Modelovereenkomsten zzp ers Verankering van de modellen in uw AO/IC; de belastingcontrole. Remko Geveke Houten, 15 september 2015

Transcriptie

1 Modelovereenkomsten zzp ers Verankering van de modellen in uw AO/IC; de belastingcontrole Remko Geveke Houten, 15 september 2015

2 Modelovereenkomst BTN thuiszorg in natura Modelovereenkomst BTN Sinds begin dit jaar, met onder andere ook begeleiding door Deloitte. Gevolg toepassen modelovereenkomst: geen dienstbetrekking, want geen gezagsverhouding. Eigen verantwoordelijkheid zzp er voor te leveren zorg, vooruitlopend op invoering Wkkgz; de Kwaliteitswet Zorg bepaalt nu alleen dat zorginstelling met Wtzi verantwoordelijkheid kan dragen. NB de stemming over Wkkgz moet nog plaatsvinden in de Eerste Kamer. Modelovereenkomsten Wet DBA De modelovereenkomst BTN is de voorloper geweest. Wetsvoorstel Deregulering Beoordeling Arbeidsrelaties (Wet DBA) nu als alternatief voor de niet doorgegane Beschikking Geen Loonheffingen (BGL) om VAR op te volgen. Ook alweer de nodige kritiek op Wet DBA; o.a. van intermediairs. Geeft zekerheid voor zorginstellingen geen inhoudingsplicht loonheffingen, maar wel nadrukkelijk onder voorwaarde voor opdrachtgever om te toetsen wat in de modelovereenkomst over en weer is afgesproken daadwerkelijk nageleefd wordt! Als zorginstelling/opdrachtgever bent u hier in eerste instantie risicodragend in, met risico van naheffing loonheffingen, boeten en rente. Belastingdienst wil ook de modelovereenkomst BTN mogelijk nog wat gaan aanpassen op onderdelen. Belastingdienst zal achteraf toetsen of inhoud modelovereenkomst is nageleefd: op welke bepalingen uit de modelovereenkomst gaat de Belastingdienst toetsen? 1

3 Fiscaal relevante passages Raamovereenkomst Zorginstelling Zorgverlener (1) Considerans: - dat elke individuele opdracht uit hoofde van de Raamovereenkomst door Opdrachtgever aan Opdrachtnemer verleend als hiervoor bedoeld, schriftelijk zal worden vastgelegd in een daartoe strekkende schriftelijke overeenkomst; - dat Opdrachtgever en Klant eveneens een overeenkomst van opdracht aangaan ter regeling van de daadwerkelijke verlening van de zorg in natura; - dat Opdrachtnemer echter in praktische zin de feitelijke zorg in natura verleent aan de Klant, dit zelfstandig doet en vanuit die rol zelf altijd verantwoordelijk is voor- en aanspreekbaar zal zijn op zijn of haar professionele handelen in de praktijk; - dat voor zover de Opdrachtgever aanwijzingen en/of richtlijnen geeft aan Opdrachtnemer als bedoeld in artikel 7:402 BW in verband met de uitvoering van zorg in natura, dergelijke aanwijzingen en/of richtlijnen uitsluitend zullen strekken tot een goede operationele uitvoering van de contractuele afspraken, zonder hiermee te willen ingrijpen in de zelfstandige wijze waarop Opdrachtnemer uitvoering geeft aan de overeenkomst; - dat het Opdrachtnemer uitdrukkelijk vrijstaat om ook voor derden werkzaam te zijn; 2.1 Opdrachtnemer is niet verplicht een Opdracht te aanvaarden en kan een Opdracht dientengevolge weigeren. 2.2 Opdrachtnemer vrij te bepalen op welke wijze de Zorg in natura wordt verleend. Het staat Opdrachtgever vrij ter zake van de Zorg in natura aanwijzingen te geven als bedoeld in artikel 7:402 BW. 2

4 Fiscaal relevante passages Raamovereenkomst Zorginstelling Zorgverlener (2) 3.2 Opdrachtgever faciliteert indien wenselijk tegen betaling de navolgende diensten en producten (bijv.: beschikbaar stellen vergaderruimte, achterwachtservice (24-uurs bereikbaarheid), cursussen, facturering, e.d.). 3.3 Bij Opdrachtgever is een klachtenprocedure overeenkomstig de geldende regelgeving van kracht. Opdrachtnemer verklaart zich te conformeren aan het klachtenreglement voor wat betreft de behandeling van de klacht alsmede het oordeel ter zake van de uitkomst van de klachtbehandeling. 4.1 Opdrachtnemer zal als blijk van de benodigde kwalificaties beschikken over een daartoe strekkend en in de zorgsector algemeen erkend kwaliteitskeurmerk (bijvoorbeeld KIWA). 4.2 De Opdrachtnemer maakt, bij de verleende Zorg in natura gebruik van het kwaliteitssysteem dat de Opdrachtgever hanteert. 4.5 Opdrachtnemer zal er vóór aanvang van de Overeenkomst zorg voor dragen dat Opdrachtgever over de volgende documenten beschikt, indien en voor zover de navolgende documenten niet reeds onderdeel vormen van c.q. ten grondslag liggen aan het algemeen erkende kwaliteitskeurmerk waaraan Opdrachtnemer dient te voldoen: i. na vaststelling van de identiteit een afschrift van een geldig paspoort of ander identiteitsbewijs; ii. kopieën van alle voor de uitvoering van de Zorg in natura ten behoeve van de Klant benodigde vakdiploma s, certificaten en getuigschriften; iii. eventuele BIG-registratie; iv. een kopie van de polis van de door Opdrachtnemer afgesloten beroepsaansprakelijkheidsverzekering voor de door haar verleende en nog te verlenen Zorg in natura; v. VOG niet ouder dan een half jaar; vi. een bewijs van inschrijving in een Kwaliteitsregister; vii. inschrijving in het handelsregister. 3

5 Fiscaal relevante passages Raamovereenkomst Zorginstelling Zorgverlener (2) 4.6 Bij aanvaarding van de Opdracht verleent de Opdrachtnemer de Zorg in natura zo snel mogelijk, indien en voor zover Indicatiestelling heeft plaats gehad. 4.7 Indien Opdrachtnemer verhinderd is de Zorg in natura aan de Klanten te verlenen, zal Opdrachtnemer Opdrachtgever onverwijld van de verhindering en de verwachte duur daarvan (telefonisch) op de hoogte stellen. Opdrachtnemer dient bij verhindering zelf voor vervanging zorg te dragen. Indien Opdrachtnemer niet voor geschikte vervanging kan zorgdragen kan de vervanger in gezamenlijk overleg tussen Opdrachtgever en Opdrachtnemer worden gekozen. Indien Opdrachtnemer zich laat vervangen, dan factureert de vervanger zelf de Zorg in natura bij Opdrachtgever. 4.8 In geval van vervanging als bedoeld onder 4.7 blijft de Opdrachtnemer zowel jegens Opdrachtgever als Klant verantwoordelijk voor een kwalitatief goede uitvoering van de Zorg in natura. 4.9 Opdrachtnemer neemt jaarlijks voor het aflopen van de Overeenkomst het initiatief om zijn/haar dienstverlening met Opdrachtgever te evalueren. 5.1 Indien het niet nakomen en/of overtreden van enige bepaling van de Overeenkomst door één van de partijen ( de overtredende partij ) leidt tot schade die voortvloeit uit eventuele fiscaalrechtelijke geschillen, is de andere partij daarvoor niet aansprakelijk. 7.1 Opdrachtgever betaalt aan Opdrachtnemer de door Opdrachtnemer aan Klanten van Opdrachtgever verleende Zorg in natura, waarvoor een Opdracht is verstrekt en aanvaard. De tarieven zullen per Opdracht tussen partijen worden overeengekomen en worden vastgelegd in de overeenkomst van opdracht per Klant. 4

6 Fiscaal relevante passages Raamovereenkomst Zorginstelling Zorgverlener (3) 7.2 Opdrachtnemer zal per periode van. (één maand)* met de daarbij horende urenspecificatie aan Opdrachtgever een door hem/haar vervaardigde factuur doen toekomen voor de verleende Zorg in natura. De Opdrachtnemer is uitdrukkelijk zelf verantwoordelijk voor facturatie en debiteurenbeheer, alsmede zijn/haar administratie en boekhouding in het algemeen. 7.4 Zowel Opdrachtnemer als de Klant dienen erop toe te zien, dat het verlenen van zorg overeenkomstig de aan de Klant gegeven indicatiestelling blijft; de aan de Klant verstrekte indicatiestelling is de basis van zorgverlening, facturatie en betaling. Indien na uitbetaling door de Opdrachtgever aan de Opdrachtnemer onverhoopt blijkt dat meer uren zijn vergoed voor zorgverlening aan Opdrachtnemer dan waarop de Klant uit hoofde van de Indicatie qua uren en type zorg een aanspraak heeft, bijvoorbeeld als gevolg van overschrijding van de Indicatie, verlenen van zorg buiten de Indicatie dan wel anderszins, dient Opdrachtnemer, de teveel ontvangen gelden op eerste daartoe strekkend verzoek van Opdrachtgever te restitueren of zal Opdrachtgever deze gelden mogen verrekenen met eventuele overige betalingsverplichtingen jegens Opdrachtnemer. 8.2 Opdrachtnemer draagt zorg voor een passende aansprakelijkheidsverzekering (bedrijfsaansprakelijkheidsverzekering) en beroepsaansprakelijkheidsverzekering voor de door haar verleende en nog te verlenen Zorg in natura met een minimale dekking van ,- per gebeurtenis en zorgt ervoor, dat ter zake van deze aansprakelijkheidsverzekering(en) afdoende dekking gewaarborgd zal blijven door de premies tijdig te betalen Wijzigingen van en/of aanvullingen op de Overeenkomst kunnen uitsluitend schriftelijk door partijen worden overeengekomen. 5

7 Wat moet u doen als zorginstelling/opdrachtgever? AO/IC inrichten Aan de voorkant beoordelen of modelovereenkomst BTN past op de door u gewenste inzet van de zzp ers; als niet, dan een aangepaste versie met uw adviseur en Belastingdienst afstemmen. Wie zijn verantwoordelijk voor de AO/IC rond inzet zzp`ers? Borgen en monitoren. Let vooral scherp op alles rondom vervanging; hierbij ook waken voor vaste pool vanuit opdrachtgever. Feitelijk handelen conform overeenkomsten en zzp-dossiers op orde. Goede discipline op stuken en voorschriften organiseren. Welke maatregelen gaan in bij niet voldoen aan modelovereenkomst: stopzetten inzet zzp er of loonheffingen inhouden? Monitoren Jaarlijks een steekproef (laten) uitvoeren op de zzp-dossiers. Liefst via de principes van de Controle aanpak Belastingdienst (CAB). Kan ook in afstemming met de Belastingdienst. Conclusie voorlopig Er is voor de thuiszorg in natura eindelijk een kader waarbinnen met fiscale zekerheid gewerkt kan worden met zzp`ers. Die fiscale zekerheid vergt wel enige discipline en administratie van zowel opdrachtgever als opdrachtnemer. Wel ook nog afwachten of en hoe de Wkkgz wordt aangenomen en welke aanscherpingen de 6 Belastingdienst eventueel nog aan gaat brengen ihkv Wet DBA.

8 Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee ( DTTL ), its network of member firms, and their related entities. DTTL and each of its member firms are legally separate and independent entities. DTTL (also referred to as Deloitte Global ) does not provide services to clients. Please see for a more detailed description of DTTL and its member firms. Deloitte provides audit, consulting, financial advisory, risk management, tax and related services to public and private clients spanning multiple industries. With a globally connected network of member firms in more than 150 countries and territories, Deloitte brings world-class capabilities and high-quality service to clients, delivering the insights they need to address their most complex business challenges. Deloitte s more than 210,000 professionals are committed to becoming the standard of excellence. This communication contains general information only, and none of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, its member firms, or their related entities (collectively, the Deloitte network ) is, by means of this communication, rendering professional advice or services. No entity in the Deloitte network shall be responsible for any loss whatsoever sustained by any person who relies on this communication.