Uw tweede woning: vererving & belasting

Transcriptie

1 Uw tweede woning: vererving & belasting Second Home september Utrecht Maurice De Clercq & Harjit Singh ESJ Accountants & Belastingadviseurs

2 Agenda 1. Erfbelasting Nederland 2. Tweede woning in Nederland 3. Nederlandse erfbelasting & buitenlandse vakantiewoning 4. Een tweede woning in Spanje 5. Een tweede woning in Portugal 6. Een tweede woning in Frankrijk 7. Resumé

3 1. Erfbelasting Nederland

4 Erfbelasting Nederland Aanknopingspunt Nederlandse Successiewet -> woonplaats erflater -> ten tijde van overlijden -> woonplaatsfictie van 10 jaar

5 Erfbelasting Nederland -> erfgenamen betalen erfbelasting -> over alle bezittingen en schulden die worden nagelaten -> mits deze waarde hoger is dan de vrijstelling

6 Erfbelasting Nederland De hoogte van de vrijstellingen en tarieven is afhankelijk van de relatie tussen de overledene en de erfgenaam

7 Erfbelasting Nederland Relatie Tarief Tarief < > Gehuwd/gp/ Ongehuwd samenwonend 10% 20% (Pleeg-)kind 10% 20% Kleinkind 18% 36% Overig (bijv. broer/zus) 30% 40%

8 Erfbelasting Nederland Relatie Vrijstelling Gehuwd/gp/ Ongehuwd samenwonend (Pleeg-)kind Kleinkind Ouder Overig (bijv. broer/zus) 2.147

9 2. Tweede woning in Nederland

10 Casus 1A

11 2 e woning in Nederland Casus 1A Gezamenlijk vermogen : Eigen woning Tweede woning Spaargeld Waarde Waarde Locatie Locatie

12 2 e woning in Nederland Casus 1A Echtgenote is enig erfgenaam Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% vererft = Vrijstelling: Echtgenote betaalt in Nederland geen erfbelasting

13 2 e woning in Nederland Casus 1A Netto verkrijging Echtgenote Nalatenschap Heffing Nederland 0 - Netto verkrijging

14 Casus 1B

15 2 e woning in Nederland Casus 1B Kind 1 Kind 2 Gezamenlijk vermogen : Eigen woning Tweede woning Spaargeld Waarde Waarde Locatie Locatie

16 2 e woning in Nederland Casus 1B Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% vererft = Erfgenamen: Echtgenote Kind 1 Kind 2 Verkrijging Vrijstelling Belastbaar Heffing Netto

17 Casus 2A

18 Erfbelasting Nederland Casus 2A Gezamenlijk vermogen : Eigen woning Tweede woning Spaargeld Waarde Waarde Locatie Locatie

19 2 e woning in Nederland Casus 2A Echtgenote is enig erfgenaam Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% vererft = Vrijstelling: Echtgenote betaalt in Nederland

20 2 e woning in Nederland Casus 2A Netto verkrijging Echtgenote Nalatenschap Heffing Nederland Netto verkrijging

21 Casus 2B

22 2 e woning in Nederland Casus 2B Kind 1 Kind 2 Gezamenlijk vermogen : Eigen woning Tweede woning Spaargeld Waarde Waarde Locatie Locatie

23 2 e woning in Nederland Casus 2B Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% vererft = Erfgenamen: Echtgenote Kind 1 Kind 2 Verkrijging Vrijstelling Belastbaar Heffing Netto

24 3. Nederlandse erfbelasting & buitenlandse vakantiewoning

25 Nederlandse erfbelasting & buitenlandse vakantiewoning Nederland heft erfbelasting over het wereldvermogen van haar inwoners Bezit u een vakantiewoning in het buitenland, dan zal Nederland erfbelasting heffing over deze woning Indien het buitenland ook heft over deze woning, zal Nederland de buitenlandse erfbelasting verrekenen met de Nederlandse erfbelasting

26 Nederlandse erfbelasting & buitenlandse vakantiewoning Op grond van het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 (Bvdb 2001) worden 2 limieten gehanteerd, waarbij de laagste limiet geldt als vermindering: 1. De buitenlandse (erf)belasting 2. De Nederlandse (erf)belasting die aan de buitenlandse woning is toe te rekenen

27 4. Een tweede woning in Spanje

28 2 e woning in Spanje Erfbelasting Spanje Tarieven zijn afhankelijk van een aantal factoren: -> Verwantschap tussen erflater en erfgenaam -> De som van de verkrijging per erfgenaam -> Het Spaanse netto-vermogen van de verkrijger (Aan dit vermogen wordt een factor toegerekend per categorie. In deze casus is er geen ander Spaans vermogen)

29 2 e woning in Spanje Erfbelasting Spanje Verwantschap I: (Geadopteerde) afstammelingen jonger dan 21 jaar II: (Geadopteerde) afstammelingen van 21 jaar en ouder, echtgenoot en (adoptief) ascendenten III: Broers/zussen, ooms/tantes, neven/nichten, ascendenten en afstammelingen door huwelijk tot de vierde graad IV: Overig (waaronder samenwonende partner)

30 2 e woning in Spanje Erfbelasting Spanje Vrijstellingen I: , ,72 voor elk jaar onder de 21 met een maximum van ,59 II: ,87 III: 7.993,46 IV: Geen vrijstelling

31 2 e woning in Spanje Erfbelasting Spanje Tariefschijf: Begint bij 7,65% Bij waarde van is tarief maximaal 16,15% Bij waarde van is tarief maximaal 21,25% Boven waarde van ,08 is maximumtarief 34%

32 Casus 1A

33 2 e woning in Spanje Casus 1A Gezamenlijk vermogen : Eigen woning Tweede woning Spaargeld Waarde Waarde Locatie Locatie

34 2 e woning in Spanje Casus 1A Echtgenote is enig erfgenaam Erfbelasting Spanje: Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% van 2 e woning vererft: Vrijstelling /- Belastbaar Echtgenote betaalt in Spanje

35 2 e woning in Spanje Casus 1A Erfbelasting Nederland: Echtgenote is enig erfgenaam Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% vererft = Vrijstelling: Echtgenote betaalt in Nederland geen erfbelasting

36 2 e woning in Spanje Casus 1A Verrekening Heffing Echtgenote Spanje Nederland 0 Geen verrekening door Nederland: Spanje Nederland 0 Totaal

37 2 e woning in Spanje Casus 1A Netto verkrijging Echtgenote Nalatenschap Heffing Spanje Heffing Nederland 0 - Netto verkrijging

38 Casus 1B

39 2 e woning in Spanje Casus 1B Kind 1 Kind 2 Gezamenlijk vermogen : Eigen woning Tweede woning Spaargeld Waarde Waarde Locatie Locatie

40 2 e woning in Spanje Casus 1B Erfbelasting Spanje: Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% van 2 e woning vererft: Erfgenamen: Echtgenote Kind 1 Kind 2 Verkrijging Vrijstelling Belastbaar Heffing

41 2 e woning in Spanje Casus 1B Erfbelasting Nederland: Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% vererft = Erfgenamen: Echtgenote Kind 1 Kind 2 Verkrijging Vrijstelling Belastbaar Heffing

42 2 e woning in Spanje Casus 1B Verrekening Heffing Echtgenote Kind 1 Kind 2 Spanje Nederland Na verrekening door Nederland: Spanje Nederland Totaal

43 2 e woning in Spanje Casus 1B Netto verkrijging Echtgenote Kind 1 Kind 2 Nalatenschap Heffing: Spanje Nederland Netto Verkrijging

44 Casus 2A

45 2 e woning in Spanje Casus 2A Gezamenlijk vermogen : Eigen woning Tweede woning Spaargeld Waarde Waarde Locatie Locatie

46 2 e woning in Spanje Casus 2A Echtgenote is enig erfgenaam Erfbelasting Spanje: Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% van 2 e woning vererft: Vrijstelling /- Netto verkrijging Echtgenote betaalt in Spanje

47 2 e woning in Spanje Casus 2A Erfbelasting Nederland: Echtgenote is enig erfgenaam Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% vererft = Vrijstelling: Echtgenote betaalt in Nederland

48 2 e woning in Spanje Casus 2A Verrekening Heffing Echtgenote Spanje (1 e limiet) Spanje (2 e limiet) Nederland Na verrekening door Nederland: Spanje Nederland ( ) Totaal

49 2 e woning in Spanje Casus 2A Netto verkrijging Echtgenote Nalatenschap Heffing Spanje Heffing Nederland Netto verkrijging

50 Casus 2B

51 2 e woning in Spanje Casus 2B Kind 1 Kind 2 Gezamenlijk vermogen : Eigen woning Tweede woning Spaargeld Waarde Waarde Locatie Locatie

52 2 e woning in Spanje Casus 2B Erfbelasting Spanje: Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% van 2 e woning vererft: Erfgenamen: Echtgenote Kind 1 Kind 2 Verkrijging Vrijstelling Belastbaar Heffing

53 2 e woning in Spanje Casus 2B Erfbelasting Nederland: Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% vererft = Erfgenamen: Echtgenote Kind 1 Kind 2 Verkrijging Vrijstelling Belastbaar Heffing

54 2 e woning in Spanje Casus 2B Verrekening Heffing Echtgenote Kind 1 Kind 2 Spanje Nederland Na verrekening door Nederland: Spanje Nederland Totaal

55 2 e woning in Spanje Casus 2B Netto verkrijging Echtgenote Kind 1 Kind 2 Nalatenschap Heffing: Spanje Nederland Netto Verkrijging

56 Aandachtspunten

57 2 e woning in Spanje 1. De samenwonende partner valt in Spanje in categorie IV: geen vrijstelling 2. Bij vererving van onroerend goed krijgt u naast de erfbelasting ook te maken met de Plus valía

58 2 e woning in Spanje Plus valía Spanje Gemeentelijke meerwaardebelasting Grondslag: stijging kadastrale waarde grond Tarief: Verschilt per gemeente Tussen de 0,4% en 0,9% Deze heffing wordt niet verrekend met de Nederlandse erfbelasting

59 5. Een tweede woning in Portugal

60 2 e woning in Portugal Zegelbelasting Portugal Schenk- en erfbelasting afgeschaft Zegelbelasting: 10,8% voor onroerend goed Echtgenoten, kinderen en ouders zijn vrijgesteld van zegelbelasting.

61 Casus 1A

62 2 e woning in Portugal Casus 1A Gezamenlijk vermogen : Eigen woning Tweede woning Spaargeld Waarde Waarde Locatie Locatie

63 2 e woning in Portugal Casus 1A Erfbelasting Portugal: Echtgenote is enig erfgenaam Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% van 2 e woning vererft: Echtgenote betaalt in Portugal geen zegelbelasting

64 2 e woning in Portugal Casus 1A Erfbelasting Nederland: Echtgenote is enig erfgenaam Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% vererft = Vrijstelling: Echtgenote betaalt in Nederland geen erfbelasting

65 2 e woning in Portugal Casus 1A Verrekening Heffing Echtgenote Portugal 0 Nederland 0 Geen verrekening door Nederland Portugal 0 Nederland 0 Totaal 0

66 2 e woning in Portugal Casus 1A Netto verkrijging Echtgenote Nalatenschap Heffing Portugal 0 - Heffing Nederland 0 - Netto verkrijging

67 Casus 1B

68 2 e woning in Portugal Casus 1B Kind 1 Kind 2 Gezamenlijk vermogen : Eigen woning Tweede woning Spaargeld Waarde Waarde Locatie Locatie

69 2 e woning in Portugal Casus 1B Erfbelasting Portugal: Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% van 2 e woning vererft: Erfgenamen: Echtgenote Kind 1 Kind 2 Verkrijging Heffing 0 0 0

70 2 e woning in Portugal Casus 1B Erfbelasting Nederland: Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% vererft = Erfgenamen: Echtgenote Kind 1 Kind 2 Verkrijging Vrijstelling Belastbaar Heffing

71 2 e woning in Portugal Casus 1B Verrekening Heffing Echtgenote Kind 1 Kind 2 Portugal Nederland Na verrekening door Nederland: Portugal Nederland Totaal

72 2 e woning in Portugal Casus 1B Netto verkrijging Echtgenote Kind 1 Kind 2 Nalatenschap Heffing: Portugal Nederland Netto Verkrijging

73 Casus 2A

74 2 e woning in Portugal Casus 2A Gezamenlijk vermogen : Eigen woning Tweede woning Spaargeld Waarde Waarde Locatie Locatie

75 2 e woning in Portugal Casus 2A Erfbelasting Portugal: Echtgenote is enig erfgenaam Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% van 2 e woning vererft: Echtgenote betaalt in Portugal geen zegelbelasting

76 2 e woning in Portugal Casus 2A Echtgenote is enig erfgenaam Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% vererft = Vrijstelling: Echtgenote betaalt in Nederland

77 2 e woning in Portugal Casus 2A Verrekening Heffing Echtgenote Portugal 0 Nederland Geen verrekening door Nederland: Portugal 0 Nederland Totaal

78 2 e woning in Portugal Casus 2A Netto verkrijging Echtgenote Nalatenschap Heffing Portugal 0 - Heffing Nederland Netto verkrijging

79 Casus 2B

80 2 e woning in Portugal Casus 2B Kind 1 Kind 2 Gezamenlijk vermogen : Eigen woning Tweede woning Spaargeld Waarde Waarde Locatie Locatie

81 2 e woning in Portugal Casus 2B Erfbelasting Portugal : Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% van 2 e woning vererft: Erfgenamen: Echtgenote Kind 1 Kind 2 Verkrijging Heffing 0 0 0

82 2 e woning in Portugal Casus 2B Erfbelasting Nederland: Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% vererft = Erfgenamen: Echtgenote Kind 1 Kind 2 Verkrijging Vrijstelling Belastbaar Heffing

83 2 e woning in Portugal Casus 2B Verrekening Heffing Echtgenote Kind 1 Kind 2 Portugal Nederland Geen verrekening door Nederland: Portugal Nederland Totaal

84 2 e woning in Portugal Casus 2B Netto verkrijging Echtgenote Kind 1 Kind 2 Nalatenschap Heffing: Portugal Nederland Netto Verkrijging

85 Aandachtspunten

86 2 e woning in Portugal Emigratie Portugal Als erflater >10 jaar na emigratie komt te overlijden, betalen de erfgenamen helemaal geen erfbelasting

87 6. Een tweede woning in Frankrijk

88 2 e woning in Frankrijk Erfbelasting Frankrijk Hoge vrijstellingen: -> Tussen echtgenoten: geheel vrijgesteld -> In de rechte lijn: per verkrijger -> Tussen boers/zussen: per verkrijger

89 2 e woning in Frankrijk Erfbelasting Frankrijk Tarieven tussen echtgenoten & PACS (schenkbelasting) Waarde vanaf Waarde t/m Tarief % % % % % % > 45%

90 2 e woning in Frankrijk Erfbelasting Frankrijk Tarieven tussen ouders & (klein)kinderen Waarde vanaf Waarde t/m Tarief % % % % % % > 45%

91 2 e woning in Frankrijk Erfbelasting Frankrijk Tarieven tussen broers & zussen Waarde vanaf Waarde t/m Tarief % > 45%

92 Casus 1A

93 2 e woning in Frankrijk Casus 1A Gezamenlijk vermogen : Eigen woning Tweede woning Spaargeld Waarde Waarde Locatie Locatie

94 2 e woning in Frankrijk Casus 1A Echtgenote is enig erfgenaam Erfbelasting Frankrijk: Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% van 2 e woning vererft: Vrijstelling Belastbaar 0 Echtgenote betaalt in Frankrijk geen erfbelasting

95 2 e woning in Frankrijk Casus 1A Erfbelasting Nederland: Echtgenote is enig erfgenaam Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% vererft = Vrijstelling: Echtgenote betaalt in Nederland geen erfbelasting

96 2 e woning in Frankrijk Casus 1A Verrekening Heffing Echtgenote Frankrijk 0 Nederland 0 Geen verrekening door Nederland: Frankrijk 0 Nederland 0 Totaal 0

97 2 e woning in Frankrijk Casus 1A Netto verkrijging Echtgenote Nalatenschap Heffing Frankrijk 0 - Heffing Nederland 0 - Netto verkrijging

98 Casus 1B

99 2 e woning in Frankrijk Casus 1B Kind 1 Kind 2 Gezamenlijk vermogen : Eigen woning Tweede woning Spaargeld Waarde Waarde Locatie Locatie

100 2 e woning in Frankrijk Casus 1B Erfbelasting Frankrijk: Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% van 2 e woning vererft: Erfgenamen: Echtgenote Kind 1 Kind 2 Verkrijging Vrijstelling Belastbaar Heffing 0 0 0

101 2 e woning in Frankrijk Casus 1B Erfbelasting Nederland: Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% vererft = Erfgenamen: Echtgenote Kind 1 Kind 2 Verkrijging Vrijstelling Belastbaar Heffing

102 2 e woning in Frankrijk Casus 1B Verrekening Heffing Echtgenote Kind 1 Kind 2 Frankrijk Nederland Geen verrekening door Nederland: Frankrijk Nederland Totaal

103 2 e woning in Frankrijk Casus 1B Netto verkrijging Echtgenote Kind 1 Kind 2 Nalatenschap Heffing: Frankrijk Nederland Netto Verkrijging

104 Casus 2A

105 2 e woning in Frankrijk Casus 2A Gezamenlijk vermogen : Eigen woning Tweede woning Spaargeld Waarde Waarde Locatie Locatie

106 2 e woning in Frankrijk Casus 2A Echtgenote is enig erfgenaam Erfbelasting Frankrijk: Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% van 2 e woning vererft: Vrijstelling /- Netto verkrijging 0 Echtgenote betaalt in Frankrijk geen erfbelasting

107 2 e woning in Frankrijk Casus 2A Erfbelasting Nederland: Echtgenote is enig erfgenaam Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% vererft = Vrijstelling: Echtgenote betaalt in Nederland

108 2 e woning in Frankrijk Casus 2A Verrekening Heffing Echtgenote Frankrijk 0 Nederland Na verrekening door Nederland: Frankrijk 0 Nederland Totaal

109 2 e woning in Frankrijk Casus 2A Netto verkrijging Echtgenote Nalatenschap Heffing Frankrijk 0 - Heffing Nederland Netto verkrijging

110 Casus 2B

111 2 e woning in Frankrijk Casus 2B Kind 1 Kind 2 Gezamenlijk vermogen : Eigen woning Tweede woning Spaargeld Waarde Waarde Locatie Locatie

112 2 e woning in Frankrijk Casus 2B Erfbelasting Frankrijk: Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% van 2 e woning vererft: Erfgenamen: Echtgenote Kind 1 Kind 2 Verkrijging Vrijstelling Belastbaar Heffing

113 2 e woning in Frankrijk Casus 2B Erfbelasting Nederland: Gehuwd in gemeenschap van goederen 50% vererft = Erfgenamen: Echtgenote Kind 1 Kind 2 Verkrijging Vrijstelling Belastbaar Heffing

114 2 e woning in Frankrijk Casus 2B Verrekening Heffing Echtgenote Kind 1 Kind 2 Frankrijk Nederland Na verrekening door Nederland: Frankrijk Nederland Totaal

115 2 e woning in Frankrijk Casus 2B Netto verkrijging Echtgenote Kind 1 Kind 2 Nalatenschap Heffing: Frankrijk Nederland Netto Verkrijging

116 7. Resumé

117 Resumé U bent ten tijde van uw overlijden inwoner van Nederland (let op 10-jaars fictie): U bezit een vakantiewoning in Nederland Uw erfgenamen betalen erfbelasting in Nederland U bezit een vakantiewoning in het buitenland Uw erfgenamen betalen erfbelasting in het land waar de vakantiewoning is gelegen. Nederland kan bijheffen.

118 Vragen? ESJ Accountants & Belastingadviseurs Maurice De Clercq Harjit Singh M:+31 (0) M:+31 (0)

119 Stand I15