbaar in Prisma Facturatie en fiscale aangifte 274 steeds via sociaal secretariaat

20 Dienstbetoon Th. Van Rijswijkplaats Antwerpen info@dienstbetoon.be

Vergelijkbare documenten

Technische fiche ploegen- en nachtarbeid Art , WIB 92

I WIB 92 Technische fiche ploegen- en nachtarbeid Art. 275 5, WIB 92 Art. 275 5, WIB 92 - Wet van 23.12.2005 (art. 108 en 113) (BS 30.12.2005) - Wet van 27.03.2009 (art. 17 en 19) (BS 07.04.2009) o vanaf