Deloitte. De leden van provinciale staten van de provincie Gelderland Postbus GX ARNHEM /lOO354rapO9ws. Geachte statenleden,

Maat: px
Weergave met pagina beginnen:

Download "Deloitte. De leden van provinciale staten van de provincie Gelderland Postbus 9090 6800 GX ARNHEM. 31 12453040/lOO354rapO9ws. Geachte statenleden,"

Transcriptie

1 Deloitte Accountants B.V. Kroonpark GV Arnhem Postbus AG Arnhem Te): (088) Fax: (088) wwwdeloitte.ni De leden van provinciale staten van de provincie Gelderland Postbus GX ARNHEM Datum Behandeld door A. Elsenaar RE RA Ons kenmerk Onderwerp Accountantsverslag van de provincie Gelderland voor het boekjaar 2009 eindigend op 31 december 2009 Uw kenmerk Geachte statenleden, Hierbij zenden wij u twee ingebonden exemplaren van ons accountantsverslag2009. Tevens ontvangt u, ten behoeve van mogelijke interne verspreiding, een los exemplaar hiervan. Wij vertrouwen erop u hiermee van dienst te zijn geweest en zijn tot het geven van een nadere toelichting graag bereid. Hoogachtend, Deloitte Accountants B.V. RERA Op alle opdrachten verricht door Deloitte zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, Juni 2009 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handeisregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer Member of Deloitte Touche Tohmatsu

2 De10 tte. Deloitte Accountants B.V. Kroonpark GV Arnhem Postbus AG Am hem Tel: (088) Fax: (088) Provi ncie Gelderland Accountantsverslag voor het boekjaar eindigend op 31 december 2009 Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer Member of Deloitte Touche Tohmatsu

3 De I 0 itte. Deloitte Accountants B.V. Kroonpark GV Arnhem Postbus AG Arnhem Tel: ( Fax: (088) De leden van provinciale staten van de provincie Gelderland Postbus GX ARNHEM Datum Behandeld door Ons kenmerk drs. A. van Doesburg RA rap09 ws Onderwerp Accountantsverslag van de provincie Gelderland voor het boekjaar eindigend op 31 december 2009 Geachte statenleden, Uw kenmerk Hierbij ontvangt u ons accountantsverslag over het boekjaar Dit versiag geeft onze belang rijkste bevindingen weer. Wij hebben de jaarrekening 2009 van de provincie Gelderland, opgesteld onder verant woordelijkheid van gedeputeerde staten, gecontroleerd. Wij zijn voornemens bij deze j aar rekening een goedkeurende accountantsverklaring d.d. te verstrekken. In het bijgevoegde accountantsverslag treft u een analyse aan van uw vermogen en resultaat. Vervolgens zijn onze controlebevindingen samengevat. Dit accountantsverslag hopen wij op korte termijn met u te bespreken. Bij die gelegenheid beantwoorden wij ook graag uw eventuele vragen. Hoogachtend, Deloitte Accountants B.V. A. Elsenaar RE RA Op alle opdrachten verricht door Deloitte zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, Juni 2009 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer van toepassing. Deloitte Accountants By, is ingeschreven in het handeisregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer Member of Deloitte Touche Tohmatsu

4 3 3maart2OlO Inhoud 1 Inleiding De opdracht die u ons hebt verstrekt Borging onathankelijkheid Automatische gegevensverwerking Frauderisico 5 2 Uw vermogen en resultaat Algemeen 6 3 Controlebevindingen jaarrekening Goedkeurende accountantsverklaring Verkoop aandelen NUON Voorzieningen Pensioenen gedeputeerden Transitoria Single information Single audit (SiSa) Ontwikkelingen Fouten en onzekerheden SiSa 10 4 Administratieve organisatie en interne beheersing Algemeen Managementsamenvatting 11 5 Controle rechtmatigheid Bevindingen rechtmatigheidscontrole Begrotingsrechtmatigheid 15

5 4 1 Inleiding 1.1 De opdracht die u ons hebt verstrekt Binnen het kader van een meerjarige overeenkomst tussen uw provincie en Deloitte Accountants B.V. tot het controleren van uw j aarrekening worden elk j aar de onderlinge afspraken formeel bevestigd door middel van een opdrachtbevestiging. Met de opdrachtbevestiging van 1 december 2009 heeft u ons op meer gedetailleerde wijze opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening Gezamenlijke risicoanalyse als basis Onze controle start met het maken van een analyse van de risico s waar u als provincie mee te maken heeft. Deze risicoanalyse zien wij als een gezamenlijke actie van ons controleteam en ver tegenwoordigers van uw provincie (bestuur en management) en maakt deel uit van ons pre-audit gesprek. Het doel hiervan is op basis van gezamenlijke kennis van uw organisatie en uw omge ving en branche tot een zo volledig en bruikbaar mogelijke risicoanalyse te komen, die als basis voor verdere controlewerkzaamheden zal dienen. Het gaat hierbij om de externe risico s en de risico s in de bedrijfsvoering. Bij deze inventarisatie zal focus liggen op de risico s in de voor de jaarrekening relevante processen. De uitkomsten van deze processen dienen te resulteren in ver antwoorde transacties in de jaarrekening. Onze risicoanalyse en daarop gebaseerde controleaanpak richten zich niet uitsluitend op de jaar rekening zeif, maar ook op het systeem van interne beheersing. Hoe beter dat systeem functio neert, hoe meer zekerheid er bestaat dat betrouwbare informatie wordt opgeleverd, zowel tussen tijds als bij de jaarverantwoording. Omdat deze interne beheersing het gehele jaar goed dient te functioneren, hoeven wij met de aanvang van onze controle niet te wachten totdat de jaarrekening gereed is. Onze controle vindt daarom voor een belangrijk deel reeds in de tweede heift van het boekj aar plaats. Wij onderzoeken tij dens de interim-controle de proces- en programmarisico s, om te bepalen of hierin voldoende beheersmaatregelen (administratieve organisatie / interne controle) zijn getroffen. Het product van deze fase van de controle is een managementletter met, wanneer dit aan de orde is, daarin opgenomen verbeterpunten ter verdere optimalisatie van de interne beheersing. De managementletter is op aan het directieteam aangeboden. Een bestuurlijke samenvatting daarvan hebben wij in dit rapport opgenomen. Bij de jaarrekeningcontrole stellen wij vast of de jaarrekening is opgesteld volgens de geldende verslaggevingsvoorschriften (het B esluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten, hierna: BBV), of de door u opgestelde jaarrekening een getrouw beeld geeft en of de baten en lasten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. Ook stellen wij vast dat de posten in de jaarrekening adequaat zijn toegelicht. Onze controle houdt niet in dat wij alle posten contro leren. Onze aanpak heeft als doel om belangrijke onjuistheden en/of onrechtmatigheden te ont dekken, rekening houdend met de materialiteitsgrenzen zoals vastgelegd in het Besluit accoun tantscontrole provincies en gemeenten (BAPG).

6 5 3maart2OlO De producten van de jaarrekeningcontrole zijn de accountantsverklaring bij de jaarrekening en dit voorliggende accountantsverslag. Wij zijn op 17 februari 2010 gestart met de controle van de jaarrekening Door de kanteling van de organisatie is 2009 een intensiefjaar voor uw provincie geweest. Wij hebben dit teruggezien in de kwaliteit van de balansdossiers, die op een lager niveau lag als in voorgaande jaren. Mede hierdoor is de controle twee dagen later gestart dan gepland. Wij hebben tijdens onze controle de volledige medewerking van uw medewerkers gehad bij het uitvoeren van onze werk zaamheden en hebben de samenwerking als prettig ervaren. 1.2 Borging onafhankelijkheid De voorschriften in het kader van onathankelijkheid zijn birinen de beroepsorganisatie van regis teraccountants (het NIVRA) opgenomen in de Nadere Voorschriften inzake onathankelijkheid van de openbaar accountant (hiema: NVO) en vormen een belangrijk onderdeel van het nor menkader waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de NVO is binnen de organi satie van Deloitte ingebed. Op basis van onze toetsing aan het normenkader en waar nodig aanvullend getroffen maatrege len concluderen wij dat onze onathankelijkheid als certificerend accountant bij de provincie Gelderland in 2009 voldoende is gewaarborgd. 1.3 Automatische gegevensverwerking Het is gebruikelijk dat wij melding te maken van de bij de controle van de jaarrekening gedane bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuiteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze j aarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de j aarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent betrouwbaarheid en continulteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen die wij onderzocht hebben, hetgeen wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Hiervoor zou een specifiek daarop gericht onderzoek noodzakelijk zijn. Bij onze controle in het kader van de jaarrekeningcontrole 2009 hebben wij geen nadere bijzonderheden geconstateerd die voor rapportering in aanmerking komen. 1.4 Frauderisico Van de accountant wordt op grond van de regels van de beroepsorganisatie (NIVRA) een profes sioneel-kritische houding verwacht ten aanzien van afwijkingen van materieel belang als gevoig van fraude in de jaarrekening.

7 6 Ter invulling van deze professioneel-kritische houding zal de accountant een inschatting moeten maken van de frauderisico s, zich een beeld moeten vormen van de maatregelen van interne beheersing die de organisatie heeft getroffen om mogelijke fraudes van materieel belang te voorkomen en bezien of deze maatregelen effectief zijn. Wanneer sprake is van een aanwijzing voor fraude, dan zal de accountant dit moeten communi ceren met, athankelijk van de aard van de fraude, de direct leidinggevende, gedeputeerde staten en, in sommige gevallen (fraude in de top van de organisatie) en wanneer onvoldoende herstelwerkzaamheden worden ondernomen, met provinciale staten. Cm invulling te geven aan de eerdergenoemde verplichting hebben wij een fraudediscussie gevoerd binnen het controleteam en met het management van uw provincie, waarbij wij de nadruk hebben gelegd op de eventuele mogelijkheden van materiële onjuistheden als gevoig van fraude in de j aarstukken, en op preventieve maatregelen daarbij. Van het college hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen onregelmatigheden zijn geconstateerd. Daarnaast hebben wij conform onze beroepsregels zelfstandig werkzaamheden uitgevoerd die erop waren gericht om het risico van het omzeilen van de interne beheersingsmaatregelen door het management te detecteren. Tevens hebben wij specifieke controles uitgevoerd op memoriaal boekingen, hebben wij schattingen gecontroleerd en zijn wij alert geweest op significante en ongebruikelijke transacties. Geen aanwijzingen dat er sprake is geweest van materiële fraude Hoewel wij, zoals hiervoor beschreven, een kritische houding hebben ten opzichte van risico s van fraude in de j aarrekening, merken wij op dat onze controle niet specifiek gericht is op het ontdekken van fraude. Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2009 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude. 2 Uw vermogen en resultaat In de volgende paragraaf geven wij onze analyse van het resultaat en het vermogen van uw provincie. 2.1 Algemeen In het BBV, de verslaggevingsregels van provincies en gemeenten, wordt een duidelijk onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via de programmarekening te lopen. Er mogen geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen worden gemuteerd.

8 7 3maart2OlO De mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming. Het resultaat vóór bestemming bedraagt voordelig. Per saldo is tussentijds reeds in de reserves gestort, zodat het uiteindelijke nog te bestemmenjaarresultaat voordelig bedraagt. Dit bedrag is afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in de balans. In het hierna volgende overzicht hebben wij de mutaties in de reserves schematisch weergegeven (x 1.000): Oiitwikkeliiig Fieii crniogen Stand van de reserves per 1 januari Tussentijdse resultaatbestemming tijdens boekjaar Nog te bestemmen resultaat bij jaarrekening Totaal (=resultaat vóór bestemming) Stand per 31 december Zoals uit dit overzicht blijkt zijn de reserves van uw provincie in 2009 met een bedrag van ruim 4,2 miljard toegenomen. De omvang van uw reserves bedraagt ultimo ,5% van het balanstotaal (2008: 53.2% van het balanstotaal). De stijging van het eigen vermogen, zowel in relatieve als in absolute zin, is zoals bekend voor het belangrijkste deel ontstaan door de verkoop van de NUON-aandelen. Los van de NUON-mutatie ( 4,2 miljard) bedraagt de mutatie in de reserves 19,3 miljoen. In de kadernota Risicomanagement en weerstandsvermogen van 26 mei 2009 is uitgegaan van een algemene weerstandsreserve van 5% van de algemene inkomsten. In deze kadernota is aangegeven dat in 2009 voor het eerst een risico-scan aan de staten zal worden overgelegd om het percentage van het weerstandsvermogen te herbeoordelen. Overigens wordt met deze scan nog geen cijfermatig verband gelegd tussen de impact van risico s en de omvang van het weerstandsvermogen. Wij hebben begrepen dat deze vertaling op termijn wel gemaakt zal worden. Voor een meer uitgebreide analyse van het rekeningresultaat over het jaar 2009 verwijzen wij naar de toelichting op de programmarekening en het overzicht van incidentele baten en lasten dat is opgenomen in deze toelichting.

9 8 3 Controlebevindingen jaarrekening Goedkeurende accountantsverklaring Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2009 van uw provincie een goedkeurende accountantsverklaring te verstrekken, gedateerd. In dit hoofdstuk rapporteren wij u de belangrijkste bevindingen ten aanzien van de jaarrekening Hierbij dient bedacht te worden dat ut onze controle een aantal fouten is gekomen. Dit betreft zowel financiële fouten als verslaggevingsfouten. Uw provincie heeft alle door ons geconstateerde fouten gecorrigeerd in de jaarrekening. 3.2 Verkoop aandelen NUON Zoals bekend zijn in 2009 de aandelen die uw provincie in energiebedrijf NUON hield, verkocht aan Vattenfal. De aandelen in het distributiebedrijf Alliander zijn in het bezit van de provincie gebleven. De verwerking van de verkoop in de jaarrekening van uw provincie (en de betreffende gemeenten) is complex en heeft geleid tot een uitspraak van de Commissie BBV over de wijze waarop dit dient te gebeuren. Uw provincie heeft zich volledig geconformeerd aan deze uitspraak. In bijiage 1 van de jaarrekening is de verwerkingswijze nader uiteen gezet. Wij verwijzen u naar deze bijlage. Zoals in deze bijiage is aangegeven is de Escrow (een fonds voor garantiestellingen en claims) nog niet als bate verantwoord. Het betreft voor uw provincie een bedrag van ruim 178 miljoen. Als geen gebruik behoeft te worden gemaakt van de garantiestellingen en claims, zal het bedrag vrijvallen ten gunste van uw provincie. Dit zal de komende jaren gefaseerd plaatsvinden. In de jaren dat de bedragen vrijvallen zullen de bedragen als baten in de jaarrekening van uw provincie worden verantwoord. Om de gelden op een goede wijze uit te zetten hebben gedeputeerde staten, binnen de kaders van uw treasurystatuut en de Regeling uitzettingen en derivaten door decentrale overheden (Ruddo), aanvullende regels opgesteld. De gelden worden volgens het buy and hold -principe weggezet, waarbij er alleen transacties plaatsvinden als omgevingsfactoren daartoe dwingen. Wij hebben vastgesteld dat de gestelde regels door de betreffende vermogenbeheerder worden nageleefd. In dit verband merken wij nog het volgende op. Onderdeel van de regels is dat uitsluitend obligaties worden gekocht die van twee rating-bureaus de rating AA krijgen. Recentelijk is gebleken dat, na aankoop door uw provincie, één rating-bureau de rating van enkele obligaties heeft verlaagd naar A. De Regeling uitzettingen en derivaten door decentrale overheden geeft in deze situatie aan dat niet tot verkoop behoeft te worden overgegaan. Op dit moment beraadt uw provincie zich over een eventuele verkoop, omdat obligaties niet meer voldoen aan de door gedeputeerde staten opgestelde aanvullende restricties.

10 9 Verder constateerden wij dat van de controles die uw provincie uitvoert op de uitgezette gelden in beperkte mate vastleggingen plaatsvinden. Hierdoor kan achteraf niet goed vastgesteld worden of de controles daadwerkelijk hebben plaatsgevonden en wat de bevindingen zijn. Wij hebben in onze managementletter geadviseerd voomoemde controles te formaliseren. Hierbij is het wenselijk een controleprotocol op te stellen waarbij minimaal is opgenomen a. de norm van de controle (de kaders zoals gesteld door GS), b. de frequentie van de controle, c. de functionaris die de controle uitvoert (denk aan functiescheiding), d. de controlevastleggingen, e. de bevindingen, f. de conclusies en g. de archivering van de stukken. Tevens is het raadzaam om vast te leggen welke procedure gevolgd moet worden mocht onverhoopt geconstateerd worden dat de vermogensbeheerder buiten de vastgestelde kaders is getreden. Met het opstellen van het controleprotocol is dan tevens de administratieve organisatie beschreven. Inmiddels is de organisatie begonnen met de uitwerking en implementatie van deze aanbevelingen. Wij zullen de resultaten hiervan bij de interim-controle 2010 betrekken. 3.3 Voorzieningen Zoals in dejaarrekening is toegelicht zijn de aanwezige onderhoudsvoorzieningen in de loop van 2009 overgeheveld naar de reserves. De staten hebben hiertoe in 2009 een besluit genomen. De reden hiervan is dat de voorzieningen niet adequaat onderbouwd konden worden, waardoor de voorzieningen niet aan de eisen van het BBV voldoen. Wij merken nog op dat het vormen van onderhoudsvoorzieningen niet verplicht is. Uw provincie kiest er nu voor om de jaarlijkse onderhoudsiasten ten laste van de programmarekening te brengen. De betreffende reserves zullen worden aangewend als dekking voor de onderhoudsiasten. 3.4 Pensioenen gedeputeerden Bij de Tweede Kamer ligt momenteel een wetsvoorstel om de pensioenen van gedeputeerden onder te brengen bij een pensioenmaatschappij (naar verwachting bet ABP). Deze wet zal niet vóór 2012 ingaan. In de huidige situatie zijn de provincies nog zeif verantwoordelijk voor de betaling van deze pensioenen. Op het moment dat de wet ingaat zullen de opgebouwde rechten door provincies moeten worden overgedragen aan pensioenmaatschappijen. Naar verwachting zal dit om aanzienlijke bedragen gaan. Wij merken nog op dat binnen de reserve bestuurlijke verplichtingen een bedrag van 7 miljoen is gereserveerd voor pensioenen van politieke ambtsdragers. Omdat de pensioenuitkeringen bij uw provincie over een periode van drie jaarjaarlijks ongeveer gelijk zijn staat het BBV bet vormen van een voorziening niet toe. Uw jaarlijkse pensioenlast bedraagt circa en wordt ten laste van de staat van baten en lasten gebracht. Wij adviseren u te anticiperen op de overdracht van de opgebouwde persioenrechten door gedeputeerden aan een pensioenmaatschappij.

11 10 3maart2OlO 3.5 Transitoria Dc nog te besteden subsidies van Europese en Nederlandse overheidslichamen zijn opgenomen onder de transitorische passiva. Deze subsidies vertegenwoordigen een provinciale bestedingsverplichting met een bestedingsoormerk. Wij hebben geconstateerd dat deze transitorische subsidies beter bewaakt kunnen worden. Bij onze controle hebben wij vastgesteld dat er in het overzicht met transitorische subsidies tevens bedragen opgenomen zijn die vrij kunnen vallen (omdat de gelden na afloop van de regeling toevallen aan de provincie) of die terugbetaald moeten worden aan het Rijk (hiervoor bestaat dus geen beleidsvrijheid meer; dit zijn kortlopende schulden). Doordat het overzicht niet zuiver is ingericht ontstaat een vertekend beeld van het totaal bedrag waarvoor de provincie nog bestedingsverplichtingen heeft. Wij hebben dit overzicht als onderdeel van onze controle voor de belangrijkste bedragen gecorrigeerd. Wij adviseren u de bewaking OP de transitorische subsidies de komende tijd verder aan te scherpen. 3.6 Single information Single audit (SiSa) Ontwikkelingen De procedure die uw provincie moet naleven bij de aanlevering van de bestanden aan het CBS is niet wezenlijk gewijzigd. Uw provincie dient in een vast, voorgeschreven stramien een zevental documenten aan het CBS te leveren Fouten en onzekerheden SiSa Op grond van het Besluit accountantscontrole provincies en gemeenten, artikel 5, lid 4, rappor teren wij in dit rapport over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2009 vallen onder SiSa. Wij doen dit middels een tabel, die ook moet worden opgenomen als er geen fouten of onzekerheden geconstateerd zijn. Wij hebben de controle op deze regelingen uitgevoerd op basis van de door u opgemaakte SiSa-bijiage en de nota verwachtingen accountantscontrole SiSa Hierbij zijn geen financiële fouten of onzekerheden geconstateerd: Geldstroom beeldende kunst en vormgeving ha Actieplan Cultuurbereik Geen 0 Nvt 12 Versterking cultuureducatie in het Geen 0 Nvt primair onderwijs A Uitkering marsrouteplannen (biblio- Geen 0 Nvt theken) vernieuwingsimpulsmiddelen 20A Nationaal Samenwerkingsprogramma Geen 0 Nvt Luchtkwaliteit (NSL)

12 11 21A Bodemsanering (exci. Geen 0 Nvt Bedrijvenregeling) 22A Programma Externe veiligheid Geen 0 Nvt 24A Beleidsregeling subsidies Budget Geen 0 Nvt Investeringen Ruimtelijke Kwaliteit (B IRK) 37 Rijkscofinancieringsregeling Geen 0 Nvt INTERREG IV 44A Besluit Locatiegebonden subsidies Geen 0 Nvt 2005 (BLS) 50D Investeringsbudget stedelijke Geen 0 Nvt vernieuwing (ISV) 59A Brede doeluitkering verkeer en vervoer Geen 0 Nvt 62A Regionale Mobiliteitsfondsen Geen 0 Nvt 69 Leren voor Duurzame Ontwikkeling Geen 0 Nvt (LvDO) 95 Doeluitkering jeugdzorg (bureau Geen 0 Nvt Jeugdzorg + Zorgkosten Jeugdzorg) Op basis van de uitgevoerde controlewerkzaamheden hebben wij vastgesteld dat de overige rege lingen geen fouten of onzekerheden bevatten. 4 Administratieve organisatie en interne beheersing Algemeen Zoals aangegeven hebben wij als onderdeel van de jaarrekeningcontrole in december 2009 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle is in belangrijke mate gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en de interne beheersing (AO/IB), voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid van de in de jaarreke ning opgenomen gegevens. Onze bevindingen, voortvloeiend uit de interim-controle, zijn vastgelegd in een gedetailleerde managementletter, d.d.. Wij hebben in dit rapport een bestuurlijke samenvatting van de belangrijkste bevindingen uit onze interim-controle opgenomen. 4.2 Managementsamenvatting De interne beheersing hebben wij in deze samenvatting visueel voor u weergegeven. Deze inschatting hebben wij gebaseerd op de principes van het COSO-model. Aansluitend hebben wij onze overwegingen voor de onderstaande inschatting (voor zowel 2008 als 2009) voor u uiteengezet.

13 12 Elementen interne beheersing 2008 provincie Gelderland Elementen interne beheersing 2009 provincie Gelderland Toezicht en Bewakng Beheers Toezicht en Bewaking Risicobeheersing Controle activiteiten Risicobeheersing Informatie en Communicatie Informatie en Communicatie Legenda: Onvoldoende In ontwikkeling Voldoende Samenvattend stellen wij vast dat de interne financiële beheersing, voor zover relevant in het kader van onze opdracht tot controle van de jaanekening, in voldoende mate in control is. In het onderstaande gaan wij op een aantal meer en minder belangrijke verbeteringen die uw organisatie in staat stellen het zelfcontrolerend vermogen naar een hoger niveau te brengen. Wel maken wij bij 2009 de kanttekening dat de kwaliteit van de bedrijfsvoering onder druk heeft gestaan door de aandacht die de logistieke en organisatorische implementatie van de kanteling heeft gevraagd. Veel aanloopproblemen van de kanteling, zoals het betalingsverkeer, de budgetautorisatie etc. zijn in 2009 opgelost. Uit de verbijzonderde interne controle aismede uit ons onderzoek blijkt dat er nog een aantal uitdagingen ligt om de bedrijfsvoering weer op het door de provincie gestelde niveau te brengen. Wij noemen in dit verband de financiële processen en het subsidieproces. In 2009 is hier een aanvang mee gemaakt en dit zal in 2010 een vervoig krijgen. De ambities die gedefinieerd zijn voor Gelderland in Beweging sluiten hierbij ook aan. Daarnaast zullen de komende bezuinigingen ook aanvullende eisen stellen aan de slagvaardigheid van uw organisatie. Naar aanleiding van onze interimcontrole hebben wij een aantal bevindingen en aanbevelingen. Wij maken hierbij onderscheid in punten die op korte aandacht behoeven en aandachtspunten voor de wat langere termijn.

14 13 De belangrijkste verbeteringen in 2009 betreffen: a. Centralisatie van belangrijke primaire en ondersteunende processen, zoals financiën, personeel en subsidies; b. Beschrijving van de belangrijkste financiële processen; c. Start van de risico-inventarisaties als eerste stap naar de implementatie van risico-management; d. Investering in de kwaliteit van de subsidie-afdeling door de verdere implementatie van het SUM-systeem en het stroomlijnen van de werkprocessen zodat geld eerder ingezet kan worden; e. Succesvolle herimplementatie (aanpassing aan de nieuwe organisatie) van Oracle met goedkeurend rapport van de EDP-auditor; f. Verscherping van de beheersing van de ILG-gelden door de aanstelling van een programma coordinator met ondersteuning van een financieel medewerker. De aandachtspunten voor de korte termijn betreffen: a. De Treasuryfunctie rondom de belegging van NUON wordt momenteel verder uitgewerkt (zie ook paragraaf 3.2 van dit rapport), waarbij de controles worden geformaliseerd. Gezien de omvang van de bedragen en de turbulentie op de geldmarkt heeft dit hoge prioriteit. Wij hebben in onze managementletter in dit verband geadviseerd een controleprotocol op te stellen waarin een en ander wordt uitgewerkt; b. Er wordt nog onvoldoende gebruik gemaakt van de verplichtingenadministratie en de contractenadministratie. De interne regels worden op dit punt niet (geheel) nageleefd; c. Verscherpen toezicht op de financiële positie van gesubsidieerde instellingen vanwege de (politieke) risico s op faillissementen c.q. verzoeken om aanvullende financiering. Vanuit het vaststellingsproces vraagt dit met name een verscherpte aandacht voor opmerkingen in de accountantsverklaring (continuiteitsparagraaf, andere dan goedkeurende verkiaring) en financiële ontwikkelingen die uit de jaanekening blijken; Voor de langere termijn zijn de volgende aandachtspunten van belang: a. Versterken van de positie van de centrale inkoopfunctie; b. Uitvoeren van een EDP-audit op P-view, aangezien de laatste audit al enige tijd geleden is uitgevoerd. Dit sluit ook aan op de audits die op Oracle en SUM zijn uitgevoerd, aangezien Oracle, SUM en P-view de meest kritieke systemen in uw organisatie zijn.

15 ook en sprake Deloitte. 14 3maart2OlO Jeugdzorg Uw provincie heeft een verbeterplan afgesproken met de Jeugdzorginstellingen om te komen tot een rechtmatigheidsverklaring bij de jaarrekening zoals opgenomen in de Wet Jeugdzorg en de Regeling Bekostiging Jeugdzorg. In de afgelopen jaren heeft het Ministerie dispensatie gegeven van de rechtmatigheidseisen bij de jaarrekening van Jeugdzorginstellingen. De provincie heeft deze overbruggingsperiode benut om in goed overleg met de instellingen de rechtmatigheidseisen gefaseerd in te voeren. Inmiddels kan een groot aantal Jeugdzorginstellingen een goedkeurende accountantsverklaring met rechtmatigheidsparagraaf overleggen. De overige instellingen verkiaren over rechtmatigheid via een bestuursverklaring. Vanaf 1 januari 2009 is de Regeling Bekostiging Jeugdzorg gewijzigd. Niet langer wordt een rechtmatigheidsverklaring vereist gesteld in de Regeling. In plaats hiervan moet de provincie vaststellen dat de Jeugdzorginstellingen voldoen aan de provinciale wet- en regelgeving (art. 5 lid 2 van de Regeling). Overigens laat dit onverlet dat provinciale staten de instellingen een aantal eisen ten aanzien van de cliënten administratie en de registratie van de verleende zorg dient op te leggen. Dit hoeft u echter niet langer (uitsluitend) via een rechtmatigheidsverklaring bij de jaarrekening vast te stellen. Uw provincie heeft sinds de invoering van de Wet en de Regeling geinvesteerd in het aanscherpen van de toetsing op de naleving van de provinciale verordeningen op het gebied van Jeugdzorg. Wij hebben gecontroleerd of de provincie bij iedere subsidievaststelling naleving van de provinciale toetst. De vaststellingen over 2008 voldoen aan de vereisten in het provinciale verbeterplan en de provinciale verordeningen. Investeringsbudget Landeltjk Gebied (ILG) In 2009 werd zichtbaar dat na een aantal jaren van onderbestedingen was van overbestedingen op het programma. Inmiddels zijn door de provincie maatregelen genomen om de bestedingen te beperken bij DLG meer sturing te geven aan de eigen uitgaven. Naar ons is meegedeeld leveren deze acties inmiddels resultaten op. Voor het ILG-programma is het belangrijk dat er blijvend inzicht bestaat in het geheel van de bestedingen en activiteiten. Omdat de activiteiten gespreid zijn, zowel binnen de provinciale organisatie als daarbuiten bij de Dienst Landelijk Gebied (DLG) en de Dienst Regelingen (DR), is dit inzicht complex. Wij hebben in onze managementletter geadviseerd om de relatie tussen de provincie en haar externe uitvoerende partijen continu te bewaken en te blijven streven naar ontwikkeling en groei. U heeft de relatie tussen de provincie en DLG laten onderzoeken door Bureau Berenschot. Dit rapport lijkt ons een goed vertrekpunt om verder te bouwen aan de onderlinge relatie en kennisdeling.

16 15 5 Controle rechtmatigheid 5.1 Bevindingen rechtmatigheidscontrole Zoals in dejaanekening ook is toegelicht is bij de controle voor een bedrag van aan rechtmatigheidsfouten geconstateerd. Deze fouten hebben met name betrekking op Europese aanbestedingen, waarbij er ten onrechte is afgeweken van de betreffende regelgeving. Deze fouten vallen binnen onze controletolerantie, waardoor er geen gevolgen zijn voor de goedkeurende strekking van het rechtmatigheidsoordeel in onze accountantsverklaring. 5.2 Begrotingsrechtmatigheid hi dejaarrekening wordt in paragraaf D.3.5 ingegaan op begrotingsoverschrijdingen. Terzake wordt een analyse gegeven van de begrotingsoverschrijdingen, aismede de gevolgen daarvan voor de begrotingsrechtmatigheid. In alle gevallen wordt daar geconcludeerd dat de begrotingsoverschrijdingen passen binnen de kaders zoals die door de staten zijn gesteld. Bij de conclusie is tevens de Kadernota Rechtmatigheid Provincies en Gemeenten 2009 betrokken. Wij kunnen ons vinden in de analyses en conclusies zoals geformuleerd in de voornoemde paragraaf. Wel merken wij nog op dat het uiteindelijke oordeel over de begrotingsrechtmatigheid ligt bij provinciale staten. Wij vertrouwen erop u hiermee van dienst te zijn geweest en zijn graag bereid tot het geven van een nadere toelichting. Deloitte Accountants B.V. Elsenaar RE RA

De10itte. Erfgoedcentru m Achterhoek en Liemers. Accountantsverslag voor het boekjaar eindigend op 31 december 2013. 20 maart 2014

De10itte. Erfgoedcentru m Achterhoek en Liemers. Accountantsverslag voor het boekjaar eindigend op 31 december 2013. 20 maart 2014 De10itte. Deloitte Accountants B.V. Meander 551 6825 MD Am hem Postbus 30265 6803 AG Am hem Nederland Tel: (088) 288 2888 Fax: (088) 288 9777 www. deloitte.nl Erfgoedcentru m Achterhoek en Liemers Accountantsverslag

Nadere informatie

Deloitte. Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland. Rapport van bevindingen voor het boekjaar eindigend op 31 december 2014.

Deloitte. Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland. Rapport van bevindingen voor het boekjaar eindigend op 31 december 2014. Deloitte Accountants B.V. Park Veidzigt 25 4336 DR Middelburg Postbus 7056 4330 GB Middelburg Nederland Tel: 088 288 2888 Fax 088 288 9895 www.deloitte.n1 Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland

Nadere informatie

1. Inleiding 2 1.1. De opdracht die u ons hebt verstrekt 2 1.2. Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd 3 1.3. Frauderisico-analyse en beheersing 3

1. Inleiding 2 1.1. De opdracht die u ons hebt verstrekt 2 1.2. Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd 3 1.3. Frauderisico-analyse en beheersing 3 Aan het algemeen bestuur van Gemeenschappelijke regeling Gemeenschappelijk Belastingkantoor Lococensus-Tricijn t.a.v. de heer B. Groeneveld Postbus 1098 8001 BB ZWOLLE drs. M.C. van Kleef RA Accountantsverslag

Nadere informatie

Accountantsverslag voor het boekjaar 2009

Accountantsverslag voor het boekjaar 2009 Accountantsverslag voor het boekjaar 2009 10 mei 2010 AS/2 2110B-3 Aan de regioraad van Regio Twente Postbus 1400 7500 BK ENSCHEDE 10 mei 2010 drs. H. Altink RA APS-19829a/466070/TSN/IvO AS/2 2110B-3 Accountantsverslag

Nadere informatie

De10 tte. Aan de leden van de gemeenteraad van de gemeente Doetinchem Postbus 9020 7000 HA DOETINCHEM. 2014 drs. W.W.LA. Wentink DPS/3100102737/24588

De10 tte. Aan de leden van de gemeenteraad van de gemeente Doetinchem Postbus 9020 7000 HA DOETINCHEM. 2014 drs. W.W.LA. Wentink DPS/3100102737/24588 De10 tte. Deloitte Accountants B.V. Meander 551 6825 MD Amhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl Aan de leden van de gemeenteraad van de gemeente

Nadere informatie

De I0 tte. Regio Achterhoek. AccoLntantsversIag voor het boekjaar eindigend op 31 december 2013. 16 juni 2014

De I0 tte. Regio Achterhoek. AccoLntantsversIag voor het boekjaar eindigend op 31 december 2013. 16 juni 2014 De I0 tte. Deloitte Accountants B.V. Meander 551 6825 MD Am hem Postbus 30265 6803 AG Am hem Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl Regio Achterhoek AccoLntantsversIag voor het boekjaar

Nadere informatie

De I0 tte. Aan de gemeenteraad van de gemeente Sliedrecht Postbus 16 3360 AA SLIEDRECHT. Geachte leden van de raad,

De I0 tte. Aan de gemeenteraad van de gemeente Sliedrecht Postbus 16 3360 AA SLIEDRECHT. Geachte leden van de raad, De I0 tte. Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente

Nadere informatie

Del itte. Geachte leden van de raad, Hierbij ontvangt u onze controleverkiaring d.d. 24 juni 2014 bij dejaarrekening 2013 van uw gemeente.

Del itte. Geachte leden van de raad, Hierbij ontvangt u onze controleverkiaring d.d. 24 juni 2014 bij dejaarrekening 2013 van uw gemeente. Del itte. Robonsbosweg 5 1816 MKAlkmaar Postbus 270 1800 AG Alkmaar Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9705 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Velsen Posthus 456 1970 AL IJMUDEN

Nadere informatie

Del o itte. Controleverkiaring j aarrekening 2013. Geacht bestuur,

Del o itte. Controleverkiaring j aarrekening 2013. Geacht bestuur, Del o itte. Deloitte Accountants B.V. Amerikalaan 110 6199 AE Maastricht Postbus 1864 6201 BW Maastricht Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9904 www.deloitte.ni Aan het algemeen bestuur van de Gemeenschappelijke

Nadere informatie

De 0 tte. Aan het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke regeling Westfries Archief Postbus 603 1620 AR HOORN. Geachte heer Dekema,

De 0 tte. Aan het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke regeling Westfries Archief Postbus 603 1620 AR HOORN. Geachte heer Dekema, De 0 tte. Deloitte Accountants B.V. Robonsbosweg 5 1816 MKAlkmaar Postbus 270 1800 AG Alkmaar Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9702 www.delojtte.nl Aan het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke

Nadere informatie

Deloitte. Regionale Ontwikkelingsorganisatie Zuidplas. Accountantsverslag voor het boekjaar eindigend op 31. 16 mel 2012

Deloitte. Regionale Ontwikkelingsorganisatie Zuidplas. Accountantsverslag voor het boekjaar eindigend op 31. 16 mel 2012 Wit hetminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl Regionale Ontwikkelingsorganisatie Zuidplas Accountantsverslag voor het

Nadere informatie

De Ioitte. Natuur- en Recreatieschap De Grevelingen Accountantsverslag 2013

De Ioitte. Natuur- en Recreatieschap De Grevelingen Accountantsverslag 2013 De Ioitte. Deloitte Accountants B.V. Schenkkade 47 2595 AR Den Haag Postbus 90721 2509 L5 Den Haag Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9815 www.deloitte.nl Natuur- en Recreatieschap De Grevelingen

Nadere informatie

Deloitte. Gemeenschappelijke regeling Waddenfonds. Accountantsverslag voor het boekjaar eindigend op 31 december 2013.

Deloitte. Gemeenschappelijke regeling Waddenfonds. Accountantsverslag voor het boekjaar eindigend op 31 december 2013. Deloitte Accountants B.V. Sophialaan 30 8911 AE Leeuwarden Postbus 826 8901 BP Leeuwarden Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9877 wwwdeloitte.nl Gemeenschappelijke regeling Waddenfonds Accountantsverslag

Nadere informatie

De I0 tte. Provincie Gelderland. Accountantsverslag voor het boekjaar eindigend op 31 december 2010. 15 niaart 2011

De I0 tte. Provincie Gelderland. Accountantsverslag voor het boekjaar eindigend op 31 december 2010. 15 niaart 2011 De I0 tte. Deloitte Accountants B.V. Kroonpark 10 6831 GVArnhem Postbus 30265 6803 AG Am hem Tel: (088) 2882888 Fax: (088) 2889777 wwwdeloitte.ni Provincie Gelderland Accountantsverslag voor het boekjaar

Nadere informatie

Gemeente Lelystad Ingekomen 16 JUN 2015. Kopie aan:

Gemeente Lelystad Ingekomen 16 JUN 2015. Kopie aan: 0^=> \d ju^va.' lot's OLJ&rje^oeUi naarcs 150014156 Gemeente Lelystad Ingekomen 16 JUN 2015 Kopie aan: Orteliuslaan 982 3528 BD Utrecht Postbus 3180 3502 GD Utrecht Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088

Nadere informatie

Deloïtte. Stadsbank Oost Nederland. Verslag van bevindingen 2014. 23 maart 2015

Deloïtte. Stadsbank Oost Nederland. Verslag van bevindingen 2014. 23 maart 2015 Deloitte Accountants B.V. Grote Voort 207 8041 8K Zwolle Postbus 480 8000 AL Zwolle Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9993 www.deloitte.ni Stadsbank Oost Nederland Verslag van bevindingen 2014 23

Nadere informatie

Hierbij doen wij u onze controleverklaring d.d... mei 2012 bij de jaarrekening 2011 van uw gemeente toekomen.

Hierbij doen wij u onze controleverklaring d.d... mei 2012 bij de jaarrekening 2011 van uw gemeente toekomen. Deloitte Accountants B.V. Amerikalaan 110 6199 AE Maastricht Airport Postbus 1864 6201 BW Maastricht Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9904 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Simpelveld

Nadere informatie

Delo i tte. De gemeenteraad van de gemeente Appingedam T.a.v. mevrouw E.P. Faber-van Brug, raadsgriffier Postbus 15 9900 AA APPINGEDAM.

Delo i tte. De gemeenteraad van de gemeente Appingedam T.a.v. mevrouw E.P. Faber-van Brug, raadsgriffier Postbus 15 9900 AA APPINGEDAM. Delo i tte. Deloitte Accountants B.V. Laan Corpus den Hoorn 102-4 9728 JR Groningen Postbus 980 9700 AZ Groningen Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9870 www.deloitte.nl De gemeenteraad van de gemeente

Nadere informatie

Hierbij doen wij u onze accountantsverklaring d.d. 21 mei 2010 bij de jaarrekening 2009 van uw gemeenschappelijke regeling toekomen.

Hierbij doen wij u onze accountantsverklaring d.d. 21 mei 2010 bij de jaarrekening 2009 van uw gemeenschappelijke regeling toekomen. MPGR32010052509330164 GR3 25.05.2010 Q164 6R3 Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Tel: (088) 2882888 Fax: (088) 2889830 www.deloitte.nl Aan de Drechtraad

Nadere informatie

Over onze overige bevindingen naar aanleiding van de controle van de jaarrekening brengen wij u separaat verslag uit.

Over onze overige bevindingen naar aanleiding van de controle van de jaarrekening brengen wij u separaat verslag uit. Deloitte Accountants B.V. Flight Forum 1 5657 DA Eindhoven Postbus 376 5600 AJ Eindhoven Tel: (040) 2345000 Fax: (040) 2345014 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Heusden t.a.v. de heer

Nadere informatie

1o ïtte. Aan het algemeen en dagelijks bestuur van GBLT T.a.v. mevrouw drs. J.H. Lepage MPA Postbus 1098 8001 BB ZWOLLE

1o ïtte. Aan het algemeen en dagelijks bestuur van GBLT T.a.v. mevrouw drs. J.H. Lepage MPA Postbus 1098 8001 BB ZWOLLE De 1o ïtte. rouh1tts 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl Aan het algemeen en dagelijks bestuur van GBLT T.a.v. mevrouw drs. J.H. Lepage

Nadere informatie

De I0 tte. j aarstukken. Aan de gemeenteraad van de gemeente Dordrecht t.a.v. de griffie Postbus 8 3300 AA DORDRECHT. Geachte leden van de raad,

De I0 tte. j aarstukken. Aan de gemeenteraad van de gemeente Dordrecht t.a.v. de griffie Postbus 8 3300 AA DORDRECHT. Geachte leden van de raad, De I0 tte. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Dordrecht t.a.v. de griffie

Nadere informatie

De 1 o ïtte. Aan de gemeenteraad van Gemeente Oude Ilsselstreek T.a.v. de heer 1. van Urk, raadsgriffier Postbus 42 7080 AA GENDRINGEN

De 1 o ïtte. Aan de gemeenteraad van Gemeente Oude Ilsselstreek T.a.v. de heer 1. van Urk, raadsgriffier Postbus 42 7080 AA GENDRINGEN De 1 o ïtte. Deloitte Accountants B.V. Meander 551 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van Gemeente Oude Ilsselstreek

Nadere informatie

reg.nr.:o'5.00 \a~11 procesverantw.: C~ 30

reg.nr.:o'5.00 \a~11 procesverantw.: C~ 30 reg.nr.:o'5.00 \a~11 procesverantw.: C~ 30 GEf\llëEI\j-1 lnge!~nr\/!'::::t\1 2 3 lijn 2005 class.nr.:.01' CS' C 1\iI.Ji...=.GEN Kroonpark 10 6831 GV Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Tel: (026) 3238000

Nadere informatie

Controleverklaring jaarrekening 2013. Geacht bestuur,

Controleverklaring jaarrekening 2013. Geacht bestuur, Deloitte Accountants B.V. Schenkkade 47 2595 AR Den Haag Postbus 90721 2509 LS Den Haag Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9815 www.deloitte.nl Aan het dagelijks bestuur van de gemeenschappelijke

Nadere informatie

1. Inleiding 2. 2. Controleverkiaring 5. 3. Administratieve organisatie en interne beheersing 5. 4. Verslaggevingsvoorschriften en rechtmatigheid 6

1. Inleiding 2. 2. Controleverkiaring 5. 3. Administratieve organisatie en interne beheersing 5. 4. Verslaggevingsvoorschriften en rechtmatigheid 6 De I0 Deloitte Accountants B.V. Kroonpark 10 6831 GV Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Tel: (088) 2882888 Fax: (088) 2889777 www.deloitte.nl Aan het algemeen bestuur van Gemeenschappelijke Regeling Gemeenschappelijk

Nadere informatie

Vixia BV Accountantsverslag jaarrekening 2013

Vixia BV Accountantsverslag jaarrekening 2013 Vixia BV Accountantsverslag jaarrekening 2013 Maastricht Airport, 11 juni 2014 Deloitte Accountants B.V. Amerikalaan 110 6199 AE Maastricht Airport Postbus 1864 6201 BW Maastricht Nederland Tel: 088 288

Nadere informatie

Behandeld door W.P. de Vries RA 088 288 1225

Behandeld door W.P. de Vries RA 088 288 1225 Gustav Mahlerlaan 2970 1 081 LA Amsterdam Postbus 5811 0 1 040 HC Amsterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9737 www.deloitte.nl VERTROUWELIJK Aan het algemeen bestuur gemeenschappelijke regeling

Nadere informatie

De10 itte. Grondbank RZG Zuidplas. Acco an versag v w boekjdr e ndigend op 31 deceml r 2011. 30 maart 2012

De10 itte. Grondbank RZG Zuidplas. Acco an versag v w boekjdr e ndigend op 31 deceml r 2011. 30 maart 2012 De10 itte Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 wwwdeloitte.ni Grondbank RZG Zuidplas Acco an versag v w boekjdr

Nadere informatie

2 Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid)

2 Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid) Controleprotocol voor de accountantscontrole 2013 van de gemeente Sliedrecht 1. Inleiding Voor het jaar 2013 heeft de gemeenteraad aan Deloitte Accountants B.V. opdracht verstrekt om de accountantscontrole

Nadere informatie

Controleprotocol Jaarrekening Gemeente De Bilt 2014

Controleprotocol Jaarrekening Gemeente De Bilt 2014 Behoort bij raadsbesluit d.d. 29 januari 2015 tot vaststelling van het 'Controleprotocol 2014'. Controleprotocol Jaarrekening 2014 Inhoudsopgave 1. Samenvatting... 3 2. Inleiding... 3 2.1 Doelstelling...

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2013 van de gemeente Hengelo

CONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2013 van de gemeente Hengelo CONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2013 van de gemeente Hengelo 0 Inleiding De Gemeentewet(GW), art. 213, schrijft voor dat de gemeenteraad één of meer accountants aanwijst

Nadere informatie

Uei0iiie. Aan de leden van het algemeen bestuur van het Hoogheemraadschap van Delfiand Postbus 3061 2601 DB DELFT

Uei0iiie. Aan de leden van het algemeen bestuur van het Hoogheemraadschap van Delfiand Postbus 3061 2601 DB DELFT Uei0iiie 1 -. Deloitte Accountants Wilhelminakade 1 3072 AF Rotterdam Fostbus 2031 3000 GA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl Aan de leden van het algemeen bestuur

Nadere informatie

Gemeenschappelijke Regeling Maasveren Limburg Noord. Accountantsverslag 2014 april 2015

Gemeenschappelijke Regeling Maasveren Limburg Noord. Accountantsverslag 2014 april 2015 Gemeenschappelijke Regeling Maasveren Limburg Noord Accountantsverslag 2014 april 2015 Inhoudsopgave 1. Inleiding 2. Aard en reikwijdte van de werkzaamheden 3. Bevindingen naar aanleiding van de eindejaarscontrole

Nadere informatie

Object van controle is de jaarrekening 2013. Tevens geeft de accountant aan of het jaarverslag met de jaarrekening verenigbaar is.

Object van controle is de jaarrekening 2013. Tevens geeft de accountant aan of het jaarverslag met de jaarrekening verenigbaar is. CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2013 VAN DE GEMEENTE KRIMPEN AAN DEN IJSSEL 1. Inleiding Bij besluit van 06 november 2003 heeft de gemeenteraad Deloitte Accountants aangewezen

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OBJECT VAN CONTROLE: JAARREKENING 2014 EN 2015

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OBJECT VAN CONTROLE: JAARREKENING 2014 EN 2015 CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OBJECT VAN CONTROLE: JAARREKENING 2014 EN 2015 Voor de gemeenten Tubbergen, Dinkelland en het Openbaar lichaam Noaberkracht Dinkelland Tubbergen September 2014

Nadere informatie

Verslag van bevindingen 2015

Verslag van bevindingen 2015 Verslag van bevindingen 2015 Aan het bestuur van Stadsbank Oost Nederland Postbus 1393 7500 BJ ENSCHEDE 15 maart 2016 C. Slot 088 288 7013 3113918050-/2016.48093/MH Verslag van bevindingen Stadsbank Oost

Nadere informatie

Datum Behandeld door Ons kenmerk 3 juni 2008 drs. A.P.W.M. Scheepers RA 81027-103744- 385490/HD/mj

Datum Behandeld door Ons kenmerk 3 juni 2008 drs. A.P.W.M. Scheepers RA 81027-103744- 385490/HD/mj Deloitte Accountants B.V. Flight Forum 1 5657 DA Eindhoven Postbus 376 5600 AJ Eindhoven Tel: (040) 2345000 Fax: (040) 2345014 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Helmond t.a.v. de raadsgriffie/secretaris

Nadere informatie

Accountantsverslag 2012

Accountantsverslag 2012 pwc I Accountantsverslag 2012 Permar Energiek B.V. 24 mei 2013 pwc Permar Energiek B.V. T.a.v. de Raad van Commissarissen en de Directie Horaplantsoen 2 6717LT Ede 24 mei 2013 Referentie: 31024B74/DvB/e0291532/zm

Nadere informatie

Gemeente Doetinchem. Clientserviceplan voor het boekjaar 2013

Gemeente Doetinchem. Clientserviceplan voor het boekjaar 2013 Clientserviceplan voor het boekjaar 2013 oktober 2013 Inhoud 1. Inleiding 4 2. Controleopdracht 4 2.1 Opdracht 4 2.2 Materialiteit en tolerantie 5 2.3 Fraude 6 3. Planning 6 3.1 Inleiding 6 3.2 Algemene

Nadere informatie

Behandeld door D, Nederveen RA

Behandeld door D, Nederveen RA Deloitte Accountants B.V. Wllgenbos 4 33 JX Dordrecht Postbus65 3300 BD Dordrecht Tel: (078) 62500 Fax:(078)62577 www.deloitte.nl Aan het Drechtstedenbestuur van de gemeenschappelijke regeling Drechtsteden

Nadere informatie

Hierbij ontvangt u het accountantsverslag over het boekjaar 2013. Dit verslag geeft onze belangrijkste bevindingen weer.

Hierbij ontvangt u het accountantsverslag over het boekjaar 2013. Dit verslag geeft onze belangrijkste bevindingen weer. Aan de leden van de regioraad en het bestuur van het Samenwerkingsverband Regio Eindhoven Postbus 985 5600 AZ EINDHOVEN drs. D.O. Meeuwissen RA Rapport van bevindingen controle jaarrekening 2013 Geacht

Nadere informatie

Deloïtte. Het Waterschapshuis. Accountantsverslag 2014. Deloitte Accountants B.V. Meander 551 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland

Deloïtte. Het Waterschapshuis. Accountantsverslag 2014. Deloitte Accountants B.V. Meander 551 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland Deloitte Accountants B.V. Meander 551 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland Tel: (088) 288 2888 Fax: (088) 288 9777 www. deloitte.nl Het Waterschapshuis Accountantsverslag 2014 Deloitte

Nadere informatie

Omgevingsdienst Achterhoek

Omgevingsdienst Achterhoek BAKER TILLY Omgevingsdienst Achterhoek Accountantsverslag 2014 1 april 2015 Aan het algemeen bestuur en het dagelijks bestuur van de gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst Achterhoek Elderinkweg 2

Nadere informatie

Hierbij doen wij u onze accountantsverklaring d.d. 22 juni 2010 bij de jaarrekening 2009 van uw waterschap toekomen.

Hierbij doen wij u onze accountantsverklaring d.d. 22 juni 2010 bij de jaarrekening 2009 van uw waterschap toekomen. De leden van de Verenigde Vergadering van het Hoogheemraadschap van Delfland Postbus 3061 2601 DB Delft 22 juni 2010 H.E. de Winter /A10.52-14. Accountantsverklaring jaarrekening 2009 Geachte leden van

Nadere informatie

Deloitte. Aan de raad van de gemeente Dordrecht t.a.v. de raadsgriffie Postbus 8 3300 AA DORDRECHT. Geachte raad,

Deloitte. Aan de raad van de gemeente Dordrecht t.a.v. de raadsgriffie Postbus 8 3300 AA DORDRECHT. Geachte raad, Deloitte D&oitte Accountants BV. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl Aan de raad van de gemeente Dordrecht t.a.v.

Nadere informatie

Waterschap Rivierenland

Waterschap Rivierenland Waterschap Rivierenland Accountantsverslag voor het boekjaar eindigend op 31 december 2010 uitgebracht aan het algemeen bestuur van Waterschap Rivierenland Aan het algemeen bestuur van Waterschap Rivierenland

Nadere informatie

Delo itte. 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA IRotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.ni Controleverkiaring van de onafhankelijke accountant Aan: de Aandeelhouders en

Nadere informatie

Delo Itte. Deloitte Accountants B.V. Orfyplein 10 1043 DP Amsterdam Postbus 58110 1040 HC Amsterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9739 www.deloitte.ni Controleverkiaring van de onafhankelijke

Nadere informatie

Controleprotocol subsidies gemeente Alkmaar voor verantwoording subsidies > 250.000

Controleprotocol subsidies gemeente Alkmaar voor verantwoording subsidies > 250.000 Controleprotocol subsidies gemeente Alkmaar voor verantwoording subsidies > 250.000 1 Algemeen Op grond van de Kaderverordening Subsidieverstrekking van de gemeente Alkmaar kunnen subsidies worden verstrekt.

Nadere informatie

MEMO AAN DE GEMEENTERAAD

MEMO AAN DE GEMEENTERAAD MEMO AAN DE GEMEENTERAAD Aan T.a.v. Datum Betreft Van Ons kenmerk CC De gemeenteraad - 23 maart 2012 Interim-controle 2011 Deloitte Het college 112623 Paraaf Datum Controller RP 22-3-2012 Directie Geachte

Nadere informatie

Bevindingen en aanbevelingen bij de jaarverantwoording 2009

Bevindingen en aanbevelingen bij de jaarverantwoording 2009 Bezoekadres Osdorpplein 1000 1068 TG Amsterdam Postbus 90460 1006 BL Amsterdam Telefoon 020 518 0800 Fax 020 619 9426 www.osdorp.amsterdam.nl Retouradres: SDO, Postbus 90460, 1006 BL Amsterdam Aan de Rekenkamercommissie

Nadere informatie

Provinciale Normenkader Rechtmatigheid 2015(aangepast)

Provinciale Normenkader Rechtmatigheid 2015(aangepast) Provinciale Normenkader Rechtmatigheid 2015(aangepast) Inleiding Met ingang van 2004 moeten alle provinciale jaarrekeningen worden voorzien van een accountantsverklaring met betrekking tot de financiële

Nadere informatie

Ë!l ERNST &YOUNG. Assurance-rapport en rapport van bevindingen bij de herziene SISAverantwoording 2009 regeling 99 van de gemeente Haarlem

Ë!l ERNST &YOUNG. Assurance-rapport en rapport van bevindingen bij de herziene SISAverantwoording 2009 regeling 99 van de gemeente Haarlem Ë!l ERNST &YOUNG Arcadialaan 16C+D 1813 KN Alkmaar Postbus 344 1800 AH Alkmaar Tel.:+31 (0)88-407 1000 Fax:+31 (0)88-407 9205 www.ey.nl VERTROUWELIJK De gemeenteraad en het college van burgemeester en

Nadere informatie

650819 Bevestiging bij de jaarrekening 2014

650819 Bevestiging bij de jaarrekening 2014 tal Heemstede Ernst & Young Nederland LLP t.a.v. de heer R. Ellermeijer RA Postbus 7883 1008 AB AMSTERDAM Verzenddatum Bijlage Ons kenmerk Betreft 14 april 2015 650819 Bevestiging bij de jaarrekening 2014

Nadere informatie

Advies commissie BBV aan ministerie van BZK mei 2013. Van een rechtmatigheidsoordeel naar een rechtmatigheidsverantwoording

Advies commissie BBV aan ministerie van BZK mei 2013. Van een rechtmatigheidsoordeel naar een rechtmatigheidsverantwoording Van een rechtmatigheidsoordeel naar een rechtmatigheidsverantwoording Samenvatting Mede op verzoek van het ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties heeft de commissie BBV een onderzoek

Nadere informatie

De 101tte. VERTROUWELIJK. Opdracht. Voorziening Suytkade in de jaarrekening 2013

De 101tte. VERTROUWELIJK. Opdracht. Voorziening Suytkade in de jaarrekening 2013 De 101tte. Deloitte Accountants B.V. Flight Forum 1 5657 DA Eindhoven Postbus 376 5600 AJ Lindhoven Tel: (088) 288 2888 Fax: (088) 288 9839 wwwdeloittenl VERTROUWELIJK Aan het college van burgemeester

Nadere informatie

Intern controleplan gemeente Venray. Boekjaar 2011

Intern controleplan gemeente Venray. Boekjaar 2011 Intern controleplan gemeente Venray Boekjaar 2011 Een onderzoeksplan om verder in control te komen Nicole Peeters Trifunovski en Henk Mijnster, adviseurs AO/IC gemeente Venray ICP 2011DEF Pagina 1 van

Nadere informatie

IPA-ACON ASSURANCE B.V.

IPA-ACON ASSURANCE B.V. m IPA-ACON ASSURANCE B.V. Wilhelmlnapark 8-9 Telefoon 03-5319539 Aan het Algemeen Bestuur van de gemeenschappelijke regeling Milieu en Afval Kop van Noord-Holland Postbus 8 1740 AA SCHAGEN Reg.nr. : 1003473/15/336/83

Nadere informatie

Alleen ter besluitvorming door het College. Collegevoorstel Openbaar. Onderwerp Eindafrekening Technische Bijstand Nijmegen Kanaalgebied

Alleen ter besluitvorming door het College. Collegevoorstel Openbaar. Onderwerp Eindafrekening Technische Bijstand Nijmegen Kanaalgebied Collegevoorstel Openbaar Onderwerp Eindafrekening Technische Bijstand Nijmegen Kanaalgebied Programma / Programmanummer Economie / 9510 BW-nummer Portefeuillehouder B. Jeene Samenvatting De kosten die

Nadere informatie

Controleprotocol Het Waterschapshuis vanaf boekjaar 2013

Controleprotocol Het Waterschapshuis vanaf boekjaar 2013 Controleprotocol Het Waterschapshuis vanaf boekjaar 2013 Versie 1.1 21 mei 2013 Adrie-Jan de Korte Kenmerk: V0050/H1516 Inhoud 1. Inleiding 3 1.1 Doelstelling 3 1.2 Wettelijk kader 3 2. Algemene uitgangspunten

Nadere informatie

Deloitte. Geachte heer Van Balveren,

Deloitte. Geachte heer Van Balveren, DeIotte Accountants B.V. Kroonpark 10 6831 GVArnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloittenl Aan het college van burgemeester en wethouders van de gemeente

Nadere informatie

PROGRAMMA VAN EISEN (CONTROLEPROTOCOL) VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE VAN DE JAARREKENING VAN DE OMGEVINGSDIENST GRONINGEN

PROGRAMMA VAN EISEN (CONTROLEPROTOCOL) VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE VAN DE JAARREKENING VAN DE OMGEVINGSDIENST GRONINGEN PROGRAMMA VAN EISEN (CONTROLEPROTOCOL) VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE VAN DE JAARREKENING VAN DE OMGEVINGSDIENST GRONINGEN Algemeen Bestuur Veendam 29 oktober 2013 Het Algemeen Bestuur van de Omgevingsdienst

Nadere informatie

II 14.0005834. Naar aanleiding van onze controle brengen wij u nog het volgende onder de aandacht.

II 14.0005834. Naar aanleiding van onze controle brengen wij u nog het volgende onder de aandacht. IPA-ACON ASSURANCE B.V. II 14.0005834 INGEKOMEN -h APR mk Wilhelminapark 28-29 Postbus 6222 2001 HE Haarlem Telefoon 023-5319539 Fax 023-5311700 E-mail info@ipa-acon.nl Aan het Algemeen -en Dagelijks bestuur

Nadere informatie

Deloïtte. Accountantsverslag 2014 GBLT. 30 maart 2015

Deloïtte. Accountantsverslag 2014 GBLT. 30 maart 2015 Deloïtte. Accountantsverslag 2014 GBLT 30 maart 2015 D e 01 e I Deloiue Accountants B.V. 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland Aan het algemeen bestuur van GBLT Tel: 088 288 2888 Postbus

Nadere informatie

Hellendoom. Aan de raad. III II III IIII IIII III III II (code voor postverwerking)

Hellendoom. Aan de raad. III II III IIII IIII III III II (code voor postverwerking) Punt 11. : Controleprotocol jaarrekeningen G 6 m 6 6 R T 6 2011 tot en met 2014 _- sa. Hellendoom Aan de raad Samenvatting: De accountant geeft bij de jaarrekening een controleverklaring af waarin zowel

Nadere informatie

Deloitte. Accountantsverslag voor het boekjaar eindigend op 31 december 2010. Holland Rijnland. 29 juni 2011

Deloitte. Accountantsverslag voor het boekjaar eindigend op 31 december 2010. Holland Rijnland. 29 juni 2011 Detoitte Accountants B.V. Orlyplein 10 1043 OP Amsterdam Postbus 58110 1040 HC Amsterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9733 www.deloitte.nl Accountantsverslag voor het boekjaar eindigend op

Nadere informatie

SiSa cursus 2013. Gemeente en accountant. 21 november 2013

SiSa cursus 2013. Gemeente en accountant. 21 november 2013 SiSa cursus 2013 Gemeente en Welkom Even voorstellen EY: Stefan Tetteroo RA Page 1 Agenda Doelstelling Accountant en gemeente Onze visie inzake de betrokken actoren Coördinatie- en controlefunctie binnen

Nadere informatie

CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT. Verkiaring over de jaarrekening 2014. Ons oordeel. De basis voor ons oordeet

CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT. Verkiaring over de jaarrekening 2014. Ons oordeel. De basis voor ons oordeet Aan: de Aandeelhouders en de Raad van Commissarissen van Waard Schade N.y. ACCOUNTANT CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE www.deloitte.ni Fax: 088 288 9737 Tel: 088 288 2888 Nederland 1040 HC Amsterdam

Nadere informatie

d. Het controleprotocol is geen werkprogramma, maarde geeft een aantal minimale eisen ten aanzien van de verplicht uit te voeren controlepunten.

d. Het controleprotocol is geen werkprogramma, maarde geeft een aantal minimale eisen ten aanzien van de verplicht uit te voeren controlepunten. CONTROLEPROTOCOL AANGAANDE HET GEVEN VAN AANWIJZINGEN OVER DE REIKWIJDTE EN INTENSITEIT VAN DE ACCOUNTANTSCONTROLE IN HET KADER VAN INVESTERINGPROGRAMMA S AGENDA VAN TWENTE EN INNOVATIE PROGRAMMA TWENTE

Nadere informatie

Controleprotocol en Normenkader Accountantscontrole Jaarrekening 2015

Controleprotocol en Normenkader Accountantscontrole Jaarrekening 2015 tadsregio Amsterdam Controleprotocol en ormenkader Accountantscontrole Jaarrekening 2015 Vastgesteld door het Dagelijks Bestuur op 21 mei 2015 ormenkader accountantscontrole jaarrekening 2015 1. Inleiding

Nadere informatie

Controleprotocol DCMR Milieudienst Rijnmond 2014

Controleprotocol DCMR Milieudienst Rijnmond 2014 Controleprotocol DCMR Milieudienst Rijnmond 2014 DCMR Milieudienst Rijnmond Parallelweg 1 3112 NA Schiedam telefoon: (010) 2468 000 telefax : (010) 2468 283 Web: http://www.dcmr.nl/ Pagina 1 van 8 Het

Nadere informatie

gemeente Eindhoven Raadsvoorstelinzake controleplan accountant 2013

gemeente Eindhoven Raadsvoorstelinzake controleplan accountant 2013 gemeente Eindhoven Raadsnummer 13R5570 Inboeknummer 13bst01755 Beslisdatum B&W 15 oktober 2013 Dossiernummer 13.42.251 Raadsvoorstelinzake controleplan accountant 2013 Inleiding Vanaf boekjaar 2010 is

Nadere informatie

Controleprotocol provincie Utrecht

Controleprotocol provincie Utrecht Controleprotocol provincie Utrecht Controleprotocol voor de accountantscontrole bij door de provincie Utrecht gesubsidieerde instellingen Januari 2010 Controleprotocol provincie Utrecht 1 van 7 Controleprotocol

Nadere informatie

Controleprotocol 2009 Waterschap Peel en Maasvallei

Controleprotocol 2009 Waterschap Peel en Maasvallei Controleprotocol 2009 Waterschap Peel en Maasvallei voor de accountantscontrole op de jaarrekening Opgesteld door: Lando Welters, adviseur planning en control, Waterschap Peel en Maasvallei Versie: Algemeen

Nadere informatie

Rapport. Uitgebracht aan provincie Gelderland te Arnhem. Controle administratie en jaarrekening 2008

Rapport. Uitgebracht aan provincie Gelderland te Arnhem. Controle administratie en jaarrekening 2008 aéäçáííé=^ååçìåí~åíë=_ksk= hêççåé~êâ=nm= SUPN=ds=^êåÜÉã= mçëíäìë=pmosr= SUMP=^d=^êåÜÉã= = qéäw=emosf=popummm= c~ñw=emosf=popummn= ïïïkçéäçáííékåä= = Rapport Uitgebracht aan provincie Gelderland te Arnhem

Nadere informatie

ACCOUNTANTSVERSLAG 2014

ACCOUNTANTSVERSLAG 2014 »12» 8-11 2-05-1 5 ACCOUNTANTSVERSLAG 2014 GR Bestuursdienst Ommen- Hardenberg 8 mei 2015 2015 BDO IBDO VERTROUWELIJK Aan het Algemeen Bestuur van de Gemeenschappelijke Regeling Bestuursdienst Ommen-Hardenberg

Nadere informatie

Onderwerp: Vaststellen definitieve tegemoetkoming fractieondersteuning 2012. Nummer 2013/8469 Versie 1 Thema. Bestuurszaken en regionale samenwerking

Onderwerp: Vaststellen definitieve tegemoetkoming fractieondersteuning 2012. Nummer 2013/8469 Versie 1 Thema. Bestuurszaken en regionale samenwerking OPLEGNOTITIE Onderwerp: Vaststellen definitieve tegemoetkoming fractieondersteuning 2012 Nummer 2013/8469 Versie 1 Thema Indiener Steller Verzoek portefeuillehouder Bestuurszaken en regionale samenwerking

Nadere informatie

Dei0 Ïtte. Gemeenschappelijke regeling Waddenfonds. Accountantsverslag voor het boekjaar eindigend op 31 december 2014.

Dei0 Ïtte. Gemeenschappelijke regeling Waddenfonds. Accountantsverslag voor het boekjaar eindigend op 31 december 2014. Dei0 Ïtte Deloitte Accountants B.V. Sophialaan 30 8911 AE Leeuwarden Postbus 826 8901 BP Leeuwarden Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9877 www.deloitte.nl Gemeenschappelijke regeling Waddenfonds

Nadere informatie

Accountantsverslag 2013 SVHW

Accountantsverslag 2013 SVHW Accountantsverslag 2013 Aan het bestuur Samenwerkingsverband Vastgoedinformatie Heffingen en Waardebepaling () t.a.v. de heer K. van Eldik, algemeen directeur a.i. Postbus 7059 3286 ZH KLAASWAAL H.E. de

Nadere informatie

Algemeen Bestuur Veiligheidsregio Groningen

Algemeen Bestuur Veiligheidsregio Groningen Agendapunt 8 Algemeen Bestuur Veiligheidsregio Groningen 4 december 2015 NORMENKADER 2015 Elk jaar stelt het Algemeen Bestuur het normenkader vast dat geldt als leidraad voor een rechtmatige begrotingsuitvoering

Nadere informatie

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Aan: de algemene vergadering van Nederlandse Waterschapsbank N.V. Verklaring over de jaarrekening 2014 Ons oordeel Wij hebben de jaarrekening 2014 van

Nadere informatie

Delo itte. 1183 AS Amstelveen Postbus 175 1180 AD Amstelveen Nederland

Delo itte. 1183 AS Amstelveen Postbus 175 1180 AD Amstelveen Nederland Delo itte. 1183 AS Amstelveen Postbus 175 1180 AD Amstelveen Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088288 9711 www.deloitte.nl Assurance rapport van de onafhankelijke accountant Rapportage aan: Achmea Divisie

Nadere informatie

Jaarrekening 2013. Gemeente Bunnik. Bunnik, 5 juni 2014 Open Huis gemeenteraad

Jaarrekening 2013. Gemeente Bunnik. Bunnik, 5 juni 2014 Open Huis gemeenteraad Jaarrekening 2013 Gemeente Bunnik Bunnik, 5 juni 2014 Open Huis gemeenteraad Agenda Controle van de jaarrekening De voorschriften voor de jaarrekening Jaarrekeningcontrole 2013 Controle van de jaarrekening

Nadere informatie

Onderwerp: Verslag van bevindingen en verklaring van de accountant. ab-vergadering 8 juli 2015 te Houten 4.1.A (bijlage 4)

Onderwerp: Verslag van bevindingen en verklaring van de accountant. ab-vergadering 8 juli 2015 te Houten 4.1.A (bijlage 4) Annotatie Nummer in DM: 945749 Onderwerp: Verslag van bevindingen en verklaring van de accountant Vergadering/bijeenkomst Datum/ Plaats Agendapunt ab-vergadering 8 juli 2015 te Houten 4.1.A (bijlage 4)

Nadere informatie

Overzicht vragen en antwoorden rekeningcommissie gehouden op 10 mei 2010.

Overzicht vragen en antwoorden rekeningcommissie gehouden op 10 mei 2010. Overzicht vragen en antwoorden rekeningcommissie gehouden op 10 mei 2010. A. Hiemstra (Algemene Waterschapspartij) Jaarrekening 1. Vraag: In 2009 is het aantal ingevulde fte s 314, in de begroting van

Nadere informatie

STICHTING BEWAARDER ORANGEFIELD. Amsterdam, Nederand. Jaarstukken 2013

STICHTING BEWAARDER ORANGEFIELD. Amsterdam, Nederand. Jaarstukken 2013 STICHTING BEWAARDER ORANGEFIELD Amsterdam, Nederand Jaarstukken 2013 Inhoudsopqave Paqina Controleverkiaring van de onafhankelijke accountant 9 Overige gegevens 8 Toelichting op de jaarrekening 5 Staat

Nadere informatie

Datum: 4 juli 2014 Agendapunt: 4 Betreft: Jaarstukken 2013

Datum: 4 juli 2014 Agendapunt: 4 Betreft: Jaarstukken 2013 VERGADERING ALGEMEEN BESTUUR OMGEVINGSDIENST MIDDEN- EN WEST-BRABANT Datum: 4 juli 2014 Agendapunt: 4 Betreft: Jaarstukken 2013 Aanleiding Ter uitvoering van de artikelen 197 en 198 van de Gemeentewet

Nadere informatie

Verordening 217 Concept aangeboden aan de Provinciale Staten

Verordening 217 Concept aangeboden aan de Provinciale Staten Verordening 217 Concept aangeboden aan de Provinciale Staten Controleverordening Randstedelijke Rekenkamer De Randstedelijke Rekenkamer besluit: overwegende dat: op grond van de wet van 2 juli 2003, Stb.

Nadere informatie

Datum Behandeld door Ons kenmerk 31 oktober 2006 drs. J.J. Zuidema 61965-103767- 991310/JJZ/mj

Datum Behandeld door Ons kenmerk 31 oktober 2006 drs. J.J. Zuidema 61965-103767- 991310/JJZ/mj Deloitte Accountants B.V.Flight Forum 1 5657 DA Eindhoven Postbus 376 5600 AJ Eindhoven Tel: (040) 2345000 Fax: (040) 2345014 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Heusden t.a.v. de heer

Nadere informatie

Deloitte. Verslag van bevindingen voor het verslagjaar eindigend op 31 december 2009 GESCAND OP 1 O JUNI 2010. Gemeente Wormerland

Deloitte. Verslag van bevindingen voor het verslagjaar eindigend op 31 december 2009 GESCAND OP 1 O JUNI 2010. Gemeente Wormerland Deloitte. GESCAND OP 1 O JUNI 2010 Gemeente Wormerland Gemeente Wormerland Verslag van bevindingen voor het verslagjaar eindigend op 31 december 2009 9 juni 2010 Deloitte. Deloitte Accountants B.V. Comeniusstraat8

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL Technologische Milieu Innovatie-regeling 2008-2013 (TMI) In het kader van het EFRO programma KANSEN VOOR WEST 2007-2013

CONTROLEPROTOCOL Technologische Milieu Innovatie-regeling 2008-2013 (TMI) In het kader van het EFRO programma KANSEN VOOR WEST 2007-2013 CONTROLEPROTOCOL Technologische Milieu Innovatie-regeling 2008-2013 (TMI) In het kader van het EFRO programma KANSEN VOOR WEST 2007-2013 VERSIE 1.0 MEI 2009 HOOFDSTUK 1 ALGEMENE INFORMATIE Dit controleprotocol

Nadere informatie

Gemeente Noordwijkerhout. Accountantsverslag 2014

Gemeente Noordwijkerhout. Accountantsverslag 2014 Gemeente Noordwijkerhout Accountantsverslag 2014 Aan de gemeenteraad van de gemeente Noordwijkerhout Amsterdam, 9 juni 2015 Geachte leden van de gemeenteraad, In overeenstemming met de door u verstrekte

Nadere informatie

Hierbij ontvangt u ons concept accountantsverslag over het boekjaar 2014 waarin wij de belangrijkste controlebevindingen hebben opgenomen.

Hierbij ontvangt u ons concept accountantsverslag over het boekjaar 2014 waarin wij de belangrijkste controlebevindingen hebben opgenomen. Deloitte Accountants B.V. Schenkkade 47 2595 AR Den Haag Postbus 90721 2509 LS Den Haag Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9815 www.deloitte.nl Aan het algemeen bestuur van het Recreatieschap Voorne-Putten-Rozenburg

Nadere informatie

WIJZE VAN VERANTWOORDING Regiocontract Achterhoek 2012-2015 Versie april 2012 Voortgangsrapportage De subsidievrager dient jaarlijks uiterlijk 1 maart een voortgangsrapportage over het project in bij de

Nadere informatie

Accountantsverslag 2014 Waterschap Vallei en Veluwe

Accountantsverslag 2014 Waterschap Vallei en Veluwe Waterschap Vallei en Veluwe 21 mei 2015 Deloitte Accountants B.V. Orteliuslaan 982 3528 BD Utrecht Postbus 3180 3502 GD Utrecht Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9981 www.deloitte.nl VERTROUWELIJK

Nadere informatie

Aldus vastgesteld in de openbare vergadering van het algemeen bestuur van 24 november 2014

Aldus vastgesteld in de openbare vergadering van het algemeen bestuur van 24 november 2014 PROGRAMMA VAN EISEN (CONTROLEPROTOCOL) VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2014 VAN DE REGIONALE UITVOERINGSDIENST DRENTHE Het algemeen bestuur van de RUID Drenthe besluit: Op grond van artikel

Nadere informatie

Accountantsdienst RIS144874_12-APR-2007

Accountantsdienst RIS144874_12-APR-2007 Gemeente Den Haag Accountantsdienst RIS144874_12-APR-2007 ACCOUNTANTSRAPPORT EN C.2007.322 ACCOUNTANTSVERKLARING BIJ DE JAARREKENING 2006 VAN DE DIENST BURGERZAKEN VAN DE GEMEENTE DEN HAAG INHOUDSOPGAVE

Nadere informatie

Wie bewaakt mijn geld? Financiële controle en risicobeheersing binnen de gemeente Nuth

Wie bewaakt mijn geld? Financiële controle en risicobeheersing binnen de gemeente Nuth Wie bewaakt mijn geld? Financiële controle en risicobeheersing binnen de gemeente Nuth De taak van de raad onder het dualisme Kaders stellen (WMO, Jeugdwet, handhaving) Budgetteren (begroting) Lokale wetgeving

Nadere informatie