Buitenlandse Bankrekening

Transcriptie

1 Buitenlandse Bankrekening De conclusies uit enkele praktijk situaties Conclusies Vrijspraak in strafzaak geen beletsel voor navordering Buitenlands Vermogen Alle informatie van zwartspaarders wilsafhankelijk Geen vergrijpboete bij ontbreken uitnodiging tot doen van aangifte Boeten bij Buitenlands Vermogen onder f niet te baseren op bewijsvermoedens Per abuis Buitenlandse Bankrekening na wisselen valuta niet geloofwaardig Langere berechtingstermijn door complexiteit Buitenlands Vermogen Geen boeten oudere jaren ondanks aanzienlijk saldo Informatiebeschikking ook mogelijk bij al jaren opgeheven KB Lux-rekening Navorderingsaanslagen waren met schermprints bekendgemaakt Hof miskende KB Lux-arrest over uitkomst modelmatige berekening Hof mocht niet voorbij gaan aan verzoek om schadevergoeding Opnieuw serie arresten over boeten met Buitenlands Vermogen Navordering over jaren na opheffing Buitenlandse Bankrekening van tafel Situatie en vindplaats Rechtbank Den Haag , nr. 13/2703 Hof Amsterdam , nrs /01, /01, /01, en /01 Rechtbank Noord-Holland , nr. 12/5816 Rechtbank Gelderland , nr. 12/4661 Rechtbank Noord-Holland , nr. 13/3178 Hof Amsterdam , nr. 11/00810 Hoge Raad , nr. 12/05571, nr. 12/05572 en nr. 12/05573 Rechtbank Den Haag , nr. 13/2712 Hoge Raad , nr. 12/04029 Hoge Raad , nr. 12/03501 en nr. 12/03498 Hoge Raad , nr. 12/03558 Hoge Raad , nr. 13/02856 en nr. 13/02878 Hof Den Bosch , nr. 10/00128

2 Inkeerregeling alleen voor bankrekening die inspecteur nog niet bekend was Lagere immateriële schadevergoeding na aanhouden zaak tot arrest Navorderingsaanslagen waren wel voortvarend genoeg opgelegd Hof had verzoek om schadevergoeding vóór sluiting onderzoek moeten behandelen Wachten met navorderen op uitkomst strafrechtelijk onderzoek geoorloofd Boete verminderd tot 30% wegens erkenning bezit Buitenlandse bankrekening Navorderingsaanslagen voldoende voortvarend opgelegd Beroep op bewijsnood in kort geding om Buitenlandse Bankrekening verworpen Fiscus mag vragen stellen op basis van redelijke vermoedens Boeten wegens overschrijding redelijke termijn met 30% verlaagd Geen boete bij primitieve aanslag vóór verstrijken aangiftetermijn Rekeninghouder en mederekeninghouder Buitenlandse Bankrekening elk voor geheel gerechtigd Niet-afgeven informatiebeschikking stond in de weg aan omkering bewijslast Aan civiel kort geding hoefde geen informatiebeschikking vooraf te gaan Fiscus verliest cassatie tegen vernietigde boeten bij gering saldo buitenlandse bankrekening Hof Arnhem-Leeuwarden , nr. 05/00079 Hof Den Bosch , nr. 12/00404 Hoge Raad , nr. 12/03312 Hoge Raad , nr. 12/03305 nr. 12/03306 en nr. 12/03309 Hof Den Bosch , nr. 11/00483 Hoge Raad , nr. 12/03460 en nr. 12/03461 Hoge Raad , nr. 12/03376 Rechtbank Limburg , nr. C/04/123337/KGZA Hoge Raad , nr. 12/02791 en 12/02792 Hoge Raad , nr. 12/02862 Hoge Raad , nr. 12/00287 Rechtbank Den Haag , nr. 13/1351 Rechtbank Den Haag , nr. 13/1158 Rechtbank Oost-Brabant , nr. C/01/263907/KG ZA Hoge Raad , nr. 12/00291 Pagina 2

3 Boeten vernietigd omdat bewijs alleen met vermoedens was geleverd KB Lux voor VB 2000 verwezen in verband met bewijsvermoeden voor boete Vermoeden KB Lux-rekening ontzenuwd: (navorderings)aanslagen van tafel Informatiebeschikking was niet in strijd met vertrouwensbeginsel Rechtbank vond persoonsverwisseling bij Buitenlandse bankrekening niet aannemelijk Hof Den Bosch krijgt ervan langs in de zogenaamde KB Lux-cassatiezaken Verklaring KB Lux dat rekening was opgeheven ontoereikend Voorzieningenrechter past nemo tenetur-beginsel ook ambtshalve toe Voorlopige voorziening om civiel kort geding te verbieden niet succesvol Pleidooi van KB Lux er in kort geding om informatie vooralsnog succesvol Hoge Raad , nr. 12/02322 Hoge Raad , nr. 12/00346 Rechtbank Den Haag , nr. 13/1376, nr. 13/1368 en nr. 13/440 Rechtbank Zeeland-West-Brabant , nr. 13/1869 Rechtbank Zeeland-West-Brabant , nr. 12/4744 Hoge Raad , nr. 12/00704, nr. 12/00721, nr. 12/00726, nr. 12/00735 en nr. 12/00738 Rechtbank Amsterdam , nr. C/13/538813/KG ZA Rechtbank Amsterdam , nr. C/13/538768/KG ZA Rechtbank Zeeland-West-Brabant , nr. 13/3686 Rechtbank Oost-Brabant , nr. C/01/263908/KG ZA 13/368 Verwijzingshof vernietigt boeten in KB Lux-zaak Hof Den Haag , nr. 12/00731 Halvering van boeten in KB Lux-verwijzingszaak Hof Den Haag , nr. 12/00268 Vragen naar bezit van KB Lux-rekening was geen fishing expedition Betrekkelijk hoge dwangsom voor afdwingen informatie passend Opnieuw dwangsommen ter verkrijging van informatie Buitenlandse bankrekeninggegevens Stelling overschrijding redelijke termijn bij boete houdt niet verzoek om schadevergoeding in Regels voor bepalen van boete in zaak weigeraar inzake buitenlandse bankrekening Rechtbank Zeeland-West-Brabant , nr. 11/1862 Hof Arnhem-Leeuwarden , nr Rechtbank Limburg , nr. C/04/123339/KG ZA en nr. C/04/123335/KG ZA Hof Den Haag , nr. 12/00363 Hof Den Haag , nr. 12/00363 Pagina 3

4 Inspecteur kreeg alleen boete voor 1994 van KB Lux er bewezen Informatie via dwangsom alleen bruikbaar voor nieuwe jaren Staat eist in appel verhoging dwangsom van KB Lux-ontkenner dwangsom per dag voor niet-verstrekken informatie Bezit van buitenlands-vermogen uit 1994 ook in 2005 nog aannemelijk Schatting van KB Lux-saldo in 2008 op basis van saldo uit 1994 was redelijk Grieven tegen vergeten belastingvrije som bij buitenlands inkomen te laat Boete bij KB Lux er alleen voor jaar van microfiche bewezen Buitenlandse bankrekening kon volgens Rechtbank niet zijn vergeten Vuistregels Hoge Raad over bewijsvermoeden bij boete inzake een buitenlandse bankrekening Vermindering KB Lux-boeten met 40% voor correcties op basis van schatting Hof had na verwijzing door Hoge Raad naar ander Hof geen taak meer Feitenrechters moeten volgens A-G bewijsketen in KB Lux-zaken beoordelen Boetebeleid KB Lux-bekenners gold niet voor zwijger Beboetbaar feit bij navordering buitenlandse tegoeden voor elk jaar bewezen Bij overschrijding uitspraaktermijn heropening zitting voor schadevergoeding Hof Den Haag , nr. 11/00899 Rechtbank Gelderland , nr. C/05/245106/KGZA Rechtbank Noord-Holland , nr. C/14/144822/KG ZA Rechtbank Limburg , nr. C/03/181434/ KG ZA Rechtbank Den Haag , nr. 12/10902 Rechtbank Den Haag , nr. 13/39 Hoge Raad , nr. 12/01414 Hoge Raad , nr. 11/05219 Rechtbank Noord-Holland , nr. 13/340 Hoge Raad , nr. 11/04152 Rechtbank Gelderland , nr. 06/5563 Hof Den Haag , nr. 12/00511 Conclusie A-G , nr. 12/02791 en 12/02792 Rechtbank Den Haag , nr. 12/3496 Hof Den Haag , nr. 11/00889 en nr. 11/00890 Hoge Raad , nr. 12/01565, nr. 12/01582, nr. 12/01583, nr. 12/01598 en nr. 12/01614 Pagina 4

5 Schatting van aan postbezorger opgelegde KB Luxaanslagen was redelijk Afgedwongen informatie niet bruikbaar voor boeten Afwachten tot klacht was afgedaan volgens Rechtbank nodeloos stilzitten Informatie houder buitenlandse bankrekening afdwingbaar met civiele dwangsom Inspecteur kreeg alleen boeten KB Lux er voor IB bewezen, niet voor VB Boeten bij navorderingen KB Lux-tegoed slechts voor twee jaar bewezen In cassatie verworpen stellingen konden later niet weer aan de orde komen Werkelijke proceskostenvergoeding na onvoortvarend handelen inspecteur Inspecteur bewees beboetbaar feit bij navordering buitenlandse bankrekening-tegoeden Hof had rekening moeten houden met verstrekte buitenlandse bankrekeningafschriften Hof was volgens Hoge Raad niet voortvarend genoeg bij uitspraak houder buitenlandse bankrekening Wederom kort gedingen tegen vermeende zwartspaarders Navordering Vermogensbelasting van houder buitenlandse bankrekening tegoeden zonder boete gehandhaafd Nieuw draaiboek en instructies voor afdoening houders buitenlandse bankrekeningen: Teamroom KB Lux 2 Navordering na eerdere twijfel over identificatie was voldoende voortvarend Rechtbank Den Haag , nr. 11/3840 Rechtbank Amsterdam , nr. C/13/538785/KG ZA Rechtbank Breda , nr. 11/2187 Rechtbank Noord-Holland , nr. C/14/144818/KG ZA Hof Amsterdam , nr. 12/00535 nr. 12/00532 en nr. 12/00315 Hof Amsterdam , nr. 12/00337 en nr. 12/00338 Hof Amsterdam , nr. 12/00289 Rechtbank Zeeland-West-Brabant , nr. 11/4322 Hof Den Haag , nr. 11/00891 Hoge Raad , nr. 12/01592 Hoge Raad , nr. 12/01566 Ministerie van Financiën Hoge Raad , nr. 12/05105 Belastingdienst Rechtbank Oost-Nederland , nr. 12/2569 Pagina 5

6 Geen schadevergoeding omdat lange procesduur fiscus niet viel te verwijten Rechtbank Breda , nr. 11/3131 Boete hoeft niet percentage van belasting te zijn Hoge Raad , nr. 12/00097 Voor stelling over rentevrijstelling gold niet de verzwaarde bewijslast Boeten in KB Lux-zaak na verwijzing opnieuw 20% lager Nieuwe correcties gehandhaafd door ongewijzigde omstandigheden Boeten bij VB van KB Lux er vervallen, boeten bij IB wel bewezen Dubbele heffing bij aanslagen ter behoud van rechten aanvaardbaar Boete bij KB Lux-meewerker uiteindelijk gematigd tot 12% In cassatie aangevoerde stellingen in verwijzingszaak niet meer van belang Geen boete voor niet-aangegeven KB Lux-rekening overleden echtgenoot Inspecteur kreeg bewijs voor boeten in drie van de vier KB Lux-zaken rond Boeten bij KB Lux er vervallen omdat inspecteur deze niet kon bewijzen Schatting met correctiefactor 1,5 voor ontkenner KB Lux-rekening onredelijk Chambaz-arrest stond niet in de weg aan inlichtingenplicht Boete verminderd wegens onzekerheid over gerechtigdheid KB Lux-rekening Boete van 30% na snelle openheid van zaken over verzwegen bankrekening Hoge Raad , nr. 12/00448 Hof Amsterdam , nr. 12/00536 Hof Amsterdam , nr. 11/00692 en nr. 11/00694 Hof Den Haag , nr. 11/00764 nr. 11/ , nr. 11/00830 en nr. 11/00831 Hoge Raad , nr. 11/05690 Hof Den Haag , nr. 04/04084 Hof Amsterdam , nr. 12/00533 Hof Amsterdam , nr. 12/00537 Hof Den Haag , nr. 11/00582 nr. 11/00583, nr. 11/00584 en nr. 11/00586 Hof Den Haag , nr. 11/00928 Rechtbank Den Haag , nr. 07/2430 Rechtbank Den Haag , nr. 07/960 Hof Amsterdam , nr. 12/00530 en nr. 12/00531 Hof Den Haag , nr. 04/02487 Pagina 6

7 Navorderingsaanslag met onjuist aanslagnummer was rechtsgeldig Zaak terug naar inspecteur omdat hij bezwaarschrift niet had aanhouden In 1994 gehouden KB Lux-rekening geen bewijs van onjuiste aangifte 2003 Microfiche KB Lux was geen op de zaak betrekking hebbend stuk Inspecteur bewees boeten KB Lux-navordering voor alle jaren Rechtbank Breda , nr. 11/3131 Rechtbank Breda , nr. 12/1605 Hof Amsterdam , nr. 09/00027 Hoge Raad , nr. 12/01054 Hof Den Haag , nr. 11/00383 Pagina 7