Estate Planning. Leo Brunt FFP

Transcriptie

1 Estate Planning Leo Brunt FFP

2

3 Miljoenen Nota

4

5 Door welke bril bekijk je het? Juridisch Fiscaal

6 En wanneer bekijk je het?

7 Tijdens het leven

8 Inventarisatie is noodzakelijk Juridisch 1. Samenlevingsvorm 2. Vermogensverdeling 3. Nalatenschap bepalen 4. Verdeling nalatenschap 5. Legitieme Fiscaal 6. Successierechtelijke verkrijgingen 7. Erfbelasting berekenen

9 Instrumenten Instrumenten om vermogens over te hevelen zijn: Het huwelijk. Giften/schenkingen. Testamenten. Levensverzekeringen.

10 Belangrijke voor de planning. 28 januari 1959 HR Boedelmenging is geen voltooide en bepaalbare vermogensverschuiving. Dus geen schenking. 17 maart 1971 HR Zelfs op sterfbed trouwen op basis van a.g.v.g. is boedelmenging geen schenking. 1 januari 2003 Wijziging boek 4 (erfrecht). 1 januari 2010 Wijziging Successiewet. 5 juli 2010 DGB2010/872M. 24 september 2010 Levenstestament.

11 Belangrijke voor de planning 1 januari 2012 De aangepaste wettelijke gemeenschap. Beleggingsleer. Art. 1:87 BW. Vervallen artikel 1:119 BW 1 januari 2013 Afloseis hypotheken. Overgangsrecht. Economische benadering. 1 april 2014 Wijziging ouderschap. 1 september 2016 bescherming erfgenamen tegen schulden. Art 4:194a BW. 1 januari 2018 Nieuw huwelijksvermogensrecht o.a. nieuw art. 1:94, 1:95a en 1:96 BW.

12 Levenstestament Financiële volmacht. Medische volmacht. Ondernemers volmacht. Volmacht tot het wijzigen van de huwelijkse voorwaarden. Let op art 1:115 lid 2 BW Wensen Giften/schenkingen. Benoeming levensexecuteur en toezichthouder. In 2017 ongeveer geregistreerd in het CLTR. (68060 in 2016)

13 Levenstestament Samengevat Wat: Geboden, Verboden en Wensen. Wie: Levensexecuteur en opvolger. Toezicht: Toezichthouder en opvolger. Op gebied van: bedrijf, verzorging vermogen en medisch.

14 Per 1 januari 2018 Wet beperking gemeenschap van goederen opgenomen in nieuw artikel 1:94 BW. Alleen geldig voor nieuwe huwelijken Voor huwelijke voor blijft oude artikel 1:94 BW van kracht.

15 Privé Voorhuwelijkse privévermogen. Plus alle erfenissen en giften die tijdens huwelijk worden verkregen. Uitgesloten vermogen (hard en zacht). Voorhuwelijkse privéschulden.

16 Beperkte gemeenschap Tijdens het huwelijk afzonderlijk of tezamen verkregen goederen. Goederen die voor het huwelijk al gezamenlijk bezit waren, ongeacht eigendomsverhouding. Tijdens het huwelijk ontstane schulden. Schulden die voor het huwelijk al gezamenlijk waren, ongeacht aandeel in schuld.

17 Basis is 3 vermogens Privé partner 1 Beperkte gemeenschap Privé partner 2

18 Voorbeeld 1 Noud en Anne gaan op 3 maart 2018 trouwen en ze kopen op 6 mei samen een eigen woning. Koopsom: Hypotheek lineair duur 30 jaar: Schenking ouders Noud met zachte uitsl.clausule: Beiden hebben nog niet eerder een eigen woning gehad. Overlijden Noud op 3 maart 2023 Waarde woning bij overlijden: Hypotheek is nog: Er is een en/of rekening met

19 Vermogens ten tijde overlijden Privé Noud Verg.recht Gemeenschap Woning Hyp Bankrek Verg.p Privé Anne Nalatenschap: =

20 Uitwerking Nalatenschap 1 Vergoedingsrecht schenking op basis van 1:87 BW: Privé vermogen Noud: x = Beperkte gemeenschap: Woning Hypotheek Vergoedingsplicht bankrek = Nalatenschap Noud: =

21 Had de nalatenschap kleiner kunnen zijn? Door het werken met de insluitingsclausule. Trouwen op huwelijkse voorwaarden met finaal verrekenbeding bij overlijden. Goed opletten: bij het opmaken van het beding of er verwezen wordt naar het nieuwe artikel 1:94 BW of oude artikel 1:94 BW Gevolg insluitingsclausule: Schenking ouders valt in de gemeenschap. Dus geen verrekening.

22 Vermogens ten tijde overlijden Privé Noud Gemeenschap Woning Hyp Bankrek Privé Anne Nalatenschap: 50% van =

23 Voorbeeld 2 Piet koopt op 3 maart 2016 een woning: Koopsom: Hypotheek lineair duur 30 jaar: Schenking ouders Piet met uitsl.clausule: Piet en Annie trouwen: 3 maart 2018 Waarde woning ten tijde het trouwen Overlijden Piet: 3 maart 2023 Waarde woning bij overlijden: Hypotheek is nog: Er is een en/of rekening met

24 Vermogens ten tijde overlijden Privé Piet Gemeenschap Privé Annie Woning Hyp Bankrek

25 Is er nog iets af te rekenen? Vergoedingsrecht in het kader van de aflossing. Tijdens huwelijk is afgelost van uit de gemeenschap x = Beperkte gemeenschap: Bankrekening: = Nalatenschap Piet: (50% gemeenschap) =

26 Vermogens Piet en Annie Privé Piet Gemeenschap Privé Annie Woning Hyp Verg.p Bankrek Verg.r Nalatenschap: =

27 Het grote kat en muisspel Fictiebepalingen in de successiewet.

28 Betekenis Een fictiebepaling is een artikel in de wet waardoor die wet ruimer toegepast kan worden.

29 Belangrijke fictie bepalingen SW Art. 9 SW Bovenmatige rente over erfrechtelijke schulden. Art. 10 SW Omzetten eigendom in vruchtgebruik. Art. 11 SW Verkrijgingen op basis van overeenkomst (bij overlijden). Art. 12 SW 180 dagen clausule. Art. 13 SW Levensverzekering (kruislings sluiten).

30 Feit Per 1 januari 2010 een nieuwe Succeswet. Tevens werd per die datum de resolutie van 30 november 1964 afgeschaft. Hierbij was het uitgangspunt voor de belastingheffing de waarde van de woning van destijds. Dus het moment van de eerste rechtshandling.

31 Artikel 10 SW oud tot Het oude art.10 is een fictie bepaling en stamt uit Voorbeeld: Verkoop van de woning door ouders aan kind onder voorbehoud van levenslang vruchtgebruik van die ouder. Bij overlijden van de ouders groeit blooteigendom aan tot vol-eigendom en de waardestijging was onbelast.

32 Artikel 10 SW lid 1 nieuw vanaf Al wat iemand ten koste van het vermogen van de erflater heeft verkregen in verband met een rechtshandeling of een samenstel van rechtshandelingen waarbij de erflater of diens echtgenoot partij was, en alle goederen waarop de erflater ten laste van zijn vermogen een vruchtgebruik heeft verworven, worden geacht krachtens erfrecht door overlijden te zijn verkregen, indien: a. de erflater in verband daarmee tot aan zijn overlijden of een daarmee verband houdend tijdstip het genot heeft gehad van een vruchtgebruik of een periodieke uitkering, en b. het vruchtgebruik onderscheidenlijk de periodieke uitkering ten laste is gekomen van de verkrijger.

33 Overgangsrecht (alleen voor woningen) Van 4 april 2012, nr., BLKB2012/103M Met de opvolger/vervanger 18 oktober 2016, nr., BLKB2016/130M Beiden met terugwerkende kracht.

34 Voorbeeld Ouder Piet droeg in 1992 zijn woning over aan zijn zoon Aad onder voor behoud van vruchtgebruik. Waarde economisch verkeer was toen: WOZ-waarde op was: Piet overlijdt in WOZ-waarde is dan: Waarde welke in basis in aanmerking wordt genomen is: =

35 Artikel 7 SW Naast art. 10 SW is ook art. 7 SW van toepassing. Door dit artikel kan de opgeofferde waarde met een verhoging van een jaarlijkse enkelvoudige rente in mindering worden gebracht. DUS:

36 Voorbeeld Ouder Piet droeg in 1992 zijn woning over aan zijn zoon Aad onder voor behoud van vruchtgebruik. Waarde economisch verkeer was toen: Waarde blooteigendom was toen: , Aad heeft dit ook betaald. WOZ-waarde op was: Piet overlijdt in WOZ-waarde is dan: Waarde welke voor de SW in aanmerking wordt genomen is: = minus (30x6%)=

37 Oplossingen voor bestaande gevallen van voor 2010 Het instellen van een tijdelijk vruchtgebruik. Denk hierbij aan de 180 dagen regel. Terugkopen van blooteigendom. Ook hier 180 dagen regel. Verkopen van vruchtgebruik en dan huren of verhuizen. De ouderlijke woning kopen en laten huren voor 6% van WOZ-waarde of huren tegen minder dan 6% indien er sprake is van zakelijke huur waarop indexatie is toegepast.

38 Artikel 10 is van toepassing bij Verkoop woning door ouders onder voor behoud van levenslang vruchtgebruik. Gesplitste aankoop van een woning. Ouders het vruchtgebruik en kind blooteigendom. Verkoop ouderlijke woning en een huur minder dan 6% WOZ-waarde. Turbo testament. Ik Opa clausule tenzij..

39 Artikel 10 niet van toepassing bij Wettelijke verdeling. Testamenten met een quasi wettelijke verdeling. Testamenten met Ouderlijke Boedel Verdeling. Vruchtgebruik testament.

40 Artikel 10 is van toepassing voor De SW Partner. Bloed- en aanverwanten tot en met de 4 e graad of hun partners.

41 Na het overlijden

42 Stappenplan na het overlijden Akte van overlijden Verklaring van erfrecht/executele Inventariseren. Zuiver-/beneficiair aanvaarden of verwerpen. Aangifte erfbelasting verdeling

43 Nog aktie te ondernemen? Artikel 4:13 BW jo. 4:18 BW jo. 4:194a BW geeft de mogelijkheid in juridische zin. Artikel 9 SW geeft de mogelijkheid in fiscale zin.

44 Ongedaan making wettelijke verdeling Let op: Binnen 3 maanden!! Op een zestal gebieden kan de erflater wijzigingen aanbrengen: 1. Wilsrechten. 2. Opeisbaarheid. 3. Renteclausule. 4. Stiefkinderen. 5. Toerekening van de volgorde. 6. Erfdelen wijzigen.

45 Zijn er nog vragen?

46 bedankt voor uw aandacht